Податковий розрахунок за формою № 1ДФ у запитаннях та відповідях

Запитання

Відповідь

В які строки подають ф. № 1ДФ*

Подають окремо за кожен квартал (податковий період) протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу. Якщо останній день подання припадає на вихідний або святковий день, останнім днем строку вважається наступний за вихідним або святковим операційний (банківський) день (п. 2.1 Порядку № 451**). Останній строк подання ф. № 1ДФ за III квартал 2008 року — 10 листопада 2008 року

В яких випадках ф. № 1ДФ не подають?

Не подають, якщо у звітному періоді податковий агент не нараховує та не виплачує доходи платникам податку (п. 2.2 Порядку № 145)

Які виплати відображають у ф. № 1ДФ?

Відображають як оподатковувані, так і неоподатковувані доходи, нараховані (виплачені) фізичним особам у звітному кварталі

Як у ф. № 1ДФ відображають тих фізичних осіб, які відмовилися від ідентифікаційного номера?

У графі 2 ф. № 1ДФ зазначають серію та номер паспорта фізичної особи, яка відмовилася від ідентифікаційного номера та має відповідну позначку в паспорті (лист ДПАУ від 05.05.2004 р. № 8001/7/17-2117)

Як у ф. № 1ДФ відображати доходи померлої фізичної особи?

Для померлого платника податків останнім звітним податковим періодом є період, що закінчується в день, на який припадає його смерть (п. 1.7 Закону про податок з доходів). Тому у ф. № 1ДФ у графі 2 проставляють ідентифікаційний номер працівника, у графі 7 зазначають дату його смерті. Решта граф заповнюється в загальному порядку

Чи допускається наявність декількох рядків у ф. № 1ДФ щодо одного платника з тією самою ознакою доходу?

Допускається, якщо у фізичної особи було кілька ознак пільг (графа 8) за однією ознакою доходу (графа 5), а також при неодноразовому прийнятті на роботу і звільненні з роботи платника податків тим самим роботодавцем в одному звітному кварталі

Як виправити самостійно виявлені помилки у ф. № 1ДФ?

Є два способи (п. 4 Порядку № 451): 1) подати нову звітну ф. № 1ДФ — якщо помилку виявлено до закінчення граничного строку її прийняття (40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу); 2)

Як заповнити ф. № 1ДФ щодо перехідних відпускних?

Оскільки відпускні згідно із Законом про податок з доходів є заробітною платою, на них поширюється загальний порядок відображення зарплати у ф. № 1ДФ: — відпускні разом з іншою заробітною платою, нарахованою за звітний квартал, показують з ознакою доходу «01»; — до відпускних при регулярній виплаті заробітної плати застосовують п. 3.3 Порядку № 451: зарплату, що виплачується в установлені строки в наступному місяці, має бути відображено у ф. № 1ДФ за той період, до якого включається місяць нарахування такої зарплати

Як заповнити ф. № 1ДФ при несвоєчасній виплаті заробітної плати?

У такому разі графи 3 і 4 заповнюють лише за фактом виплати доходу і перерахування податку з доходів фізичних осіб

Яка відповідальність існує за неподання або несвоєчасне подання ф. № 1ДФ?

Для посадових осіб підприємства та громадян — суб’єктів підприємницької діяльності за неповідомлення або несвоєчасне повідомлення відомостей про доходи громадян за ф. № 1ДФ передбачено адміністративну відповідальність у вигляді (ст. 163⁴ КУпАП): — попередження або накладення штрафу в розмірі від 34 грн. до 51 грн.; — штрафу від 51 грн. до 85 грн. — за повторне порушення протягом року

Оскільки ф. № 1ДФ не є податковою декларацією, штрафи згідно з п.п. 17.1.1 Закону № 2181 не застосовуються (лист ДПАУ від 14.09.2005 р. № 18388/7/17-2117)

* Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за ф. № 1ДФ.

** Використані скорочення:

КУпАП — Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 р. № 8073-Х.

Закон про податок з доходів — Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-IV.

Закон № 2181 — Закон України «Про порядок погашення зобов’язань платника податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р. № 2181-ІІІ.

Порядок № 451 — Порядок заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затверджений наказом ДПАУ від 29.09.2003 р. № 451.