Темы
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

О начислении взносов на сумму выплат работнику после его увольнения

Редакция БН
Бухгалтерская неделя Октябрь, 2008/№ 43
Печать
Письмо от 09.10.2008 г. № 01-43-1853,

НАЧИСЛЕНИЕ ВЫПЛАТ ПОСЛЕ УВОЛЬНЕНИЯ —

надо ли взимать соцвзносы?

 

Письмо Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности от 16.09.2008 г. № 01-43-1853

Письмо Государственного центра занятости Минтруда от 18.09.2008 г. № ДЦ-03-5743/0/6-08

Письмо Пенсионного фонда Украины от 09.10.2008 г. № 17566/03-20

«О начислении взносов на сумму выплат работнику после его увольнения»

 

Комментируемые

письма содержат разъяснения о порядке взимания взносов в соцфонды из сумм начислений после увольнения работника. К таким выплатам можно отнести: премии по итогам работы за год, квартал; выплату за задержку выплаты заработной платы, которую выплачивают после увольнения; выплату за задержку окончательного расчета при увольнении.

По общему правилу, начисление и удержание взносов в соцфонды производят при соблюдении таких условий:

1) начисления относят в фонд оплаты труда согласно

Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5;

2) выплату начисляют наемному работнику;

3) суммы начислений облагаются налогом с доходов физических лиц.

В комментируемых

письмах Фонд социального страхования на случай безработицы (далее — ФБ) и Пенсионный фонд Украины (далее — ПФУ) разъяснили, что при начислении выплат работнику после увольнения ни начисления, ни удержания соцвзносов в эти фонды осуществлять не надо. А вот ответ Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности (далее — ФВПТ) нам не совсем понятен (см. «Как следует удерживать соцвзносы из начислений после увольнения работника» на с. 10).

 

Как следует удерживать соцвзносы из начислений после увольнения работника

Извлечение из письма Государственного центра занятости Минтруда от 18.09.2008 г. № ДЦ-03-5743/0/6-08

«В случае когда выплаты предоставляются за счет средств предприятий, учреждений или организаций

лицам, не находящимся с ними в трудовых отношениях, страховые взносы на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы на эти выплаты не насчитываются и не удерживаются».

Извлечение из письма ПФУ от 09.10.2008 г. № 17566/03-20

«...если выплаты осуществляются лицам, не находящимся на момент начисления этих выплат в трудовых отношениях с соответствующим предприятием, то

страховые взносы в размере 33,2 % и 2 % на указанные выплаты не насчитываются.

Выплаты, на которые не насчитываются страховые взносы

, не отражаются в сведениях персонифицированного учета и не учитываются в заработную плату застрахованного лица для исчисления пенсии».

Извлечение из письма ФВПТ от 16.09.2008 г. № 01-43-1853

«...

из выплат, начисленных работнику за время его работы на предприятии, платятся взносы на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением».

 

Итак, для ФБ и ПФУ главное условие для неначисления взносов с выплат уволенным работникам — это факт того, что физические лица на момент начислении таких выплат не находятся с предприятием в трудовых отношениях. Такие выплаты не надо отражать в отчетности по персонификации и их не учитывают при исчислении пенсии. Подобное мнение ПФУ высказывал и ранее в

письме от 22.08.2006 г. № 10750/03-20*.

* См. ком. «С выплат бывшим работникам пенсионные взносы не взимаются»//«БН», 2006, № 43, с. 5.

Мы с такими выводами согласны, тем более что такую же позицию занимает и Минтруда: на выплаты, начисленные работникам, которые не состоят с работодателем в трудовых отношениях (не являются наемными работниками), страховые взносы в соцфонды не начисляют (

письмо 10.11.2004 г. № 11397/0/14-04-020-6). Позже позицию Минтруда поддержал и Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины (письма от 06.04.2006 г. № 305-07-1 и от 22.06.2006 г. № 161-07-2**).

** См. ком. «Не облагаются соцвзносами сверхнормативные суточные, выплаты по договорам подряда, суммы начислений уже уволившимся работникам»//«БН», 2006, № 36, с. 10.

Что касается разъяснения ФВПТ, приведенного в комментируемом

письме, то его можно прочитать двояко: либо как констатацию факта, что с выплат работникам удерживаются взносы, либо как описание порядка удержания взносов с выплат, которые были начислены работнику после его увольнения, но за период работы. Размышляя о том, что же на самом деле хотел сказать ФВПТ, стоит упомянуть о наличии более раннего письма ФВПТ от 08.11.2005 г. № 01-16-1941. В нем он четко разъяснил, что при доначислении выплат для лиц, которые уволились или вышли на пенсию и которые соответственно не являются застрахованными лицами, страховые взносы с этих сумм не взимаются. Учитывая наличие такого письма и разъяснений Минтруда (письмо 10.11.2004 г. № 11397/0/14-04-020-6), мы считаем, что начислять и удерживать соцвзносы в ФВПТ при начислении выплат работникам после их увольнения, как и в другие соцфонды, не надо.

Для «полноты картины» несколько слов о валовых расходах по выплатам работникам после увольнения. Согласно

п.п. 5.6.1 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР в валовые расходы можно отнести выплаты физлицам, которые находятся с предприятием в трудовых отношениях. Получается, что начисления после увольнения работников в валовые расходы включать нельзя. Однако ГНАУ в своем письме от 19.09.2006 г. № 17375/7/15-0517*** не возражает против включения премий, начисленных по результатами деятельности за тот период, в котором физическое лицо находилось в трудовых отношениях, на основании п.п. 5.6.1. Чтобы безопасно пользоваться этим разъяснением, советуем получить аналогичный письменный ответ в вашей ГНИ.

*** См. ком. «Премии, начисленные работникам после увольнения, можно включить в валовые расходы — так считает ГНАУ»//«БН», 2006, № 44, с. 8.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал
stop

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Войдите, чтобы читать больше! Авторизованные пользователи получают бесплатно 5 статей в месяц