Как правильно рассчитать двухмесячный срок для запоздавших налоговых накладных
В декларации по НДС за июль 2009 года хотим в налоговый кредит включить сумму НДС по налоговой накладной от поставщика с датой выписки 15 мая 2009 года. Подскажите в свете норм распоряжения КМУ от 17.07.2009 г. № 838-р, как правильно рассчитать двухмесячный срок для включения суммы НДС по такой запоздавшей налоговой накладной.
(г. Львов)
Напомним, что
распоряжение КМУ от 17.07.2009 г. № 838-р* направлено на борьбу с налоговым кредитом по запоздавшим налоговым накладным. Согласно данному распоряжению корректировку или уточнение плательщиком НДС, связанное с несвоевременным включением сумм налоговой накладной в состав налогового кредита, можно осуществить «в течение двух месяцев с даты наступления предельного срока предоставления соответствующей декларации».* См. ком. «Налоговый кредит по НДС: Кабмин продолжает бороться с запоздавшими налоговыми накладными» // «БН», 2009, № 30, с. 4.
Если не брать во внимание незаконность норм
распоряжения № 838, отсчет двух месяцев следует начинать с даты наступления предельного срока предоставления налоговой декларации за тот отчетный период, в котором такие налоговые накладные были выписаны (или должны были быть выписаны) поставщиком. Именно так ГНАУ в письме от 04.08.2009 г. № 16521/7/16-1517** разъясняет порядок расчета двух месяцев.** См. ком. «Налоговый кредит по НДС: как ГНАУ будет выполнять распоряжение Кабмина по борьбе с запоздавшими налоговыми накладными» // «БН», 2009, № 32, с. 10.
Это означает следующее. Если налоговая накладная от поставщика выписана 15 мая 2009 года, то сумма НДС по такой налоговой накладной при ее своевременном получении должна быть отражена в составе налогового кредита декларации за май 2009 года. Предельный срок подачи такой декларации — 22 июня 2009 года (20 июня 2009 года — суббота). Отсчет начинаем с 22 июня.
1-й месяц — истекает 22 июля;
2-й месяц — 22 августа.
Следовательно,
сумму НДС по налоговой накладной за май можно безболезненно включить в состав налогового кредита декларации по НДС за июль. Или подать Уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок к декларации по НДС за май до 21 августа 2009 года включительно (22 августа 2009 года — суббота).
Наталья ГОЛОСКУБОВА
