НОВАЦИИ-2010:
самые важные изменения
Прежде чем приступить к работе в новом году, желательно ознакомиться с изменениями, которые традиционно произойдут в законодательных и других нормативных документах с началом нового календарного года.
Мы, в свою очередь, чтобы сэкономить ваше время, традиционно предлагаем подборку таких изменений.
Виктория ЗМИЕНКО, Николай ШПАКОВИЧ, экономисты-аналитики Издательского дома «Фактор»
Ставка НДФЛ для шахтеров 10 %
С 01.01.2010 г. согласно обновленному
п. 7.4 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV (далее — Закон о налоге с доходов) предусмотрена новая ставка налога с доходов физических лиц (НДФЛ) в размере 10 % от объекта налогообложения для названных в Списке № 1 производств, работ, профессий, должностей и показателей на подземных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, занятость в которых полный рабочий день дает право на пенсию по возрасту на льготных условиях, утвержденном постановлением КМУ от 16.01.2003 г. № 36 (далее — Список № 1):1)
шахтеров-работников, которые добывают уголь, железную руду, руды цветных и редких металлов, марганцевые и урановые руды;2)
работников шахтостроительных предприятий, которые заняты на подземных работах полный рабочий день;3)
работников государственных военизированных аварийно-спасательных служб (формирований) в угольной промышленности.Что касается
объекта налогообложения, с которого следует удерживать налог по ставке 10 % , то согласно новому п.п. 9.13.1 Закона о налоге с доходов по этой ставке облагают:— зарплату названных выше работников;
— прочие выплаты и вознаграждения, начисленные (выплаченные) в соответствии с условиями трудового договора.
Ставку НДФЛ 10 % необходимо применять
к доходам, начисленным с 01.01.2010 г.Эти изменения в
Закон о налоге с доходов были внесены Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины по престижности шахтерского труда» от 25.06.2009 г. № 1564-VI (ком. см. в «БН», 2009, № 31, с. 7). Причем это не первая попытка законодателей установить пониженную ставку налога для шахтеров — ее пытались внедрить еще Законом Украины «О повышении престижности шахтерского труда» от 02.09.2008 г. № 345-VI (далее — Закон № 345), который вступил в силу 16.09.2008 г. Но эта норма не заработала, поскольку необходимые изменения не были внесены в профильный Закон о налоге с доходов*.* На это неоднократно обращала внимание ГНАУ в своих письмах (письма от 17.10.2008 г. № 10152/6/17-0716// «БН», 2008, № 46, с. 6; и от 22.09.2009 г. № 20446/7/17-0717).
Льготы для многодетных родителей
Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины по вопросам социальной защиты многодетных семей» от 19.05.2009 г. № 1343-VI
(далее — Закон № 1343) были внесены изменения в Закон о налоге с доходов, благодаря которым с 2010 года:1
. Повышается налоговая социальная льгота (НСЛ) для лиц, которые имеют и воспитывают 3 или более детей в возрасте до 18 лет — теперь для них НСЛ в расчете на каждого такого ребенка составляет 200 % от «обычной» НСЛ (обновленный п.п. «е» п.п. 6.1.3 Закона о налоге с доходов). До 01.01.2010 г. таким родителям НСЛ предоставляется в размере 150 % от «обычной» согласно п.п. «в» п.п. 6.1.2 Закона о налоге с доходов.Для применения такой льготы ГНАУ в
обзорном письме от 09.07.2009 г. № 14312/7/17-0717** (далее — письмо № 14312) рекомендуется родителям обновить Заявление о применении налоговой социальной льготы, в котором нужно указать новое основание — п.п. «е» п.п. 6.1.3 Закона о налоге с доходов.** Ком. письму см. в статье «Налог с доходов физических лиц — анализируем обзорное письмо ГНАУ»// «БН», 2009, № 39, с. 8.
Что касается перечня документов, прилагаемых к
Заявлению, то в Порядок предоставления документов и их состав при применении налоговой социальной льготы, утвержденный постановлением КМУ от 26.12.2003 г. № 2035 (далее — Порядок № 2035), изменения пока не внесены. Скорее всего, будут необходимы те же документы, что подавались для применения НСЛ, предусмотренной п.п. «в» п.п. 6.1.2 Закона о налоге с доходов (приведены в п.п. 3 п. 12 Порядка № 2035). Правда, не исключено, что налоговики будут требовать подтверждения о том, что лицо не только имеет 3 детей, но и воспитывает их (во всяком случае, на это указывает ГНАУ в письме № 14312, однако конкретные документы не называет).В
ф. № 1ДФ, начиная с отчета за I квартал 2010 года, такую льготу необходимо будет отражать с признаком «03».Напомним, применение НСЛ «на детей» не исключает право налогоплательщика и на общую НСЛ «на себя» (подробнее см.
консультацию «Налоговая социальная льгота»// «БН», 2009, № 42, с. 23).2
. Не будет включаться в налогооблагаемый доход матери или отца, воспитывающих 3 и более детей, целевая благотворительная помощь, полученная от резидентов — юридических и физических лиц, в любой сумме (стоимости) (новый п.п. «ж» п.п. 9.7.4 Закона о налоге с доходов).Согласно изменениям, внесенным
Законом № 1343 в ст. 1821 Кодекса законов о труде Украины от 10.12.71 г. (далее — КЗоТ) и в ст. 19 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР (далее — Закон об отпусках), продолжительность дополнительного отпуска «на детей» с 2010 года увеличивается на 3 дня и будет составлять 10 календарных дней на год (вместо 7 календарных дней до 2010 года). При наличии нескольких оснований общая продолжительность будет составлять 17 календарных дней (вместо 14 календарных дней).
Новые отчеты в Пенсионный фонд
Постановлением правления ПФУ от 05.11.2009 г. № 26-1
утвержден Порядок формирования и подачи страхователями отчета по суммам начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование органам Пенсионного фонда Украины (далее — Порядок № 26-1). Он предусматривает c 1 января 2010 года подачу новых форм отчетов в ПФУ, в том числе ежемесячную подачу сведений в систему персонифицированной отчетности.Начиная
с отчета за январь 2010 года все работодатели (в том числе физические лица — предприниматели (ФЛП) в отношении начисленной зарплаты своим работникам) ежемесячно будут обязаны подавать (срок подачи — не позднее чем через 20 календарных дней со дня окончания месяца*) Отчет о суммах начисленной заработной платы (денежного обеспечения, дохода) застрахованных лиц и суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в органы Пенсионного фонда Украины (приложение 4 к Порядку № 26-1), представляющий собой синтез ежемесячного приложения 23 к п.п. 11.11 Инструкции № 21-1** и персонифицированной отчетности (формы СП, ІНДАНІ, СПП — приложения соответственно 15, 13 и 14 к Инструкции № 16-6***).* При подаче отчета за январь — март 2010 года у работодателя есть возможность продлить период сдачи отчета на 7 календарных дней, обратившись с соответствующим заявлением в отделение ПФУ по своему местожительству (п. 3 постановления правления ПФУ от 05.11.2009 г. № 26-1).
** Инструкция о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденная постановлением правления ПФУ от 19.12.2003 г. № 21-1.
*** Инструкция о порядке исчисления и уплаты предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, других платежей, а также учета их поступления в Пенсионный фонд Украины, утвержденная постановлением правления ПФУ от 19.10.2001 г. № 16-6.
В то же время
отчитаться по начисленным взносам за декабрь 2009 (не позднее 20 января 2010 года) и в систему персонифицированного учета за 2009 год (до 1 апреля 2010 года) необходимо будет по «старым» формам.Что касается
ФЛП, то отчитываться по своим доходам они, как и до принятия нового Порядка № 26-1, будут раз в год до 1 апреля года, следующего за отчетным, Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в органы Пенсионного фонда Украины (приложение 5 к Порядку № 26-1). Обратите внимание, этот отчет ФЛП впервые надо будет подавать только по результатам деятельности за 2010 год до 1 апреля 2011 года. Что касается отчетности за 2009 год, то до 1 апреля 2010 года необходимо будет подать «старые» формы приложений 25 и 26 к п. 11.12 Инструкции № 21-1, а также форму ІНДАНІ в отдел персонифицированного учета.Лица, осуществляющие
добровольную доплату взносов в ПФУ, должны будут составлять Отчет о суммах страховых взносов, предусмотренных договором о добровольном участии в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования, подлежащих уплате, и суммах доплаты в органы Пенсионного фонда Украины (приложение 6 к Порядку № 26-1).
Минзарплата за час работы
Законом № 1574
внесены изменения в ст. 95 КЗоТ и ст. 3 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. № 108/95-ВР (далее — Закон об оплате труда), согласно которым с 1 января 2010 года будет несколько подкорректировано определение мизарплаты — это законодательно установленный размер зарплаты за простой, неквалифицированный труд, ниже которого не может производиться оплата за выполненную работником месячную, а также почасовую норму труда (объем работ).Из этого следует, что законодатель с 2010 года планирует установить
минимальной заработной платы в почасовом размере. Во исполнение этой нормы согласно п. 2 Заключительных положений Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины в отношении почасовой оплаты труда» от 25.06.2009 г. № 1574-VI Кабмин в двухмесячный срок должен был разработать и утвердить в установленном порядке механизм определения и применения минимальной заработной платы в почасовом размере, а также подготовить и подать в Верховную Раду предложения о внесении изменений в законы Украины, которые следуют из Закона № 1574.Но на сегодняшний день Кабмин эти требования не выполнил, поэтому пока предметно говорить о происшедших изменениях нет возможности.
Пенсионные взносы
С 01.01.2010 г. для отдельных плательщиков
изменятся размеры страховых взносов в ПФУ:1.
Для плательщиков фиксированного сельхозналога — 33,2 % (абзац седьмой п. 1 ст. 4 Закона Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» от 26.06.97 г. № 400/97-ВР).2.
В размере 60 % минимального страхового взноса в ПФУ для предприятий, учреждений, организаций, воинских частей и органов, выплачивающих зарплату (вознаграждение), денежное обеспечение, пособие (п. 4.1 Инструкции № 21-1):— лицам, получающим пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста (
п.п. 2.2.14 Инструкции № 21-1);— одному из неработающих трудоспособных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей, которые фактически осуществляют уход за ребенком-инвалидом, а также неработающим трудоспособным лицам, осуществляющим уход за инвалидом I группы или за престарелым, который по заключению медицинского заведения требует постоянного постороннего ухода или достиг 80-летнего возраста (
п.п. 2.2.15 Инструкции № 21-1);— лицам, которые проходят срочную военную службу в Вооруженных Силах Украины, Службе безопасности Украины, других созданных согласно законам Украины воинских формированиях, а также в органах Министерства внутренних дел Украины (
п.п. 2.2.16 Инструкции № 21-1).Кроме того, работодатели, названные в
п.п. 2.1.1 Инструкции № 21-1, должны будут возмещать ПФУ 80 % фактических расходов на выплату и доставку пенсий работникам, занятым полный рабочий день на подземных работах и на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда по Списку № 1, кроме работников, которые были непосредственно заняты полный рабочий день на подземных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля, сланца, руды и других полезных ископаемых, на строительстве шахт и рудников по списку работ и профессий, утвержденному КМУ (абзац третий п. 6.1 Инструкции № 21-1).
НДС: изменения в Реестре налоговых накладных
С 01.01.2010 г.
Реестр полученных и выданных налоговых накладных необходимо вести по новой форме с учетом обновленных правил его заполнения. Соответствующие изменения предусмотрены приказом ГНАУ от 26.10.2009 г. № 582 (см. ком. «Реестр налоговых накладных: ГНАУ внесла изменения в форму Реестра и Порядок его ведения» // «БН», 2009, № 48, с. 5). Подробно новые правила заполнения Реестра будут рассмотрены в первых номерах нашей газеты за следующий год.
Хмелесбор — продлен срок взимания
С 1 января 2010 года вступает в силу
Закон Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» от 05.03.2009 г. № 1067-VI (далее — Закон № 1067), которым, в частности, предусмотрено:— хмелесбор будет взиматься до 31.12.2014 г.;
— при реализации алкогольных напитков по договорам комиссии плательщиком сбора является субъект хозяйствования, который получает на свой счет выручку (другие виды компенсации) от продажи алкогольной продукции;
— объектом налогообложения является выручка, полученная на всех этапах реализации в оптово-розничной торговой сети и сети общественного питания алкогольных напитков и пива, в том числе по операциям, не предусматривающим оплату в денежной форме (т. е. включая и неденежные расчеты). Подробнее см.
ком. «Взимание хмелесбора не заканчивается 31.12.2009 г.» // «БН», 2009, № 17, с. 4.
Акцизный сбор — повышение ставок
Согласно
Закону Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины по вопросам налогообложения» от 25.12.2008 г. № 797-VІ (далее — Закон № 797) с 01.01.2010 г. повысятся ставки акцизного сбора на спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки виноградного вина или выжимок из винограда (коды согласно УКТ ВЭД 2208 20 12 00, 2208 20 62 00) до 20 гривень за 1 л 100-процентного спирта.Кроме этого, будут применяться проиндексированные ставки акцизного сбора (ставки акциза, рассчитываемые в твердых суммах с единицы реализованного товара (продукции), и минимальное «акцизное» налоговое обязательство) по табачным изделиям. Такая индексация предусматривается
ст. 2 Закона Украины «О ставках акцизного сбора на табачные изделия» в редакции от 31.03.2009 г. № 1201-VІ (далее — Закон № 1201). Проиндексированные ставки акцизного сбора на табачные изделия, которые начнут применяться с 01.01.2010 г., установлены распоряжением КМУ от 24.07.2009 г. № 861-р.
Стимулирование производства и использования биотоплива
С 01.01.2010 г. согласно
Закону Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины по содействию производству и использованию биологических видов топлива» от 21.05.2009 г. № 1391-VI (далее — Закон № 1391):1.
Ч. 1 ст. 19 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе» от 05.02.92 г. № 2097-XII (далее — Закон о таможенном тарифе) дополнена:— подпунктом «я»*
, которым предусмотрено, что в период с 01.01.2010 г. до 01.01.2019 г. освобождаются от уплаты ввозной пошлины техника, оборудование, приспособления, используемые для реконструкции существующих и строительства новых предприятий по производству биотоплива и для изготовления и реконструкции технических и транспортных средств с целью потребления биотоплива, если такие товары не производятся и не имеют аналогов в Украине;* Похоже, с 01.01.2010 г. в ч. 1 ст. 19 Закона о таможенном тарифе появится сразу два подпункта «я»: один в соответствии с Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины по вопросам космической деятельности» от 19.05.2009 г. № 1342-VI (далее — Закон № 1342), а второй — в соответствии с Законом № 1391.
—
подпунктом «я1», которым предусмотрено, что освобождаются от уплаты ввозной пошлины технические и транспортные средства, в том числе самоходные сельскохозяйственные машины, работающие на биотопливе, если такие товары не производятся в Украине.Порядок ввоза указанных товаров определяется Кабмином.
Ранее такие товары освобождались от уплаты ввозной пошлины наряду с товарами для производства альтернативных видов топлива и оборудования, работающего на альтернативных видах топлива (
пп. «ч» и «щ» ч. 1 ст. 19 Закона о таможенном тарифе).2. В
Законе Украины «О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на некоторые товары (продукцию)» от 11.07.96 г. № 313/96-ВР (далее — Закон № 313) из перечня подакцизных товаров исключены «высокооктановые кислородсодержащие добавки к бензинам» и предусмотрено, что акцизный сбор по изготовлению биологических видов топлива моторного исчисляется по нулевой ставке. Кроме того, до 01.01.2014 г. установлена нулевая ставка акцизного сбора на долю топлива, являющегося биокомпонентом в смесевых видах топлива моторного.3. Дополнен
п. 5.18 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР (далее — Закон об НДС) подпунктом 5.18.4, которым предусмотрено, что до 01.01.2019 г. освобождаются от налогообложения операции:— по импорту товаров, определенных
пп. «я», «я1» ч. 1 ст. 19 Закона о таможенном тарифе;— по поставке на территории Украины техники, оборудования, приспособлений, работающих на альтернативных видах топлива.
4. Дополнен
п. 7.13 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР (далее — Закон о налоге на прибыль) подпунктами 7.13.10 и 7.13.11, которые предусматривают на 10 лет, начиная с 1 января 2010 года, освобождение от налогообложения:— прибыли производителей биотоплива, полученной от продажи биотоплива;
— прибыли предприятий, полученной от деятельности по одновременному производству электрической и тепловой энергии и/или производству тепловой энергии с использованием биологических видов топлива;
— прибыли производителей техники, оборудования, приспособлений (работающих на биотопливе), полученной от продажи указанных товаров, которые были произведены на территории Украины.
Кроме этого,
ст. 22 Закона о налоге на прибыль дополнена п. 22.30, предусматривающим введение на период до 01.01.2019 г. «бонусной амортизации» новых (которые не были в эксплуатации) основных фондов, работающих на альтернативных видах топлива, и оборудования для производства альтернативных видов топлива в размере 50 % балансовой стоимости таких объектов по результатам первого отчетного периода, в котором такие основные фонды введены в эксплуатацию.5.
Абзац восьмой ст. 2 Закона Украины «О ставках акцизного сбора на спирт этиловый и алкогольные напитки» в редакции от 23.03.2000 г. № 1582-III (далее — Закон № 1582) изложен в новой редакции, предусматривающей установление ставки акцизного сбора 0 % на биоэтанол, используемый предприятиями для изготовления бензинов моторных смесевых с содержанием биоэтанола и добавками на основе биоэтанола, этил-трет-бутилового эфира или другие смеси (независимо от их содержания).Кроме того, до 01.01.2014 г. установлена нулевая ставка на спирт этиловый — сырец, используемый для производства биоэтанола, и биоэтанол, используемый предприятиями для изготовления биотоплива.
6.
Пункт 5.3 Закона о налоге с доходов дополнен подпунктом 5.3.7, позволяющим включать в состав налогового кредита суммы средств, уплаченных налогоплательщиком в связи с переоборудованием транспортного средства, принадлежащего налогоплательщику, для использования в виде топлива моторного смесевого, биоэтанола, биодизеля, сжатого или сжиженного газа, других видов биотоплива.
Льготы при добыче и использовании газа угольных месторождений
С 01.01.2010 г.
Законом Украины «О газе (метане) угольных месторождений» от 21.05.2009 г. № 1392-VI (далее — Закон № 1392) дополнен новым п.п. 7.13.9 Закон о налоге на прибыль, которым освобождена от налогообложения прибыль предприятий, полученная от добычи и использования газа (метана) угольных месторождений. Сэкономленные от такой льготы средства добывающие предприятия смогут направить на развитие производства, переоснащение материально-технической базы, внедрение новых добывающих технологий в порядке, который установит КМУ.
Новые налоговые штрафы
Законом № 1342
, кроме льгот в налогообложении космической деятельности, с 01.01.2010 г. вводится новый вид штрафных санкций — за неправомерное пользование льготами. Так, п. 17.1 Закона Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III (далее — Закон № 2181) дополнен п.п. 17.1.61, которым предусматривается, что лица, использующие налоговые льготы не по назначению и/или вопреки условиям или целям их предоставления, считаются преднамеренно уклоняющимися от налогообложения. В этом случае такие лица в дополнение к штрафам, определенным в пп. 17.1.1 — 17.1.5 Закона № 2181, при наличии оснований для их наложения, уплачивают сумму налогов, подлежавших начислению без применения налоговой льготы, а также штраф в размере 200 % от такой суммы. Как видите, эта штрафная санкция «универсальная» и может применяться за неправомерное пользование любыми льготами в налогообложении, а не только льготами, предусмотренными для космической деятельности.
Борьба с коррупцией усиливается
С 01.01.2010 г. вступают в силу сразу
три антикоррупционных закона.1.
Закон Украины «О принципах предотвращения и противодействия коррупции» от 11.06.2009 г. № 1506-VI (далее — Закон № 1506) определяет основные меры, направленные на предупреждение и противодействие коррупции, возмещение ущерба, причиненного в результате коррупционных правонарушений, возобновление нарушенных прав, свобод или интересов физических или юридических лиц, государства. Данным законом, в частности, предусмотрено, что лицам, постоянно или временно занимающим должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных обязанностей в юридических лицах, а также физическим лицам — предпринимателям (как и лицам, на которых возложено выполнение функций государства) запрещено:—
заниматься другой оплачиваемой или предпринимательской деятельностью;—
входить, в том числе через других лиц, в состав органа управления или наблюдательного совета предприятия или организации, имеющего целью получение прибыли.Им также установлено, что
сведения о лицах, привлеченных к ответственности за совершение коррупционных правонарушений, в 3-дневный срок со дня вступления соответствующего решения суда в законную силу, привлечения к гражданско-правовой ответственности, наложения дисциплинарного взыскания заносятся в Единый госреестр лиц, совершивших коррупционные правонарушения.2.
Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины об ответственности за коррупционные правонарушения» от 11.06.2009 г. № 1508-VI (далее — Закон № 1508) дополнен перечень коррупционных деяний, за которые предусмотрена административная и уголовная ответственность физических лиц.3.
Законом Украины «Об ответственности юридических лиц за совершение коррупционных правонарушений» от 11.06.2009 г. № 1507-VI (далее — Закон № 1507) вводится ответственность юридических лиц, кроме тех, которые содержатся полностью за счет государственного или местного бюджетов, за совершение от их имени и в их интересах следующих преступлений:— легализация доходов, полученных преступным путем;
— коммерческий подкуп;
— подкуп лица, предоставляющего публичные услуги;
— злоупотребление властью или служебным положением;
— превышение власти или служебных полномочий;
— получение взятки;
— предложение или дача взятки;
— вмешательство в деятельность судебных органов.
К юридическим лицам может быть применено одно из таких взысканий:
— наложение штрафа;
— запрет осуществления определенного вида деятельности;
— конфискация имущества;
— ликвидация юридического лица.
Новые формы статотчетности
Изменяется ряд форм статистической отчетности и инструкций по ее составлению, которые будут предоставляться после 01.01.2010 г. Самые популярные из них приведем в табл. 1.
Заметим, что
Общий табель (перечень) форм государственных статистических наблюдений на 2009 год, утвержденный приказом Госкомстата от 30.12.2008 г. № 530, устанавливал перечень форм государственных статистических наблюдений только на 2009 год. Очевидно, аналогичный документ будет принят Госкомстатом и на 2010 год.
Другие изменения
Для удобства пользования приведенные выше, а также некоторые другие, на наш взгляд, важные нововведения, которые начнут действовать в новом году, приведем в табл. 2 (на с. 42).
Мы рассмотрели основные новации 2010 года, о которых нам известно на момент подготовки этого номера. Безусловно, следует ожидать существенных изменений от Государственного бюджета Украины на 2010 год, однако рассмотреть их мы сможем только после его принятия и опубликования, а, судя по всему, это состоится уже в будущем году.
Таблица 1.
Обновленные формы статистической отчетности| Название формы статотчетности | Период, за который подается | Документ, которым утверждена форма | Документ, которым утверждена Инструкция по заполнению |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| № 1-торг (місячна) «Звіт про товарооборот» | Начиная с отчета за январь 2010 года | Приказ Госкомстата от 20.07.2009 г. № 272 | Приказ Госкомстата от 26.07.2005 г. № 209 |
| № 1-торг (нафтопродукти) (місячна) «Про продаж світлих нафтопродуктів» | |||
| № 7-торг (річна) «Звіт про наявність торгової мережі та мережі ресторанного господарства» | Начиная с отчета за 2009 год | ||
| № 12-торг (річна) «Про наявність і використання торгової мережі на ринках та реалізацію сільськогосподарської продукції на них» | |||
| № 1-послуги (річна) «Звіт про обсяги реалізованих послуг» | Начиная с отчета за 2009 год | Приказ Госкомстата от 10.07.2009 г. № 245 | Приказ Госкомстата от 20.07.2007 г. № 228 |
| № 1-послуги (місячна) «Звіт про обсяги реалізованих послуг» | Начиная с отчета за январь 2010 года | Приказ Госкомстата от 10.07.2009 г. № 246 |
|
| № 1-послуги (реклама) (річна) «Звіт про рекламну діяльність» | Начиная с отчета за 2009 год | Приказ Госкомстата от 10.07.2009 г. № 244 | Приказ Госкомстата от 17.06.2004 г. № 382 |
| № 1-П (місячна) «Терміновий звіт про виробництво промислової продукції (товарів, послуг) за видами» | Начиная с отчета за январь 2010 года | Приказ Госкомстата от 07.07.2009 г. № 239 | Приказ Госкомстата от 18.08.2009 г. № 313 |
| № 1П-НПП (коротка, квартальна) «Звіт про виробництво промислової продукції» | Начиная с отчета за I квартал 2010 года | Приказ Госкомстата от 10.11.2005 г. № 358 | |
| № 1П-НПП (річна) «Звіт про виробництво промислової продукції» | Начиная с отчета за 2009 год | ||
| № 1П-НПП (коротка) (річна) «Звіт про виробництво промислової продукції» | |||
| № 1-підприємництво (річна) «Звіт про основні показники діяльності підприємства» | Начиная с отчета за 2009 год | Приказ Госкомстата от 06.08.2009 г. № 301 | Приказ Госкомстата от 27.08.2007 г. № 321 |
| № 1-підприємництво (коротка)-річна «Звіт про основні показники діяльності підприємства» | |||
| № 1-підприємництво (квартальна) «Звіт про основні показники діяльності підприємства» | Начиная с отчета за I квартал 2010 года | ||
| № 1-ПВ (умови праці) (один раз на два роки) «Звіт про стан умов праці, пільги та компенсації за роботу зі шкідливими умовами праці» | Начиная с отчета за 2009 год | Приказ Госкомстата от 03.08.2009 г. № 294 | Приказ Госкомстата от 05.10.2004 г. № 542 |
| № 6-ПВ (річна) «Звіт про кількість працівників, їхній якісний склад та професійне навчання» | Приказ Госкомстата от 06.11.2006 г. № 508 | ||
| № 1-ПВ (місячна) «Звіт з праці» | Начиная с отчета за январь 2010 года | Приказ Госкомстата от 05.10.2006 г. № 463 | |
| № 1-ПВ (квартальна) «Звіт з праці» | Начиная с отчета за I квартал 2010 года | ||
| № 7-тнв (річна) «Звіт про травматизм на виробництві у 20__ році» | Начиная с отчета за 2009 год | Приказ Госкомстата от 15.09.2009 г. № 350 | Приказ Госкомстата от 15.09.2009 г. № 351 |
| № 5-ЗЕЗ (місячна) «Звіт про експорт (імпорт) товарів, що не проходять митного декларування» | Начиная с отчета за январь 2010 года | Приказ Госкомстата от 18.08.2009 г. № 314 | Приказ Госкомстата от 11.08.2004 г. № 471 |
| № 9-ЗЕЗ (квартальна) «Звіт про експорт (імпорт) послуг» | Начиная с отчета за I квартал 2010 года | ||
| № 14-ЗЕЗ (квартальна) «Звіт про придбання (продаж) товарів для забезпечення життєдіяльності транспортних засобів, потреб пасажирів і членів екіпажу» | |||
| № 11-ОЗ (річна) «Звіт про наявність і рух основних засобів, амортизацію (знос)» | Начиная с отчета за 2009 год | Приказ Госкомстата от 30.07.2009 г. № 292 | Приказ Госкомстата от 27.08.2001 г. № 365, в редакции от 08.08.2006 г. № 381 |
| № 2-інвестиції (річна) «Капітальні інвестиції» | Приказ Госкомстата от 09.10.2009 г. № 376 | ||
| № 2-інвестиції (квартальна) «Капітальні інвестиції» | Начиная с отчета за I квартал 2010 года | ||
| № 1-кб (місячна) «Звіт про виконання будівельних робіт» | Начиная с отчета за январь 2010 года | Приказ Госкомстата от 09.10.2009 г. № 375 | |
| № 1-інновація «Обстеження інноваційної діяльності промислового підприємства» (річна) | Начиная с отчета за 2009 год | Приказ Госкомстата от 06.07.2009 г. № 230 | Приказ Госкомстата от 01.10.2008 г. № 361 |
| № 3-наука «Звіт про виконання наукових та науково-технічних робіт» (річна) | Приказ Госкомстата от 20.08.2007 г. № 306 | ||
| № 1-наука «Звіт про виконання наукових та науково-технічних робіт» (квартальна) | Начиная с отчета за I квартал 2010 года |
Таблица 2.
Самые важные изменения в законодательстве, ожидающие нас в 2010 году| Налог (вид деятельности) | Что будет в 2010 году | Что было | Дата введения (срок действия) | Нормативный документ |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| НАЛОГИ И СБОРЫ | ||||
| НДС | Вносятся изменения в форму Реестра полученных и выданных налоговых накладных и Порядок его ведения
| Действовала предыдущая редакция | С 01.01.10 | Приказ ГНАУ от 26.10.2009 г. № 582 |
| Освобождаются от НДС операции по:
| Не было таких льгот | С 01.01.10 в течение срока действия норм международных договоров, но не позднее 01.01.15 | П. 11.47 Закона об НДС, | |
| Освобождаются от налогообложения операции:
| Не было таких льгот | С 01.01.10 до 01.01.19 | П.п. 5.18.4 Закона об НДС, | |
| Расширен перечень освобожденных от налогообложения платных услуг, предоставляемых библиотеками государственной и коммунальной форм собственности
| Действовал более узкий перечень | С 01.01.10 | П.п. 5.1.23 Закона об НДС | |
| Налог на прибыль | Для субъектов космической деятельности налоговый период — календарной год. В состав валовых доходов (расходов) включается стоимость фактически поставленных (полученных) товаров (работ, услуг) без учета авансов | Космическая деятельность облагалась налогом в общем порядке | С 01.01.10 в течение срока действия норм международных договоров, но не позднее 01.01.15 | П. 22.24 Закона о налоге на прибыль, Закон № 1342 |
| Освобождается от налогообложения:
| Не было таких льгот | 10 лет, начиная с 01.01.10 | Пп. 7.13.10 и 7.13.11 Закона о налоге на прибыль, Закон № 1391 | |
| Вводится бонусная амортизация новых основных фондов, работающих на альтернативных видах топлива, в размере 50 % | Не было такого вида амортизации | С 01.01.10 до 01.01.19 | П. 22.30 Закона о налоге на прибыль, Закон № 1391 | |
| Освобождается от налогообложения прибыль, полученная от добычи и использования газа (метана) угольных месторождений
| Не было такой льготы | С 01.01.10 до 01.01.20 | П.п. 7.13.9 Закона о налоге на прибыль, Закон № 1392 | |
| Плата за землю | От уплаты земельного налога освобождаются резиденты — субъекты космической деятельности за земельные участки производственного назначения согласно перечню, утверждаемому Кабмином
| Не было такой льготы | С 01.01.10 в течение срока действия норм международных договоров, но не позднее 01.01.15 | П. 26 ст. 12 Закона о плате за землю, Закон № 1342 |
| Ввозная пошлина | Ввозная пошлина не взимается при ввозе товаров, импортируемых резидентами — субъектами космической деятельности для создания космической техники
| Не было такой льготы | С 01.01.10 | П. «я» ст. 19 Закона о таможенном тарифе, Закон № 1342 |
| Освобождаются от уплаты ввозной пошлины техника, оборудование, приспособления, используемые предприятиями по производству биотоплива и для изготовления и реконструкции технических и транспортных средств с целью потребления биотоплива, если такие товары не производятся и не имеют аналогов в Украине
| Такие товары освобождались от уплаты ввозной пошлины наряду с товарами для производства альтернативных видов топлива и оборудования, работающего на альтернативных видах топлива
| С 01.01.10 | П. «я» ст. 19 Закона о таможенном тарифе, Закон № 1391 | |
| Освобождаются от уплаты ввозной пошлины технические и транспортные средства, в том числе самоходные сельскохозяйственные машины, работающие на биотопливе, если такие товары не производятся в Украине
| С 01.01.10 | П. «я1» ст. 19 Закона о таможенном тарифе, Закон № 1391 | ||
| Акцизный сбор | Повышены ставки акцизного сбора на спиртовые дистилляты и спиртные напитки, полученные путем перегонки виноградного вина или выжимок из винограда до 20 грн. за 1 л. 100 % спирта | Действовала ставка 14 грн. за 1 л 100-процентного спирта | С 01.01.10 | Ст. 2 Закона 1582, Закон № 797 |
| Начнут применяться проиндексированные ставки акцизного сбора по табачным изделиям | Такая индексация не проводилась | С 01.01.10 | Ст. 2 Закона № 1201, распоряжение КМУ от 24.07.2009 г. № 861-р | |
| Из перечня подакцизных товаров исключены «высокооктановые кислородсодержащие добавки к бензинам» | Была установлена ставка акцизного сбора 0 % | С 01.01.10 | Закон № 1391 | |
| Акцизный сбор с изготовления биологических видов топлива моторного исчисляется по нулевой ставке
| Не были установлены ставки акцизного сбора | С 01.01.10 | Ст. 2 Закона № 313, Закон № 1391 | |
| Установлена нулевая ставка акцизного сбора на долю топлива, являющегося биокомпонентом в смесевых видах топлива моторного
| С 01.01.10 | |||
| Установлены ставки акцизного сбора 0 % на биоэтанол, используемый для изготовления бензинов моторных
| Была установлена ставка акцизного сбора 0 % на биоэтанол, используемый для изготовления бензинов моторных смесевых, содержание которого в бензинах составляет от 2 объемных процентов или с содержанием эфира этил-трет-бутилового от 5 объемных процентов | С 01.01.10 | Ст. 2 Закона № 1582, Закон № 1391 | |
| Установлена нулевая ставка на спирт этиловый — сырец, используемый для производства биоэтанола, и биоэтанол, используемый предприятиями для изготовления биотоплива
| С 01.01.10 | |||
| Налог с доходов | Ставка по НДФЛ 10 % к зарплате и другим выплатам по трудовым договорам шахтеров, названных в ст. 1 Закона № 345
| Применялась общая для всех ставка | С 01.01.10 | П. 7.4 и п.п. 9.13.1 Закона о налоге с доходов; Закон № 345 |
| НСЛ в размере 200 % от «обычной» для лиц, которые имеют и воспитывают 3 и более детей в возрасте до 18 лет
| 150 % от «обычной», условия о воспитании детей не было | С 01.01.10 | П.п. «е» п.п. 6.1.3 Закона о налоге | |
| Не облагается целевая благотворительная помощь, предоставленная резидентами матери или отцу, воспитывающим 3 и более детей
| Такая помощь облагалась в общем порядке, предусмотренном для других лиц | С 01.01.10 | П.п. «ж» п.п. 9.7.4 Закона о налоге | |
| Разрешается включать в состав налогового кредита суммы средств, уплаченных в связи с переоборудованием транспортного средства, для использования биотоплива
| Не позволялось включать такие расходы в налоговый кредит | С 01.01.10 | П.п. 5.3.7 Закона о налоге с доходов, Закон № 1391 | |
| Не включается в состав налогооблагаемого дохода сумма денежной компенсации, которую получают физические лица за ведение записей и представление сведений в соответствии с программами государственных выборочных обследований, которые проводятся органами государственной статистики
| Облагалась налогом на общих основаниях | С 01.01.10 | П.п. «е» п.п. 4.3.1 Закона о налоге | |
| Не включается в состав общего месячного или годового налогооблагаемого дохода сумма денежной компенсации, выплачиваемая военнослужащим за надлежащее им для получения жилое помещение
| Не предусматривалась такая компенсация | С 01.01.10 | П.п. «є» п.п. 4.3.1 Закона о налоге | |
| Государственная пошлина | За выдачу свидетельства о праве на наследство взимается в размере 2 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (34 грн.)
| Взималась в зависимости от вида наследства и наследника в размере от 0,1 % до 0,5 % от суммы наследства | С 01.01.10 | Закон Украины «О внесении изменения в статью 3 Декрета Кабинета Министров Украины «О государственной пошлине» по государственной пошлине за выдачу свидетельства о праве на наследство» от 05.03.2009 г. № 1110-VI |
| За регистрацию выпуска ценных бумаг, кроме облигаций государственных и местных займов, взимается госпошлина в размере 0,1 % номинальной стоимости выпуска ценных бумаг, но не более пятикратного размера минзарплаты, установленной на 1 января текущего года
| Взималась госпошлина в размере 0,1 % номинальной стоимости выпуска ценных бумаг без ограничения ее размера | С 01.01.10 | Закон Украины «О внесении изменений в Декрет Кабинета Министров Украины «О государственной пошлине» по операциям с ценными бумагами» от 19.03.2009 г. № 1161-VI | |
| За регистрацию деривативов взимается госпошлина в размере 50 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (850 грн.) | Отдельно размер не устанавливался | |||
| От уплаты государственной пошлины освобождаются граждане — по заявлениям, которые подаются в суд по делам отдельного производства об объявлении физического лица умершим в результате чрезвычайных ситуаций техногенного и природного характера | Взималось в общем порядке | С 01.01.10 | Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины по упрощению порядка рассмотрения вопросов предоставления помощи семьям погибших» от 25.06.2009 г. № 1568-VI | |
| Хмелесбор | Продлен срок взимания хмелесбора | Предусматривалось взимание этого сбора только | С 01.01.10 до 31.12.14 | Закон № 1067 |
| В новой редакции изложены такие понятия, как «плательщики» и «объект налогообложения» | Действовала предыдущая редакция | С 01.01.10 | ||
| Фиксированный сельхозналог | Вступают в силу Расчет удельного веса дохода от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки в общей сумме валового дохода предприятия за предыдущий отчетный (налоговый) год и Методические рекомендации по его составлению
| Действовала предыдущая редакция | С 01.01.10 | Приказ Минагрополитики от 22.10.2009 г. № 752 |
| Налоговые штрафы | Вводится штрафная санкция за неправомерное пользование налоговыми льготами в размере 200 % от суммы налога, которая подлежала начислению без применения налоговой льготы
| Не было такой штрафной санкции | С 01.01.10 | П.п. 17.1.61 Закона № 2181, Закон № 1342 |
| БУХГАЛТЕРСКИЙ И СТАТИСТИЧЕСКИЙ УЧЕТ, ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ | ||||
| Бухучет | Вводится новое П(С)БУ 34 «Платеж на основании акций», определяющее методологические принципы формирования в бухучете информации об операциях, платеж по которым осуществляется на основании акций | При отражении таких операций руководствовались нормами других Стандартов
| С 01.01.10 | Приказ МФУ от 30.12.2008 г. № 1577 (см. приложение «Документы» // «БН», 2009 № 33) |
| Финотчетность малых предприятий | При составлении формы № 2-м «Отчет о финансовых результатах» сведения о доходах и расходах от первоначального признания биологических активов и сельхозпродукции, а также от изменения стоимости текущих биологических активов теперь приводятся только справочно во вписываемых строках 201 (доходы) и 202 (расходы) соответственно
| Такие доходы и расходы отражались как составляющие статей «другие операционные доходы» и «другие операционные расходы» и выделялись во вписываемых строках 041 и 132 соответственно | С отчета за 2009 г. | Приказ МФУ от 12.11.2009 г. № 1315 |
| Статистическая отчетность | Изменяется ряд форм статистической отчетности и инструкций по ее составлению, которые будут предоставляться после 01.01.2010 г. | Действовали предыдущие формы и инструкции | С 01.01.10 | См. табл. 1 |
| Вводится система электронной отчетности в органах государственной статистики | Предусматривалось предоставление отчетности только на бумажных носителях | С 01.01.10 | Приказ Госкомстата от 20.11.2009 г. № 439 | |
| СОЦИАЛЬНЫЕ ГАРАНТИИ И СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ | ||||
| Минзарплата | Минзарплата должна устанавливаться за время работы (без необходимых подзаконных актов норма вряд ли будет работать) | Устанавливалась минзарплата только в расчете за месяц (месячную норму труда) | С 01.01.10 | Ст. 95 КЗоТ, ст. 3 Закона об оплате труда |
| Отпуска | Увеличивается продолжительность дополнительного отпуска «на детей» — до 10 календ. дн. на год (при наличии нескольких оснований — не более 17 календ. дн.) | 7 календарных дней (при наличии нескольких оснований — 14 календарных дней) | С 01.01.10 | ст. 1821 КЗоТ, ст. 19 Закона об отпусках |
| Пенсионная отчетность | Новые формы отчетов в ПФУ, в том числе ежемесячная подача сведений в систему персонифицированной отчетности | Ежемесячно — приложение 23 к п.п. 11.11 Инструкции № 21-1; ежегодно — отчетность по персонификации по форме отчетов СП, ІНДАНІ, СПП (приложения соответственно 15, 13 и 14 к Инструкции № 16-6)
| С 01.01.10 | Постановление правления ПФУ от 05.11.2009 г. № 26-1, Порядок № 26-1 |
| Пенсионные взносы | С 2010 года для плательщиков фиксированного сельхозналога взнос в части начислений составляет полную ставку — 33,2 % | В 2009 году — 26,56 % | С 01.01.10 | Абзац седьмой п. 1 ст. 4 Закона Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» от 26.06.97 г. № 400/97-ВР |
| В 2010 году размер взноса составляет 60 % от минимального страхового взноса в ПФУ на доход лиц, получающих пособие по уходу за ребенком до 3 лет, солдат-срочников, лиц, ухаживающих за ребенком-инвалидом, неработающими трудоспособным лицами и престарелыми | В 2009 году — 50 % от минимального страхового взноса | С 01.01.10 | П.п. 4.1 и пп. 2.2.14 — 2.2.16 Инструкции № 21-1 | |
| Расходы на доставку пенсий | В 2010 году работодатель возмещает ПФУ 80 % фактических расходов на выплату и доставку пенсий для лиц, названных в абзаце третьем п. 6.1 Инструкции № 21-1
| В 2009 году — 70 % | С 01.01.10 | Абзац третий п. 6.1 Инструкции № 21-1 |
| Взнос в Фонд безработицы | Работодатели, названные в абзаце третьем п. 10 ст. 1 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы» от 02.03.2000 г. № 1533-III (воинские части и пр.), должны начислять взнос в части начислений (1,6 %) на доходы военнослужащих
| С 13.01.2009 г. осуществляли только удержание взноса с доходов военнослужащих (0,6 %) | С 01.01.10 | П. 4 Заключительных положений Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины по ослаблению влияния мирового финансового кризиса на сферу занятости населения» от 25.12.2008 г. № 799-VI |
| ДРУГИЕ ИЗМЕНЕНИЯ | ||||
| Разрешение на выполнение работ повышенной опасности | Предусмотрено получение разрешения на выполнение работ повышенной опасности и начало эксплуатации (применения) машин, механизмов, оборудования повышенной опасности. Такое разрешение выдает центральный орган исполнительной власти по надзору за охраной труда в течение 10 рабочих дней со дня поступления заявления и необходимых документов (заключений по результатам экспертизы)
| Предусматривалось получение разрешения на начало работы и виды работ предприятия, деятельность которого связана с выполнением работ и эксплуатацией объектов, машин, механизмов, оборудования повышенной опасности
| С 01.01.10 | Закон Украины «О внесении изменений в статьи 21 и 33 Закона Украины «Об охране труда» от 04.06.2009 г. № 1454-VI |
| Идентификация животных | Предусматривается идентификация и регистрация сельскохозяйственных животных (крупный рогатый скот, лошади, свиньи, овцы, козы). Не распространяется на физических лиц, занимающихся разведением животных и их содержанием для собственного потребления продуктов питания животного происхождения | Не предусматривалась такая идентификация | С 01.01.10 | Закон Украины «Об идентификации и регистрации животных» от 04.06.2009 г. № 1445-VI |
| Оптовые рынки сельхозпродукции | Деятельность оптовых рынков сельскохозяйственной продукции регулируется отдельным законом | Такая деятельность осуществлялась на общих основаниях | С 01.01.10 | Закон Украины «Об оптовых рынках сельскохозяйственной продукции» от 25.06.2009 г. № 1561-VI |
| Земельные вопросы | Договоры купли-продажи объектов недвижимости (здания, сооружения, другой подобной недвижимости, за исключением многоквартирных домов), расположенных на земельном участке, должны содержать следующие дополнительные существенные условия: размер и кадастровый номер земельного участка, право собственности/пользования на которую переходит в связи с переходом права собственности на недвижимое имущество
| Не предусматривалось | С 01.01.10 | Ст. 377 Гражданского кодекса, ст. 120 Земельного кодекса, Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины по упрощению порядка приобретения прав на землю» от 05.11.2009 г. № 1702-VI (см. статью «Земельное законодательство: анализируем последние изменения» // «БН», 2009 № 51, с. 14) |
| Борьба | Руководителям предприятий, а также предпринимателям (как и лицам, на которых возложено выполнение функций государства) запрещено: | Такие ограничения действовали к лицам, на которых возложено выполнение функций государства (госслужащих) | С 01.01.10 | Закон № 1506 |
| Дополнен перечень коррупционных деяний, за которые предусмотрена административная и уголовная ответственность физических лиц | Действовали предыдущие нормы | С 01.01.10 | Закон № 1508 | |
| Вводится ответственность юридических лиц за совершение от их имени и в их интересах ряда «коррупционных» преступлений
| Предусматривалась ответственность только физических (должностных) лиц | С 01.01.10 | Закон № 1507 | |
| Платные услуги государственных хлебных инспекций | Начинает действовать Порядок предоставления платных услуг государственными хлебными инспекциями АРК и областей и использования средств, поступающих в качестве платы за их предоставление, которым установлена стоимость таких услуг
| Не было такого Порядка
| С 01.01.10 | Постановление КМУ от 23.07.2009 г. № 834 |
| Аренда госимущества | Вводится единая 5 % ставка арендной платы за объекты, используемые для предоставления большинству бытовых услуг. Однако для салонов красоты, саун, соляриев, кабинетов массажа, тренажерных залов осталась ставка 25 % | В зависимости от вида бытовых услуг действовали ставки от 2 % до 7 % | С 01.01.10 | Постановление КМУ от 17.07.2009 г. № 762 |
| Плата за доставку корреспонденции | Начнут действовать новые (повышенные) тарифы на прием и доставку отечественных периодических печатных изданий | Действовали предыдущие более низкие тарифы | С 01.01.10 | Приказ Минтранссвязи от 10.06.2009 г. № 665 |
| ВЭД | Вступает в силу новая редакция Порядка заполнения декларации таможенной стоимости | Действовала предыдущая редакция | С 01.01.10 | Приказ Государственной таможенной службы Украины |
