ВАЖНЫЕ ЦИФРЫ 2009 ГОДА
Уважаемые читатели! Предлагаем вашему вниманию набор важных показателей, которые будут удобной шпаргалкой в течение всего года.
ПРОЖИТОЧНЫЙ МИНИМУМ
| Размер ПМ в 2009 году, грн. | Социальные и демографические группы населения | ||||
| Дети в возрасте до 6 лет | Дети в возрасте от 6 до 18 лет | Трудоспособные лица | Лица, утратившие трудоспособность | Общий показатель | |
| 557 | 701 | 669 | 498 | 626 | |
Показатели, зависящие от размера ПМ*
:— граница дохода, дающая право на применение налоговой социальной льготы (определяется исходя из ПМ для трудоспособного лица, действующего на 1 января), и, как следствие, ряд показателей для целей
Закона о налоге с доходов** (см. с. 24);— доход, подлежащий индексации (зарплата индексируется в пределах ПМ на трудоспособное лицо);
— ставка взносов «снизу» в Фонд по временной потере трудоспособности: если зарплата не превышает ПМ для трудоспособного лица, взнос удерживают по ставке 0,5 %, если превышает — 1 %;
— максимальная величина фактических расходов на оплату труда наемных работников, с которой удерживаются взносы в соцфонды, в 2009 году равна 15 размерам прожиточного минимума, установленного законом для трудоспособных лиц, и которая составляет
10035 грн.* Использованные сокращения: ПМ – прожиточный минимум; МЗП – минимальная заработная плата; НСЛ – налоговая социальная льгота; ПФ – Пенсионный фонд Украины; ФВПТ – Фонд социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности; ФБ – Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы; ФНС – Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины; НДФЛ – налог с доходов физических лиц.
** Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV.
МИНИМАЛЬНАЯ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА И МИНИМАЛЬНЫЙ СТРАХОВОЙ ВЗНОС ДЛЯ НАЕМНЫХ РАБОТНИКОВ
| Показатель | І квартал | ІІ квартал | ІІІ квартал | Октябрь — Ноябрь | Декабрь |
| Размер МЗП, грн. | 605 | 625 | 630 | 650 | 669 |
| Минимальный страховой взнос, грн.* | 212,96 | 220,00 | 221,76 | 228,80 | 235,49 |
| * Расчет: МЗП х (33,2 % + 2 %). | |||||
Некоторые
важные случаи применения МЗП:— оплата неотработанного времени (согласно
ст. 209 и ст. 218 КЗоТ*** при наступлении определенных условий время освобождения от работы оплачивается исходя из 50 % средней зарплаты, но не ниже МЗП);— минимальный размер уставного фонда АО, ООО, ОДО, которые будут созданы после 01.01.2009 г. (для АО — 1250 МЗП, для ООО и ОДО — 100 МЗП);
— размер налоговой социальной льготы.
*** Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.
НАЛОГОВАЯ СОЦИАЛЬНАЯ ЛЬГОТА
| Вид НСЛ (норма Закона о налоге с доходов) | Расчет | Размер НСЛ, грн. |
| Обычная «01» (п.п. 6.1.1) | 605 х 50 % | 302,50 |
| Повышенная «02» (п.п. 6.1.2) | 605 х 50 % х 150 % | 453,75 |
| Повышенная «03» (п.п. 6.1.3) | 605 х 50 % х 200 % | 605,00 |
Предельный размер зарплаты для получения НСЛ
:669 х 1,4
= 936,6 грн. ≈ до ближайших 10 грн. = 940 грн.Предельный размер дохода, дающий право
на НСЛ «на детей»:940 грн. х Количество детей
.От размера «общей» НСЛ зависит расчет «планки» в случае привлечения к уголовной и административной ответственности. Например, уголовная ответственность по
ст. 212 «Уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей» УКУ* наступает в том случае, если в бюджет не доплачены налоги на сумму, которая в 1000 и более раз превышает размер НСЛ, т. е. 302500 грн.* Уголовный кодекс Украины от 05.04.2001 г. № 2341-III.
От предельного размера зарплаты для получения НСЛ зависят также:
| Виды выплат, которые: | Предельный размер, грн. | Пункт Закона о налоге с доходов
|
| НЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ В НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД | ||
| Сумма, уплачиваемая работодателем-резидентом за свой счет по договорам долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного обеспечения*
| 940 | П.п. 4.2.4 |
| Сумма, уплаченная работодателем в пользу учебных заведений (оплата обучения)* | 940 | П.п. 4.3.20 |
| Помощь на погребение, предоставленная работодателем умершего плательщика налогов* | 1880 | П.п. 4.3.21 |
| Стипендия из бюджета* | 940 | П.п. 4.3.26 |
| Доход, полученный от продажи инвестиционных активов*
| 940 | П.п. 9.6.8 |
| Нецелевая благотворительная помощь* | 940 | П.п. 9.7.3 |
| ВКЛЮЧАЮТСЯ В НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ | ||
| Оплата обучения (в расчете на месяц)* | 940 | П.п. 5.3.3 |
| Уплата взносов (премий), вклады в рамках негосударственного пенсионного обеспечения, взносы на долгосрочное страхование жизни (в расчете на месяц)*
| 940/470 (для членов семьи) | П.п. 5.3.5 |
| * При соблюдении определенных условий. | ||
НАЛОГ С ДОХОДОВ И СОЦВЗНОСЫ ИЗ ЗАРПЛАТЫ ДЛЯ ПРЕДСТАВИТЕЛЕЙ УПРОЩЕННЫХ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
| Система налогообложения | Начисление | Удержание | ||||||
| ПФ* | ФВПТ | ФБ | ФНС | НДФЛ | ПФ | ФВПТ | ФБ | |
| Единый налог (юридические лица и частные предприниматели) | +** | — | — | + | + | + | + | + |
| Фиксированный сельхозналог (юридические лица) | +*** | + | + | + | + | + | + | + |
| Фиксированный патент (частные предприниматели) | +**** | + | + | + | + | + | + | + |
| * Из зарплаты работников-инвалидов частные предприниматели уплачивают взнос по ставке 33,2 %, а не 4 % (как предприятия). ** Взнос уплачивается в части, не перекрытой отчислениями в ПФ от суммы уплаченного единого налога за наемных работников (42 %). *** В 2009 году ставка взноса в ПФ из зарплаты наемных работников составляет 80 % от общеустановленной ставки, т. е. 26,56 % (в том числе и за работников-инвалидов). Что касается начислений на выплаты работникам по гражданско-правовым договорам, то здесь применяется общая ставка взноса в ПФ (33,2 %). **** Взнос уплачивается в части, не перекрытой отчислениями в Пф от суммы уплаченного фиксированного патента за наемных работников (10 %). | ||||||||
СТАВКИ СОЦВЗНОСОВ ИЗ ЗАРПЛАТЫ
| Вид взноса | Начисления | Удержания |
| В Пенсионный фонд | 33,2 % («общая» ставка) 42 % (за наемных работников из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации* и бортоператоров, которые выполняют специальные работы в полетах); 4 % (с зарплаты работников-инвалидов, работающих на предприятиях, учреждениях, организациях); 22,56 % (за наемных работников — плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога); 4 % (с зарплаты всех работников для предприятий всеукраинских общественных организаций инвалидов, где инвалидов 50 %); | 2 %; 1 — 5 % (в зависимости от размера дохода для лиц из числа летных экипажей воздушных судов гражданской авиации* и бортоператоров, которые выполняют специальные работы в полетах; госслужащих) |
| В Фонд временной нетрудоспособности | 1,4 %** («общая» ставка) 0,7 % (с зарплаты работников-инвалидов в общественных организациях инвалидов, где инвалидов 50 %, при условии, что фонд оплаты труда инвалидов 25 %) 0,5 % (для предприятий и организаций обществ УТОГ и УТОС) | 0,5 % (если зарплата ПМ на трудоспособное лицо) 1 % (если больше ПМ на трудоспособное лицо) 0,25 % (с зарплаты работников-инвалидов организаций обществ УТОГ и УТОС) |
| В Фонд безработицы | 1,6 %** («общая» ставка) 0 % (с зарплаты работников-инвалидов в общественных организациях инвалидов, где инвалидов 50 %, при условии, что фонд оплаты труда инвалидов 25 %) 0 % (для организаций обществ УТОГ и УТОС) | 0,6 %** («общая» ставка) |
| В Фонд несчастного случая | тариф*** 0,2 % (для бюджетных учреждений и объединений граждан) 50 % от тарифа (для предприятий общественных организаций инвалидов, где численность инвалидов 50 %, при условии, что фонд оплаты труда инвалидов 25 %; для физических лиц, использующих труд инвалидов, если фонд оплаты труда инвалидов 25 %) | Х |
| *Пилотов, штурманов, бортинженеров, бортмехаников, бортрадистов, летчиков-наблюдателей. ** Новые размеры ставок действуют с 13.01.2009 г. Подробнее см в статье «Зарплата и выплаты по гражданско-правовым договорам в 2009 году»// «БН», 2009, № 4, с. 36. *** Устанавливается в зависимости от класса профессионального риска. С 13.01.2009 г. тариф понижен на 0,1 процентного пункта. | ||
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ ПО ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМ ДОГОВОРАМ
| Период действия ставок | НДФЛ | Взнос в ПФ* | Взнос в ФБ | Взносы в ФВПТ и ФНС | |||
| начисления | удержания | начисления | удержания | ||||
| До 13.01.2009 г. | 15 % | 33,2 % | 2 % | — | — | — | |
| С 13.01.2009 г. ГП-договор заключен: | с наемным работником | 1,6 % | — | — | |||
| со сторонним физлицом | 2,2 % | ||||||
| * Только в части вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполненные работы. С услуг может не удерживаться (письмо ПФУ от 13.05.2008 г. № 8157/03-20; см. ком. «Пенсионные взносы со стоимости услуг — платить или не платить» // «БН», 2008, № 27, с. 8). | |||||||
СРОКИ УПЛАТЫ НДФЛ И СОЦВЗНОСОВ ПРИ ВЫПЛАТЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
| Вид выплаты | НДФЛ | Взносы в ПФ | Взносы в ФВПТ (начисления — 1,4 %, удержания — 0,5 или 1 %) | Взносы в ФБ (начисления — 1,6 %, удержания — 0,6 %) | Взнос в ФНС (начисления — тариф) | |
| начисления | удержания | |||||
| 15 % | 33,2 % (4 %) | 2 % | ||||
| Выплата заработной платы за первую половину месяца (аванс) | ||||||
| Деньги получены с банковского счета | Одновременно с получением денег в банке | Одновременно с получением денег в банке | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдан аванс** | Не позднее дня, установленного для выплаты зарплаты за вторую половину месяца | Одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда (выплату дохода) | Одновременно с получением денег в банке |
| Перечисление аванса на картсчет работника | Одновременно с перечислением денег на картсчет | Одновременно с перечислением денег на картсчет | Одновременно с перечислением денег на картсчет | |||
| Из выручки | В течение банковского дня, следующего за днем выплаты аванса | В день выплаты аванса | Не позднее следующего дня после выплаты аванса* | |||
| В натуральной форме | Последний рабочий день месяца, в котором выплачен аванс | |||||
| Выплата начисленной заработной платы (за вторую половину месяца) | ||||||
| Деньги получены с банковского счета | Одновременно с получением денег в банке | Одновременно с получением денег в банке | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается зарплата** | Одновременно с получением денег в банке на выплату зарплаты | Одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда (выплату дохода) | Одновременно с получением денег в банке на выплату зарплаты |
| Перечисление зарплаты на картсчет работника | Одновременно с перечислением денег на картсчет | Одновременно с перечислением денежных средств на картсчет | Одновременно с перечислением денег на картсчет | Одновременно с перечислением денег на картсчет | ||
| Из выручки | В течение банковского дня, следующего за днем выплаты | В день выплаты зарплаты | Не позднее следующего дня после выплаты зарплаты | Не позднее следующего дня после выплаты зарплаты* | ||
| В натуральной форме | В день такой выплаты | |||||
| Несвоевременная выплата заработной платы | ||||||
| Зарплата не выплачена | В течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, за который начислена, но не выплачена зарплата | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислена, но не выплачена зарплата** | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислена, но не выплачена зарплата** | При фактической выплате зарплаты | Одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда (выплату дохода) | При фактической выплате зарплаты* |
| * Если срок уплаты взносов в ФСН приходится на выходной, праздничный или нерабочий день (при выплате из выручки или в натуральной форме), то их можно уплатить на следующий за выходным или праздничным рабочий день (письмо ФНС от 02.06.2008 г. № 1010-07-1). ** Горными предприятиями окончательный расчет по уплате страховых взносов за базовый отчетный период осуществляется не позднее чем через 28 календарных дней со дня окончания этого периода независимо от выплаты заработной платы (дохода), на суммы которых начисляются страховые взносы. | ||||||
