ВАЖЛИВІ ЦИФРИ 2009 РОКУ
Шановні читачі! Пропонуємо вашій увазі набір важливих показників, які будуть зручною шпаргалкою протягом усього року.
ПРОЖИТКОВИЙ МІНІМУМ
| Розмір ПМ у 2009 році, грн. | Соціальні та демографічні групи населення | ||||
| діти віком до 6 років | діти віком від 6 до 18 років | працездатні особи | особи, які втратили працездатність | загальний показник | |
| 557 | 701 | 669 | 498 | 626 | |
Показники, що залежать від розміру ПМ*:
— межа доходу, що дає право на застосування податкової соціальної пільги (визначається виходячи з ПМ для працездатної особи, що діє на 1 січня), і як наслідок низка показників для цілей
Закону про податок з доходів** (див. с. 24);— дохід, що підлягає індексації (зарплата індексується в межах ПМ на працездатну особу);
— ставка внесків «знизу» до Фонду з тимчасової непрацездатності: якщо зарплата не перевищує ПМ для працездатної особи, внесок утримують за ставкою 0,5 %, якщо більша — 1 %;
— максимальна величина фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, з якої утримуються внески до соцфондів, у 2009 році дорівнює 15 розмірам прожиткового мінімуму, установленого законом для працездатних осіб і становить
10035 грн.* Використані скорочення: ПМ – пожитковий мінімум; МЗП – мінімальна заробітна плата; ПСП – податкова соціальна пільга; ПФ – Пенсійний фонд України; ФТВП – Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності; ФБ – Фонд загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття ; ФНВ – Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України; ПДФО – податок з доходів фізичних осіб.
** Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-IV.
МІНІМАЛЬНА ЗАРОБІТНА ПЛАТА І МІНІМАЛЬНИЙ СТРАХОВИЙ ВНЕСОК ДЛЯ НАЙМАНИХ ПРАЦІВНИКІВ
| Показник | І квартал | ІІ квартал | ІІІ квартал | Жовтень — Листопад | Грудень |
| Розмір МЗП, грн. | 605 | 625 | 630 | 650 | 669 |
| Мінімальний страховий внесок, грн.* | 212,96 | 220,00 | 221,76 | 228,80 | 235,49 |
| * Розрахунок: МЗП х (33,2 % + 2 %). | |||||
Деякі
важливі випадки застосування МЗП:— оплата невідпрацьованого часу (згідно зі
ст. 209 і 218 КЗпП*** при настанні певних умов час звільнення від роботи оплачується виходячи з 50 % середньої зарплати, але не нижче МЗП);*** Кодекс законів про працю України від 10.12.71 р.
— мінімальний розмір статутного фонду АТ, ТОВ, ТДВ, які буде створено після 01.01.2009 р. (для АТ — 1250 МЗП, для ТОВ і ТДВ — 100 МЗП);
— розмір податкової соціальної пільги.
ПОДАТКОВА СОЦІАЛЬНА ПІЛЬГА
| Вид ПСП (норма Закону про податок з доходів) | Розрахунок | Розмір ПСП, грн. |
| Звичайна «01» (п.п. 6.1.1)
| 605 х 50 % | 302,50 |
| Підвищена «02» (п.п. 6. 1.2)
| 605 х 50 % х 150 % | 453,75 |
| Підвищена «03» (п.п. 6.1.3)
| 605 х 50 % х 200 % | 605,00 |
Граничний розмір зарплати для отримання ПСП
:669 х 1,4 =
936,6 грн. ≈ до найближчих 10 грн. = 940 грн.Граничний розмір доходу, що дає право
на ПСП «на дітей»:940 грн. х Кількість дітей
.Від розміру «загальної» ПСП залежить розрахунок «планки» при притягненні до кримінальної та адміністративної відповідальності. Наприклад, кримінальна відповідальність за
ст. 212 «Ухилення від сплати податків, зборів, інших обов’язкових платежів» ККУ* настає в тому випадку, якщо до бюджету не доплачено податки на суму, що в 1000 і більше разів перевищує розмір ПСП, тобто 302500 грн.* Кримінальний кодекс України від 05.04.2001 р. № 2341-III.
Від граничного розміру зарплати для отримання ПСП залежать також:
| Види виплат які: | Граничний розмір, грн. | Пункт Закону про податок з доходів |
| НЕ ВКЛЮЧАЮТЬСЯ ДО ОПОДАТКОВУВАНОГО ДОХОДУ | ||
| Сума, що сплачується роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами довгострокового страхування життя або недержавного пенсійного забезпечення*
| 940 | П.п. 4.2.4 |
| Сума, сплачена роботодавцем на користь закладів освіти (оплата навчання)* | 940 | П.п. 4.3.20 |
| Допомога на поховання, надана роботодавцем померлого платника податків* | 1880 | П.п. 4.3.21 |
| Стипендія з бюджету* | 940 | П.п. 4.3.26 |
| Дохід, отриманий від продажу інвестиційних активів*
| 940 | П.п. 9.6.8 |
| Нецільова благодійна допомога* | 940 | П.п. 9.7.3 |
| ВКЛЮЧАЮТЬСЯ ДО ПОДАТКОВОГО КРЕДИТУ | ||
| Оплата навчання (у розрахунку на місяць)* | 940 | П.п. 5.3.3 |
| Сплата внесків (премій), вклади в межах недержавного пенсійного забезпечення, внески на довгострокове страхування життя (у розрахунку на місяць)*
| 940/470 (для членів сім’ї) | П.п. 5.3.5 |
| * При дотриманні певних умов. | ||
ПОДАТОК З ДОХОДІВ І СОЦВНЕСКИ ІЗ ЗАРПЛАТИ ДЛЯ ПРЕДСТАВНИКІВ СПРОЩЕНИХ СИСТЕМ ОПОДАТКУВАННЯ
| Система оподаткування | Нарахування | Утримання | ||||||
| ПФ* | ФТВП | ФБ | ФНВ | ПДФО | ПФ | ФТВП | ФБ | |
| Єдиний податок (юридичні особи та приватні підприємці) | +** | — | — | + | + | + | + | + |
| Фіксований сільгоспподаток (юридичні особи) | +*** | + | + | + | + | + | + | + |
| Фіксований патент (приватні підприємці) | +**** | + | + | + | + | + | + | + |
| * Із зарплати працівників-інвалідів приватні підприємці сплачують внесок за ставкою 33,2 %, а не 4 % (як підприємства). ** Внесок сплачується в частині, не перекритій відрахуваннями до ПФ від суми сплаченого єдиного податку за найманих працівників (42 %). *** У 2009 році ставка внеску до ПФ із зарплати найманих працівників становить 80 % від загальновстановленої ставки, тобто 26,56 % (у тому числі й за працівників-інвалідів). Що стосується нарахувань на виплати працівникам за цивільно-правовими договорами, то тут застосовується загальна ставка внеску до ПФ (33,2 %). **** Внесок сплачується в частині, не перекритій відрахуваннями до ПФ від суми сплаченого фіксованого патенту за найманих працівників (10 %). | ||||||||
СТАВКИ СОЦВНЕСКІВ ІЗ ЗАРПЛАТИ
| Вид внеску | Нарахування | Утримання |
| До Пенсійного фонду | 33,2 % («загальна» ставка); 42 % (за найманих працівників із числа осіб льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації* та бортоператорів, які виконують спеціальні роботи в польотах); 4 % (із зарплати працівників-інвалідів, які працюють на підприємствах, в установах, організаціях); 22,56 % (за найманих працівників — платників фіксованого сільськогосподарського податку); 4 % (із зарплати всіх працівників для підприємств всеукраїнських громадських організацій інвалідів, де інвалідів ³ 50 %); | 2 %; 1 — 5 % (залежно від розміру доходу для осіб із числа льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації* та бортоператорів, які виконують спеціальні роботи в польотах; державних службовців) |
| До Фонду з тимчасової непрацездатності | 1,4 %** («загальна» ставка); 0,7 % (із зарплати працівників-інвалідів у громадських організаціях інвалідів, де інвалідів ³ 50 %, за умови, що фонд оплати праці інвалідів ³ 25 %); 0,5 % (для підприємств та організацій товариств УТОГ і УТОС) | 0,5 % (якщо зарплата £ ПМ на працездатну особу); 1 % (якщо зарплата більше ПМ на працездатну особу); 0,25 % (із зарплати працівників-інвалідів організацій товариств УТОГ і УТОС) |
| До Фонду безробіття | 1,6 %** («загальна» ставка); 0 % (із зарплати працівників-інвалідів у громадських організаціях інвалідів, де інвалідів ³ 50 %, за умови, що фонд оплати праці інвалідів ³ 25 %); 0 % (для організацій товариств УТОГ і УТОС) | 0,6 %** («загальна» ставка) |
| До Фонду нещасного випадку | Тариф***; 0,2 % (для бюджетних установ та об’єднань громадян); 50 % від тарифу (для підприємств громадських організацій інвалідів, де чисельність інвалідів ³ 50 %, за умови, що фонд оплати праці інвалідів ³ 25 %; для фізичних осіб, які використовують працю інвалідів, якщо фонд оплати праці інвалідів ³ 25 %) | Х |
| * Пілотів, штурманів, бортінженерів, бортмеханіків, бортрадистів, льотчиків-наглядачів. ** Нові розміри ставок діють з 13.01.2009 р. Докладніше див. у статті «Зарплата та виплати за цивільно-правовими договорами у 2009 році»// «БТ», 2009, № 4, с. 36. *** Установлюється залежно від класу професійного ризику. З 13.01.2009 р. тариф знижено на 0,1 відсоткового пункту. | ||
ОПОДАТКУВАННЯ ВИНАГОРОД ЗА ЦИВІЛЬНО-ПРАВОВИМИ ДОГОВОРАМИ
| Період дії ставок | ПДФО | Внесок до ПФ* | Внесок до ФБ | Внески до ФТВП та ФНВ | |||
| нарахування | утримання | нарахування | утримання | ||||
| До 13.01.2009 р. | 15 % | 33,2 % | 2 % | — | — | — | |
| З 13.01.2009 р. ЦП-договір укладено: | з найманим працівником | 1,6 % | — | — | |||
| зі сторонньою фізичною особою | 2,2 % | ||||||
| * Тільки в частині винагороди за цивільно-правовими договорами за виконані роботи. З послуг може не утримуватися (лист ПФУ від 13.05.2008 р. № 8157/03-20; див. ком. «Пенсійні внески з вартості послуг — платити чи не платити» // «БТ», 2008, № 27, с. 8). | |||||||
СТРОКИ СПЛАТИ ПДФО ТА СОЦВНЕСКІВ ПРИ ВИПЛАТІ ЗАРОБІТНОЇ ПЛАТИ
| Вид виплати | ПДФО | Внески до ПФ | Внески до ФТВП (нарахування — 1,4 %, утримання — 0,5 чи 1 %) | Внески до ФБ (нарахування — 1,6 %, утримання — 0,6 %) | Внесок до ФНВ (нарахування — тариф) | |
| нарахування | утримання | |||||
| 15 % | 33,2 % (4 %) | 2 % | ||||
| Виплата заробітної плати за першу половину місяця (аванс) | ||||||
| Гроші отримано з банківського рахунка | Одночасно з отриманням грошей у банку | Одночасно з отриманням грошей у банку | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, в якому видано аванс** | Не пізніше дня, установленого для виплати зарплати за другу половину місяця | Одночасно з отриманням (перерахуванням) коштів на оплату праці (виплату доходу) | Одночасно з отриманням грошей у банку |
| Перерахування авансу на картрахунок працівника | Одночасно з перерахуванням грошей на картрахунок | Одночасно з перерахуванням грошей на картрахунок | Одночасно з перерахуванням грошей на картрахунок | |||
| З виручки | Протягом банківського дня, наступного за днем виплати авансу | У день виплати авансу | Не пізніше дня, наступного після виплати авансу* | |||
| У натуральній формі | Останній робочий день місяця, в якому виплачено аванс | |||||
| Виплата нарахованої заробітної плати (за другу половину місяця) | ||||||
| Гроші отримано з банківського рахунка | Одночасно з отриманням грошей у банку | Одночасно з отриманням грошей у банку | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, за який виплачується зарплата** | Одночасно з отриманням грошей у банку на виплату зарплати | Одночасно з отриманням (перерахуванням) коштів на оплату праці (виплату доходу) | Одночасно з отриманням грошей у банку на виплату зарплати |
| Перерахування зарплати на картрахунок працівника | Одночасно з перерахуванням грошей на картрахунок | Одночасно з перерахуванням грошових коштів на картрахунок | Одночасно з перерахуванням грошей на картрахунок | Одночасно з перерахуванням грошей на картрахунок | ||
| З виручки | Протягом банківського дня, наступного за днем виплати | У день виплати зарплати | Не пізніше наступного дня після виплати зарплати | Не пізніше наступного дня після виплати зарплати* | ||
| У натуральній формі | У день такої виплати | |||||
| Несвоєчасна виплата заробітної плати | ||||||
| Зарплату не виплачено | Протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця, за який нараховано, але не виплачено зарплату | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, за який нараховано, але не виплачено зарплату** | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем, за який нараховано, але не виплачено зарплату** | При фактичній виплаті зарплати | Одночасно з отриманням (перерахуванням) коштів на оплату праці (виплату доходу) | При фактичній виплаті зарплати* |
| * Якщо термін сплати внесків до ФСВ припадає на вихідний, святковий чи неробочий день (при виплаті з виручки або в натуральній формі), то їх можна сплатити на наступний за вихідним або святковим робочий день (лист ФНВ від 02.06.2008 р. № 1010-07-1). ** Гірничими підприємствами остаточний розрахунок зі сплати страхових внесків за базовий звітний період здійснюється не пізніше ніж через 28 календарних днів із дня закінчення цього періоду незалежно від виплати заробітної плати (доходу), на суми якої нараховуються страхові внески. | ||||||
