Консультируют специалисты редакции
Налоговый учет у покупателя в ходе урегулирования сомнительной задолженности
20 июня 2008 года предприятие приобрело товар стоимостью 18000 грн. (в том числе НДС — 3000 грн.). По условиям договора купли-продажи товар должен быть оплачен не позднее 24 июня 2008 года. В установленный срок товар оплачен не был. 30 июня 2008 года продавец направил претензию покупателю, в которой установлен предельный срок погашения задолженности 1 июля 2008 года. Претензия была признана покупателем, но задолженность не оплачена. После этого продавец обратился с иском в суд. В октябре 2008 года суд вынес решение в пользу истца о взыскании задолженности с покупателя. Судебное решение вступило в силу 10 октября 2008 года. 3 декабря 2008 года предприятие-покупатель погасило задолженность.
Как отразить данные операции в налоговом учете?
(г. Харьков)
Начнем с того, что 20 июня 2008 года покупатель имел полное право отразить валовые расходы на сумму 15000 грн. Кроме того, при наличии налоговой накладной он мог увеличить налоговый кредит на сумму 3000 грн.
Согласно
п.п. 12.1.5 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР плательщик обязан увеличить валовые доходы на сумму непогашенной задолженности (ее части), признанной в порядке досудебного урегулирования споров или судом либо по исполнительной надписи нотариуса, в налоговом периоде, на который приходится первое из событий:а) или
90-й календарный день со дня предельного срока погашения такой задолженности (ее части), предусмотренного договором или признанной претензией. Этот же срок применяется, если покупатель вовремя (в месячный срок) не ответил на претензию, направленную продавцом.В нашем случае претензия от поставщика была получена 30 июня 2008 года. В претензии указан срок погашения задолженности — 1 июля 2008 года*. Это означает, что
90-й календарный день со дня предельного срока погашения задолженности, указанного в претензии, приходится на 29 сентября 2008 года,б) или
30-й календарный день со дня принятия решения судом о признании (взыскании) такой задолженности (ее части) или совершения нотариусом исполнительной надписи.* Если бы в претензии срок погашения задолженности не был указан, то 90 календарных дней следовало бы отсчитывать со дня предельного срока погашения задолженности, указанного в договоре, т. е. с 24 июня 2008 года.
10 октября 2008 года суд вынес решение о взыскании задолженности с покупателя.
30-й календарный день со дня вынесения решения судом приходится на 9 ноября 2008 года.Таким образом, покупатель должен увеличить свои валовые доходы (с учетом НДС) на сумму 18000 грн. в ІІІ квартале 2008 года в приложение К4 к декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев и в стр. 02.3 самой декларации.
3 декабря 2008 года покупатель погашает задолженность. Это дает ему право увеличить валовые расходы на сумму 18000 грн. (с учетом НДС) по итогам 2008 года. Валовые расходы должны попасть в приложение К4 к декларации по налогу на прибыль за 2008 год и в строку 05.3 самой декларации.
Наталья ГОЛОСКУБОВА
