Шпаргалка бухгалтера. Отчет о льготах по ф. № 1-ПП

Редакция БН
Бухгалтерская неделя Январь, 2009/№ 4
В избранном В избранное
Печать
Статья

ОТЧЕТ О ЛЬГОТАХ по ф. № 1-ПП

 

Налогоплательщики, для которых законодательно предусмотрены какие-либо льготы в налогообложении, должны ежеквартально отчитываться по форме № 1-ПП «Отчет о суммах льгот в налогообложении». Особенностям заполнения этой формы отчетности и посвящен сегодняшний номер «Шпаргалки бухгалтера».

 

Общие моменты

Таблица 1

Вопрос по ф. 1-ПП

Ответ

Кто подает отчет?

— юридические лица, их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, не имеющие статуса юридического лица, на которых законом возложена обязанность по удержанию и/или уплате налогов, сборов (обязательных платежей); — физические лица — субъекты предпринимательской деятельности, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС

Кто может не подавать отчет?

Отчет по ф. № 1-ПП могут не подавать субъекты хозяйствования, если они: — не пользовались льготами по НДС, т. е. не заполняли в декларации по НДС стр. 2, 3, 4 раздела I «Налоговые обязательства», стр. 12.3, 13.2 и 15 раздела II «Налоговый кредит»; — не подавали налоговую декларацию по НДС (сокращенную); — не применяли льготы с начала года

Куда предоставлять отчет?

В орган налоговой службы по месту регистрации налогоплательщика

Какие сроки для предоставления отчета?

Составляется и предоставляется отчет ежеквартально, в сроки, предусмотренные для подачи квартальной налоговой отчетности (в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, полугодия, 9 месяцев, года). Это означает, что отчет за 2008 год следует подать не позднее 9 февраля 2009 года (понедельник)

Каковы особенности заполнения?

Заполнять отчет следует нарастающим итогом с начала года, в гривнях, без десятичных знаков (с округлениями по общеустановленным правилам)

 

Порядок заполнения граф отчета по ф. № 1-ПП

Таблица 2

Графа и ее наименование

Порядок заполнения графы

1

2

Графа 1 «Код налога, сбора, другого обязательного платежа»

Заполняются на основании данных Бюджетной классификации. Однако для заполнения этих граф вполне достаточно Справочника льгот. Для заполнения графы 1 в Справочнике льгот в графе «Содержание льготы» необходимо найти интересующий налог. Рядом с таким налогом в графе «Код льготы» указан код налога, который и необходимо внести в графу 1

Графа 2 «Название налога, сбора, другого обязательного платежа»

Графа 3 «Код льготы согласно Справочнику льгот»

Заполняются по каждому виду льгот по платежам в соответствии со Справочником льгот. Последним из таких утвержденных на сегодняшний день справочников является Справочник льгот № 47 по состоянию на 1 сентября 2008 года. Справочник льгот обновляется ежеквартально и доводится до налогоплательщиков через средства массовой информации. Кроме того, его можно найти и на официальном сайте ГНАУ http://www.sta.gov.ua

Графа 4 «Название льгот, предоставленных в соответствии с действующим законодательством»

Графа 5 «Сумма льгот по налогообложению; всего» *

Указывается объем льгот по платежам в бюджет. Для заполнения гр. 5 проводится расчет не внесенных в бюджет сумм налогов. Порядок проведения такого расчета зависит от вида льготы, которой пользуется налогоплательщик (см. табл. 3). Плательщики НДС, пользующиеся льготами по этому налогу, рассчитывают сумму льгот в соответствии с Правилами учета льгот по НДС. В гр. 6 указывается часть суммы платежа из гр. 5, которая согласно нормативам распределениям приходится на государственный бюджет. Если налогоплательщик пользуется льготами по налогам, подлежащим перечислению только в госбюджет, значения гр. 5 и 6 совпадут. Распределение налоговых платежей между государственным и местными бюджетами приводится в законе о госбюджете на текущий год. В 2008 году, в частности, в полном объеме (100 %) зачисляются в: — госбюджет: НДС, налог на прибыль, сбор за специальное водопользование, сбор за специальное использование лесных ресурсов, плата за пользование недрами общегосударственного значения, госпошлина; — в местный бюджет: налог с владельцев транспортных средств, местные налоги и сборы. Сбор за загрязнение окружающей природной среды распределялся между государственным (65 %) и местным (35 %) бюджетами

Графа 6 «Сумма льгот по налогообложению; из них государственного бюджета»*

Графа 7 «Срок применения льгот в отчетном периоде; дата начала действия»

Указываются число, месяц и год, на которые приходятся начало и окончание действия льгот. Если льгота действовала в течение всего отчетного периода, то даты начала и окончания применения льготы совпадут с датами начала и завершения отчетного периода. Если же право на льготу получено или утрачено в течение отчетного периода, в гр. 7 или 8 соответственно указывается конкретная дата начала или окончания применения льготы

Графа 8 «Срок применения льгот в отчетном периоде; дата окончания действия»

Графа 9 «Сумма льгот, использованная по целевому назначению; всего» *

Отражается сумма льгот по налогам по товарам (услугам), денежным средствам, по которым в соответствии с действующим законодательством установлены требования об их целевом использовании, в том отчетном периоде, в котором фактически использовались такие товары (услуги), денежные средства, ввезенные, перечисленные для целевого потребления. Если налогоплательщик пользуется льготами по налогам, подлежащим перечислению только в государственный бюджет, то значение гр. 9 будет совпадать со значением гр. 10

Графа 10 «Сумма льгот, использованная по целевому назначению; из них государственного бюджета»*

* Согласно п.п. 4.1.10 Правил учета льгот по НДС при заполнении налогоплательщиками отчета по ф. № 1-ПП по льготам, имеющим коды 14010067, 14010069, 14010073, 14010077, 14010231, 14010336,

расчет суммы льготы не проводится. В этом случае в гр. 5, 6, 9, 10 указывается «0» а гр. 1 — 4, 7 — 8 заполняются в соответствии с п. 2 Инструкции о порядке заполнения формы.

 

Порядок расчета суммы льгот

Таблица 3

Вид льготы

Порядок расчета значения графы 5

Примеры льгот

1. Уменьшение базы налогообложения

Сумму, на которую была уменьшена база налогообложения, умножаем на ставку налога

Перенос убытков от торговли отдельными видами ценных бумаг на следующие отчетные периоды. Значение графы 5 определяется путем умножения суммы непокрытых убытков прошлых периодов от операций по торговле ценными бумагами, которые были покрыты в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль (25 %). Аналогично определяется сумма льготы по налогу на прибыль в виде учета в уменьшение базы налогообложения убытков прошлого года

2. Уменьшение ставки налогообложения

Базу налогообложения умножаем на разницу между полной и льготной ставками налогообложения

Льгота по налогу на прибыль: по сниженной ставке 15 % облагаются налогом на прибыль (на репатриацию) валовые доходы нерезидентов, не имеющих представительства в Украине (код льготы 11020065). Значение графы 5 определяется путем умножения базы налогообложения на разницу между полной и льготной ставками, составляющую 10 % (25 % - 15 %)

3. Уменьшение суммы налога

Сумма льготы

Льгота по налогу с владельцев транспортных средств: от транспортного налога полностью освобождены колесные трактора (кроме седельных тягачей) и грузовые автомобили плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога. Значение графы будет равно сумме начисленного налога

 

Расчет сумм льгот по НДС

Методы расчета льгот по НДС операций по поставке (продаже) товаров (услуг) определены в

Правилах учета льгот по НДС. В этих Правилах для каждой группы льгот разработан свой алгоритм расчета. Объектом для расчета суммы льгот по НДС являются операции по поставке (продаже) товаров (услуг), налогообложение которых осуществлялось по правилам и режимам, отличным от общеустановленных, а также операции, по которым суммы НДС остаются в распоряжении плательщика для целевого использования. При этом операции по поставке (продаже) товаров (услуг), по которым применяется общий режим налогообложения, в расчетах с целью составления отчета по ф. № 1-ПП не учитываются. Рассмотрим каждую группу льгот отдельно (см. табл. 4).

 

Таблица 4

Льготные операции

Алгоритм расчета суммы льготы (СП)

Пункт Правил расчета льгот по НДС

Операции по поставке товаров (работ, услуг), освобожденные от НДС и не облагаемые НДС

СП = (V пост. зв. - (V прид. з податком + V прид. без податку)) х 20 %,

где V пост. зв. — объемы поставки товаров (услуг), освобожденных от НДС или не являющихся объектом обложения НДС, — из стр. 4 и соответственно из стр. 3 декларации по НДС; V прид. з податком — объемы по приобретению (изготовлению, строительству, сооружению) с НДС на таможенной территории Украины товаров (услуг) и импортированных товаров и услуг от нерезидента с целью их использования в хоздеятельности для осуществления операций, не подлежащих налогообложению (п. 3.2 Закона об НДС) или/и освобожденных от налогообложения (ст. 5, 11 Закона об НДС, другие нормативно-правовые акты), из стр. 10.2 (колонка А) и стр. 13.1 и 13.3 декларации по НДС соответственно, увеличенные на сумму НДС, уплаченную (начисленную) в составе цены приобретения/импортирования/получения от нерезидента; V прид. без податку — объемы приобретенных на таможенной территории и импортированных товаров (услуг) без НДС — из стр. 11.2 (колонка А) и стр. 13.2 декларации по НДС соответственно

Пункт 4.1 (см. Пример 1 ниже)

Операции по поставке товаров (работ, услуг), облагаемые по нулевой ставке

Сумма льгот вследствие применения нулевой ставки при экспорте товаров и сопутствующих такому экспорту услуг:

СП = (V пост. нуль - V прид.) х 20 %,

где V пост. нуль. — объемы поставки товаров (услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке, — из соответствующих подстрок стр. 2 декларации по НДС; V прид. — объемы приобретения товаров (услуг) на таможенной территории Украины — из стр. 10.1, 11.1 (колонка А) и импортированных товаров (услуг) — из соответствующих подстрок стр. 12 (колонка А) декларации по НДС для осуществления операций по поставке товаров (услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке. Сумма льгот по НДС, которая подлежит возмещению:

СП = ПК факт. сплач.,

где ПК факт. сплач. — сумма НДС, фактически уплаченная получателем товаров (услуг) в предыдущем налоговом периоде поставщикам товаров (услуг), используемых в рамках хозяйственной деятельности плательщика для осуществления операций, облагаемых по ставке 0 %, в части использования в указанных операциях — из стр. 10.1 (колонка Б) и стр. 12.1, 12.2, 12.4, 12.5 (колонка Б) раздела II «Налоговый кредит» декларации по НДС предыдущего налогового периода

Пункт 4.2 (см. Пример 2 ниже)

Операции по ввозу (пересылке) товаров на таможенную территорию Украины, освобожденные от НДС

СП = V имп. х 20 %,

где V имп. — объем ввезенных товаров (сопутствующих услуг), освобожденных от налогообложения — из стр. 12.3, 13.2 и 15 (колонка А) раздела II «Налоговый кредит» декларации по НДС

Пункт 4.3

Уменьшение базы налогообложения на стоимость возвратной тары

СП = Взвор. тари х 20 %,

где Взвор. тари — стоимость тары, указанная в гр. 11 раздела III налоговых накладных отчетных налоговых периодов, приходящихся на отчетный квартал, за который предоставляется ф. № 1-ПП

Пункт 4.7 (см. Пример 3 ниже)

Операции у сельскохозяйственных товаропроизводителей* и у перерабатывающих предприятий

СП = ПЗ декларацій,

где ПЗ декларацій — стр. 23 деклараций по НДС по сокращенным формам

Пункт 4.4

* За исключением операций по поставке мяса, молока в живом весе перерабатывающим предприятиям.

 

Примеры расчета суммы льготы по НДС

Пример 1.

Предприятие — плательщик НДС в отчетном периоде приобрело ученические тетради на сумму 8000 грн. (без НДС). Приобретенные тетради были проданы на сумму 24000 грн. (без НДС).

Операции по поставке ученических тетрадей освобождены от обложения НДС согласно

п.п. 5.1.2 Закона об НДС. Код льготы согласно Справочнику льгот — 14010083.

В декларации по НДС объем приобретенных тетрадей (18000 грн.) следует указать в стр. 11.2 (колонке А), а объем по продаже (240000 грн.) — в стр. 4 (колонке А).

Для расчета суммы льготы воспользуемся формулой, приведенной в

п. 4.1 Правил расчета льгот по НДС:

СП = (24000 - 18000) х 20 % =1200 (грн.).

Пример 2.

Предприятие — плательщик НДС в отчетном периоде экспортировало товары. Объем экспортных операций составил 56000 грн. (в том числе НДС — 0 грн.). Цена приобретения составила 24000 грн. (в том числе НДС — 4000 грн.). В предыдущем периоде поставщику были оплачены поставленные товары в полном объеме (в стр. 10.1 декларации по НДС предыдущего налогового периода в колонке Б указана сумма 4000 грн., а в колонке А — 20000 грн.). В текущей декларации в стр. 2.1 в колонке А указана сумма 36000 грн.

Следовательно, V пост. нуль. = 56000 грн., V прид. = 20000 грн., ПК факт. сплач. = 4000 грн.

1.

Рассчитаем сумму потерь бюджета от применения нулевой ставки по НДС при поставке товаров на экспорт (код льготы 14010115):

СП = (56000 - 20000) х 20 % = 7200 (грн.).

2.

Сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета вследствие применения нулевой ставки налога при денежной форме расчетов, равна сумме НДС, фактически уплаченной в предыдущем (первом) налоговом периоде поставщикам товаров (услуг), использованных для производства экспортируемой продукции (код льготы 14010129):

СП = ПК факт. сплач. = 4000 (грн.).

Пример 3

. Предприятие — плательщик НДС в отчетном периоде поставило товар покупателю товаров в ящиках. Согласно условиям договора ящики определены как возвратная тара. Залоговая стоимость тары, указанная в отгрузочных документах, составляет 1250 грн. (без НДС). Стоимость товара — 24000 грн. (в  ом числе НДС — 4000 грн.). Код льготы — 14010124.

Рассчитаем сумму потерь бюджета в результате невключения в базу налогообложения стоимости возвратной тары:

СП = 1250 х 20 % = 250 (грн.).

 

Код податку, збору, іншого обов'язкового платежу

Назва податку, збору, іншого обов'язкового платежу

Код пільги згідно з Довідником пільг

Назва пільг, наданих згідно з чинним законодавством

Сума пільг в оподаткуванні

Термін користування пільгами у звітному періоді

Сума пільг, що використана за цільовим призначенням

усього

з них державного бюджету

дата початку дії

дата закінчення дії

усього

з них державного бюджету

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

14010000

Податок на додану вартість

14010083

Поставка учнівських зошитів (п.п. 5.1.2 Закону про ПДВ)

1200

1200

01.01.2008

31.12.2008

14010000

Податок на додану вартість

14010115

Експорт товарів та супутніх такому експорту послуг (п.п. 6.2.1 Закону про ПДВ)

7200

7200

01.01.2008

31.12.2008

14010000

Податок на додану вартість

14010129

Суми ПДВ, сплачені постачальникам, які підлягають відшкодуванню із бюджету (п.п. 6.2.1 Закону про ПДВ)

4000

4000

01.01.2008

31.12.2008

14010000

Податок на додану вартість

14010124

Вартість тари, що згідно з умовами договору (контракту) визначена як зворотна (заставна), до бази оподаткування не включається (п. 4.6 Закону про ПДВ)

250

250

01.01.2008

31.12.2008

 

Документы

Инструкция о порядке заполнения формы

— Инструкция о порядке заполнения формы отчета № 1-ПП «О суммах льгот в налогообложении юридических лиц и физических лиц — субъектов предпринимательской деятельности», утвержденная совместным приказом ГНАУ и Госкомстата от 23.07.2004 г. № 419/453.

Справочник льгот

№ 47 — Справочник № 47 льгот, предоставленных действующим законодательством по уплате налогов, сборов, других обязательных платежей по состоянию на 01.09.2008 г., доведенный письмом ГНАУ от 01.10.2008 г.

Бюджетная классификация

— Бюджетная классификация, утвержденная приказом МФУ от 27.12.2001 г. № 604.

Правила учета льгот по НДС

— Правила учета налога на добавленную стоимость для усовершенствования исчисления стоимостной величины влияния льгот по этому налогу на формирование доходной части Государственного бюджета Украины, утвержденные совместным приказом ГНАУ и Госкомстата от 23.07.2004 г. № 419/453.
Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
Скачайте наше мобильное приложение iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд