Темы статей
Выбрать темы

О порядке декларирования бюджетного возмещения

Редакция БН
Письмо от 01.04.2009 г. № 6810/7/16-1517

ЕСЛИ БЮДЖЕТНОЕ ВОЗМЕЩЕНИЕ ПО НДС

ошибочно не  задекларировано в  периоде его возникновения

Письмо Государственной налоговой администрации Украины от  01.04.2009  г. №  6810/7/16-1517

«О  порядке декларирования бюджетного возмещения»

В комментируемом

письме ГНАУ разъяснила порядок декларирования бюджетного возмещения по  НДС, в  случае если такое бюджетное возмещение ошибочно не  было задекларировано в  периоде его возникновения.

Напомним, что сумма бюджетного возмещения по  НДС указывается в  строке 25 декларации по  НДС. Допущенную ошибку в  этой строке может обнаружить либо налогоплательщик самостоятельно, либо налоговый орган в  ходе проведения проверки. От этого зависит порядок декларирования ошибочной суммы бюджетного возмещения по  НДС. Так вот, ГНАУ в 

письме отмечает следующее.

Если ошибку в  сумме занижения заявленного бюджетного возмещения обнаружат налоговики

в  ходе проведения проверки (документальной невыездной или внеплановой выездной проверки), то в  этом случае считается, что плательщик НДС добровольно отказался от  получения такой суммы занижения как бюджетного возмещения. Сумма такого занижения будет указана в  налоговом уведомлении по  форме «В2». Ее можно учесть только в  уменьшение налоговых обязательств по  НДС следующих налоговых периодов на  основании налогового уведомления. Это означает, что по  декларации налогоплательщик имеет право заплатить в  бюджет меньше, чем показатель строки 27, на  сумму такой обнаруженной ошибки. А вот об участии в  бюджетном возмещении этой суммы можно забыть (такая сумма не  может в  дальнейшем быть отражена ни в  строке 25.1, ни в  строке 25.2).

Сумма занижения бюджетного возмещения (на основании налогового уведомления) исключается из показателя строки 26 декларации путем включения ее со знаком «-» в  строку 23.4 декларации налогового (отчетного) периода, следующего после периода проверки. Отметим, что аналогичные рекомендации по  отражению в  декларации по  НДС выявленной ошибки в  бюджетном возмещении приведены в 

п.п.  5.12.6 Порядка заполнения декларации* и  в Методике расчета показателей приложения 2**.

* Порядок заполнения и  предоставления налоговой декларации по  налогу на  добавленную стоимость, утвержденный приказом ГНАУ от  30.05.97  г. №  166.

** Методика расчета показателей приложения 2 к декларации по  НДС «Справка об остатке суммы отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, остающемся непогашенным после бюджетного возмещения, полученного в  отчетном периоде, и  подлежащем включению в  состав налогового кредита следующего налогового периода», приложение к письму ГНАУ от  06.08.2008  г. №  15844/7/16-1117.

Если плательщик НДС самостоятельно выявляет занижение бюджетного возмещения

и  данный факт не  зафиксирован органом налоговой службы, то в  этом случае можно подать Уточняющий расчет*** и  Справку об остатках отрицательного значения**** за  тот период, в  котором у  него возникло право на  бюджетное возмещение (когда фактически была оплата), задекларировав в  них исправленные показатели.

*** Уточняющий расчет  налоговых обязательств по  налогу на  добавленную стоимость в  связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок  — приложение 5 к Порядку заполнения и  предоставления налоговой декларации по  НДС, утвержденному приказом ГНАУ от  30.05.97  г. №  166.

**** Справка об остатке суммы отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, остающегося непогашенным после бюджетного возмещения, полученного в  отчетном периоде и  подлежащего включению в  состав налогового кредита следующего налогового периода  — приложение 2 к декларации по  НДС, утвержденной приказом ГНАУ от  30.05.97  г. №  166.

От себя добавим: кроме упомянутых в  комментируемом

письме ГНАУ Уточняющего расчета и  Справки об остатках отрицательного значения, необходимо подать Расчет  суммы бюджетного возмещения (приложение 3 к декларации), а  в случае заполнения строки 25.1 декларации по  НДС  — Заявление о  возврате суммы бюджетного возмещения (приложение 4 к декларации). Этого требует п.п.  4.4.1 Порядка заполнения декларации. В приложениях к Уточняющему расчету следует указывать только уточняемую разницу. Хотя на  местах некоторые налоговые инспектора требуют отражать в  Справке об остатках отрицательного значения всю сумму из строки 24, а  не  уточняемую разницу.
App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше