ДЕНЕЖНЫЙ ЗАЕМ РАБОТНИКУ:
порядок выдачи
Сергей ДЕЦЮРА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»
У каждого из нас бывают ситуации, когда требуется определенная сумма средств. Получить их можно в банке, но в настоящий момент сделать это не так легко, да и процент, под который предоставляют такие средства, слишком велик. Поэтому за помощью в решении своих финансовых проблем работники часто обращаются к предприятию, на котором работают. В этой статье мы поговорим о таком виде заимствования средств, как заем, предоставляемый физическому лицу.
Документы статьи
ГКУ —
Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.КЗоТ
— Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.Закон о налоге на прибыль —
Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР.Закон об НДС
— Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР.Закон о налоге с доходов
— Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV.Закон о финуслугах
— Закон Украины «О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг» от 12.07.2001 г. № 2664-III.Закон об РРО —
Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.95 г. № 265/95-ВР.Закон № 1533
— Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы» от 02.03.2000 г. № 1533-III.Положение № 637
— Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637.Инструкция № 21-1
— Инструкция о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденная постановлением правления ПФУ от 19.12.2003 г. № 21-1.Инструкция № 339
— Инструкция о порядке исчисления и уплаты взносов на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы и учета их поступления в Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы, утвержденная приказом Минтруда от 18.12.2000 г. № 339.Договор займа — правовое регулирование
Определение договора и его форма
. По договору займа одна сторона (заимодатель) передает в собственность второй стороне (заемщику) денежные средства или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть заимодателю такую же сумму денежных средств (сумму займа) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества (ст. 1046 ГКУ). Отношения, возникающие по договору займа, регулируются параграфом 1 «Заем» главы 71 «Заем. Кредит. Банковский вклад» (ст. 1046 — 1053) ГКУ.Из этого определения можно сделать вывод, что дать взаем можно как денежные средства, так и вещи, определенные родовыми признаками*. Но при этом следует учитывать, что возвращать взятые взаймы объекты нужно в той же форме, в которой они выдавались в заем.
* В соответствии со ст. 184 ГКУ вещь считается определенной родовыми признаками, если она имеет признаки, присущие всем вещам того же рода, и измеряется числом, весом, мерой.
Договор займа считается
заключенным с момента передачи денег либо других вещей, определенных родовыми признаками (т. е. является реальным договором).ГКУ
не ограничивает субъектный состав договора займа — сторонами такого договора могут быть как юридические, так и физические лица, а следовательно, выдавать своему работнику заем предприятие имеет полное право.Договор займа должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает 1700 грн. или если заимодателем является юридическое лицо независимо от суммы. В подтверждение заключения договора займа и его условий могут быть предоставлены расписка заемщика или другой документ, удостоверяющий передачу ему заимодателем определенной денежной суммы либо определенного количества вещей (
ст. 1047 ГКУ).Нотариально удостоверять договор займа не обязательно, но по желанию сторон такие действия можно осуществить.
Оплатность договора
. В соответствии с ч. 1 ст. 1048 ГКУ заимодатель имеет право на получение от заемщика (юридического или физического лица) процентов от суммы займа, если иное не установлено договором или законом. Размер и порядок получения процентов устанавливаются договором. Если договором не установлен размер процентов, их размер определяется на уровне учетной ставки НБУ, которая с 15.06.2009 г. составляет 11,0 % (постановление НБУ от 12.06.2009 г. № 343). При отсутствии другой договоренности сторон проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа.Следовательно, чтобы заем, предоставляемый предприятием работнику, был беспроцентным, необходимо прямо указать это в договоре
. Иначе заем будет считаться процентным.Договор займа считается беспроцентным, если (
ч. 2 ст. 1048 ГКУ):1) он заключен
между физическими лицами на сумму, не превышающую 850 грн., и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;2) заемщику переданы вещи, определенные родовыми признаками.
Отметим, что органы исполнительной власти, в частности Госфинуслуг (
письмо от 14.03.2008 г. № 2944/44-44) и Госпредпринимательства, не возражают против того, чтобы субъекты предпринимательской деятельности выдавали беспроцентные займы.Но до сих пор продолжается дискуссия о том, может ли субъект предпринимательской деятельности, не являющийся финансовым учреждением, выдавать процентный заем.
Госфинуслуг в своих разъяснениях (
письма от 21.02.2006 г. № 1466/11-8, от 26.07.2006 г. № 644/11-3 и от 14.03.2008 г. № 2944/11-11) выступает против этого. Аргументирует она свою точку зрения тем, что в соответствии со ст. 1 Закона о финуслугах средства, предоставляемые взаймы юридическому или физическому лицу на определенный срок и под проценты, являются финансовым кредитом, который согласно ст. 4 Закона о финуслугах считается финансовой услугой*.А так как предоставлять такую услугу имеют право только организации, являющиеся финансовыми учреждениями (банки, кредитные союзы), то предприятия, не являющиеся финансовыми учреждениями, не имеют права предоставлять процентные займы.
* В соответствии с ч. 5 ст. 1 Закона о финуслугах финансовая услуга — это операция с финансовыми активами, осуществляемая в интересах третьих лиц за собственный счет или за счет этих лиц, а в случаях, предусмотренных законодательством, — и за счет привлеченных от других лиц финансовых активов с целью получения прибыли либо сохранения реальной стоимости финансовых активов.
В свою очередь Госпредпринимательства придерживается другой точки зрения (
письмо от 17.11.2006 г. № 8287) и считает, что так как в п. 4 ст. 5 Закона о финуслугах указано, что юридические лица, которые по своему правовому статусу не являются финансовыми учреждениями, могут предоставлять отдельные финансовые услуги, если это определено законами. А поскольку таким законом Госпредпринимательства считает ГКУ, в котором не предусмотрены ограничения по субъектному составу договора займа, то выдавать процентные займы могут и юридические лица, не являющиеся финансовыми учреждениями.И все же Госпредпринимательства предостерегает, что выдавать такие займы юридическое лицо имеет право только за счет
собственных средств. Если же процентный заем выдается за счет привлеченных от других лиц денежных средств, то он считается финансовой услугой, которую предоставляют только финансовые учреждения. Следует отметить, что мнение Госпредпринимательства поддерживает и ГНАУ в письме от 28.07.2006 г. № 8249/6/15-0516.Кроме того, существует ряд судебных решений (
постановления ВСУ от 13.06.2007 г., от 12.01.2007 г., от 13.02.2008 г., от 14.03.2008 г., от 21.04.2008 г., решение от 23.04.2008 г., постановления ВХСУ от 16.08.2006 г. № 3/285/05, от 15.03.2007 г. № 7/262-06 и постановление Апелляционного суда Винницкой области от 07.12.2006 г.), в которых определено, что сторонами договора займа могут быть любые субъекты гражданского права независимо от их правового статуса.В то же время, если предприятие не желает спорить по этому поводу,
рекомендуем выдавать работнику беспроцентный заем (еще раз отметим: об этом должно быть обязательно указано в договоре, иначе денежный заем будет считаться процентным). Далее в статье речь пойдет именно о беспроцентном займе.Отдельные вопросы предоставления займа
| Вопрос | Ответ |
| 1 | 2 |
| 1. В каком размере можно предоставлять заем работнику? | Действующим законодательством не установлено ограничение по сумме предоставляемого займа. Поэтому предприятие (физическое лицо — предприниматель) имеет право предоставить заем своему работнику в любой сумме |
| 2. Можно ли выдавать заем через кассу предприятия? | Выдавать заем в денежном виде можно или через кассу предприятия, или путем перечисления средств на текущий счет работника (зарплатный счет, если заработная плата выдается через банк). При выдаче наличных средств через кассу предприятия следует помнить, что такая выдача оформляется расходным кассовым ордером |
| 3. Применяется ли 10000-е ограничение при выдаче займа через кассу предприятия работнику? | 10000-е ограничение на такую операцию не распространяется, поскольку оно не действует при расчетах предприятий (предпринимателей) с физическими лицами ( п.п. «а» п. 2.3 Положения № 637) |
| 4. Проводится ли выдача займа через регистратор расчетных операций (РРО)? | Выдача и возврат займа не проводятся через РРО , поскольку применять РРО физические лица — субъекты предпринимательской деятельности или юридические лица согласно ст. 1 Закона об РРО должны при осуществлении операций по расчетам в наличной и/или в безналичной форме при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, а передача денежных средств в рамках договора займа не признается расчетной операцией* |
| 5. Может ли работник досрочно вернуть беспроцентный заем? | Беспроцентный заем может быть возвращен заемщиком (работником) досрочно , если иное не установлено в договоре займа. Моментом же возврата займа при этом считается момент передачи заимодателю наличных средств либо вещей, определенных родовыми признаками, или зачисления позаимствованной денежной суммы на его банковский счет |
| 6. Какие санкции налагаются за несвоевременный возврат денежного займа? | По требованию заимодателя заемщик обязан уплатить сумму долга с учетом установленного индекса инфляции за все время просрочки, а также 3 % годовых от просроченной суммы, если другой размер процентов не установлен договором или законом |
| * Под термином «расчетная операция» в соответствии со ст. 2 Закона об РРО понимается операция по приему от покупателя наличных средств, платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т. п. по месту реализации товаров (услуг), выдаче наличных средств за возвращенный покупателем товар (непредоставленную услугу), а в случае применения банковской платежной карточки — по оформлению соответствующего расчетного документа об оплате товара в безналичной форме. | |
Налоговый учет: если условия договора займа выполнены
В этом случае
сумма, выданная работнику по договору займа, в соответствии с п.п. 4.1.6 Закона о налоге на прибыль не увеличивает ни валовые расходы предприятия, ни валовые доходы (при погашении займа), поскольку налоговые обязательства лица, предоставившего возвратную финансовую помощь (заем), не меняются как при ее выдаче, так и при ее обратном получении. На это указывает и ГНАУ в письме от 07.07.2003 г. № 5966/6/15-1316.Выдача и обратное получение займа
не облагаются также и НДС, поскольку согласно п.п. 3.2.5 Закона об НДС не являются объектом налогообложения операции по размещению и возврату средств по договорам займа.Что касается
налога с доходов физических лиц, то выданная работнику сумма займа не включается в налогооблагаемый доход физического лица согласно п.п. 4.3.23 Закона о налоге с доходов, так как заем является денежной суммой, подлежащей возврату, и в течение срока действия договора займа (кредита), а поэтому не признается доходом такого физического лица. Это мнение подтверждает и ГНАУ в письмах от 23.12.2003 г. № 10498/6/17-0516*, от 29.12.2005 г. № 13011/6/17-3116 и от 04.09.2007 г. № 8465/6/17-0716.Из предоставленного работнику займа не уплачиваются также
взносы в социальные фонды, поскольку в соответствии с п. 3.28 Инструкции № 5 займы, выданные работникам предприятий (для улучшения жилищных условий, на индивидуальное строительство, обзаведение домашним хозяйством), не относятся к фонду оплаты труда**.* См. ком. «Займы не облагаются налогом с доходов — ГНАУ подтверждает» // «БН», 2004, № 9, с. 6.
** Это подтверждают, в частности, Фонд соцстрахования от несчастных случаев (ФНС) в письмах от 01.03.2007 г. № 343-07-1, от 20.12.2007 г. № 2340-07-1, от 01.08.2005 г. № 111-07-5 и Центр занятости в письме от 12.08.2005 г. № ДЦ-09-4303/0/6-05.
Налоговый учет: если заем работнику простили
Такие ситуации возникают, когда работник не в состоянии вернуть заем в силу определенных причин, и тогда предприятие по желанию может «простить» ему всю либо определенную часть займа.
В этом случае непогашенная часть займа включается в состав общего месячного налогооблагаемого дохода физического лица в виде дополнительного блага в соответствии с п.п. «д» п.п. 4.2.9 Закона о налоге с доходов как суммы долга плательщика налогов, аннулированные кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства. Следовательно, прощенная сумма задолженности по договору займа подлежит налогообложению по ставке 15 %.
В связи с тем, что прощенная сумма займа признается чистым доходом, выплаченным на руки, при расчете суммы налога с доходов к ней следует применять «натуральный» коэффициент в соответствии с
п. 3.4 Закона о налоге с доходов (при ставке налога 15 % — 1,176471).Сумма прощенного займа отражается в Налоговом расчете по форме № 1ДФ с признаком дохода
«09».В случае прощения части займа также изменяется обложение и взносами в соцфонды. Это связано с тем, что часть займа, не подлежащая возврату, относится в фонд заработной платы в части других поощрительных и компенсационных выплат как выплаты, имеющие индивидуальный характер
(п.п. 2.3.4 Инструкции № 5). На это указывал Госкомстат в письме от 11.04.2005 г. № 9/2-2-9/116, аналогичной позиции придерживаются также ФНС (письма от 20.12.2007 г. № 2340-07-1, от 22.04.2005 г. № 34-07-5), Центр занятости по взносам в Фонд безработицы (письмо от 12.08.2005 г. № ДЦ-09-4303/0/6-05), Фонд соцстраха по временной потере трудоспособности (письмо от 03.08.2005 г. № 02-24-1173).Мы с таким подходом не согласны и считаем, что сумма прощенного займа не включается в фонд оплаты труда на том основании, что отношения, возникающие по договору займа между юридическим лицом и физическим лицом, несмотря на то что последнее является работником такого юридического лица — предприятия, регулируются исключительно
ГКУ и не касаются трудовых отношений.Однако, учитывая категоричность позиции фондов, наверное, большинство отдаст предпочтение решению этого вопроса «миром». Ничто не мешает предприятию вместо «прощения» займа выдать работнику нецелевую благотворительную помощь. Из такой выплаты необходимо будет удержать только налог с доходов физических лиц. Полученной помощью работник погашает заем перед предприятием. Очевидно, чтобы выданной на руки помощи хватило для погашения займа, следует начислить помощь в размере, равном произведению непогашенной суммы займа и «натурального» коэффициента.
Налоговый учет: если работник уволился
В этой ситуации все зависит от того, что указано в договоре займа.
Если согласно условиям договора займа работник обязан погасить заем в полном объеме до увольнения, то при увольнении такой работник должен внести в кассу или перечислить на текущий счет предприятия часть задолженности, оставшуюся непогашенной.
Если же договор займа не содержит условия, которое обязывает работника полностью вернуть заем при увольнении, то такой работник обязан продолжать погашать задолженность по займу в соответствии с графиком платежей, установленным договором.
Но ни в том, ни в другом случае налогооблагаемого дохода у бывшего работника не возникает. Сумма задолженности будет включена в налогооблагаемый доход физического лица только в случае, если предприятие простит долг заемщику или закончится срок исковой давности.
Если
работник уволился и прекратил выплачивать заем, то предприятие для возврата такой суммы может применять разные законные способы. Один из них — подача предприятием иска в суд о взыскании с бывшего работника задолженности. В этом случае работник в основном возвращает заем, причем в налоговом учете никакие изменения не будут отражены.Другое дело — ситуация, когда заем остался невозвращенным по окончании срока исковой давности (по общему правилу он согласно
ст. 257 ГКУ составляет 3 года со дня, когда лицо узнало или могло узнать о нарушении своего права либо о лице, которое его нарушило). В соответствии с п.п. 4.2.11 Закона о налоге с доходов в состав общего месячного налогооблагаемого дохода включается сумма задолженности плательщика налогов, по которой истек срок исковой давности.Вопрос заключается в том, кто и когда должен уплатить налог с такого дохода
.По этому поводу ГНАУ неоднократно (
письма от 29.12.2005 г. № 13011/6/17-3116, от 29.05.2007 г. № 5144/6/17-0716) отмечала, что в случае окончания срока давности по возврату займа функции налогового агента должно выполнять предприятие, которое списывает невозвращенную сумму займа. То есть в случае списания задолженности по договору займа, по мнению налоговиков, само предприятие должно начислить, удержать и уплатить налог с доходов физических лиц. При этом следует иметь в виду, что для физического лица доход в виде списанной задолженности является чистым доходом, выплаченным на руки, а следовательно, объект налогообложения нужно определять с учетом «натурального» коэффициента.С мнением налоговиков трудно согласиться, поскольку по окончании срока исковой давности у предприятия отсутствует реальный источник, за счет которого оно могло бы удержать налог с доходов физических лиц, причем предприятие в этом случае даже не выплачивает никакого налогооблагаемого дохода. Следует отметить, что аргументы в пользу такого подхода можно найти и в более ранних разъяснениях ГНАУ. Так, в
письме от 28.12.2005 г. № 25941/7/17-2117 (см. «БН», 2006, № 9) окончание срока исковой давности по задолженности было названо одним из случаев обязательной подачи декларации. Это дает основания для вывода, что уплатить налог должно именно физическое лицо, получившее доход в виде задолженности, по которой истек срок исковой давности.О том, что при получении налогооблагаемого дохода согласно
п.п. 4.2.11 Закона о налоге с доходов обязанность по уплате налога и подаче декларации возлагается на физическое лицо, речь шла и в консультациях налоговиков (см., например, «Вестник налоговой службы Украины», 2005, № 19). Однако, как видим, впоследствии позиция налоговиков изменилась.Следовательно, если вы не желаете спорить с налоговиками, то придется уплатить налог из суммы задолженности, по которой истек срок исковой давности. Смелые же плательщики могут попробовать отстоять свою точку зрения, но, вероятнее всего, это придется делать в суде, поэтому результат таких действий предусмотреть невозможно. В любом случае, доход в виде займа следует отразить в Налоговом расчете по форме № 1ДФ с признаком дохода
«14».Также отметим, что при невозврате займа, по которому истек срок исковой давности, предприятие не может претендовать и на валовые расходы, даже если были приняты соответствующие меры по взысканию долга. Причина этого — в том, что сумма займа не связана с хозяйственной деятельностью предприятия, а это, как известно, является одним из решающих факторов при определении валовых расходов.
Удержание займа из зарплаты: сроки уплаты НДФЛ и соцвзносов
Вопрос удержания суммы займа из заработной платы заслуживает особого внимания. Это связано с тем, что взносы в Пенсионный фонд (начисления) согласно
п.п. 5.1.6 Инструкции № 21-1 и в Фонд соцстраха на случай безработицы согласно п. 3 ст. 17 Закона № 1533 и п. 5.6 Инструкции № 339 (начисление и удержание) должны перечисляться плательщиками одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда (выплаты дохода), в том числе в безналичной или натуральной форме либо из выручки от реализации товаров (услуг). При этом фактическим получением (перечислением) средств на оплату труда считается в том числе и фактическое осуществление из этих выплат (дохода) отчислений, предусмотренных законодательством либо по исполнительным документам, или любых других отчислений.Поэтому возникает закономерный вопрос: когда нужно перечислять взносы в Пенсионный фонд и Фонд соцстраха на случай безработицы при выплате из заработной платы займа? В бухгалтерском же учете любые удержания из заработной платы, как правило, проводят в день начисления заработной платы, то есть в последний день месяца. Но можно ли считать именно этот день днем выплаты дохода?
По мнению
Пенсионного фонда (письма от 19.01.2005 г. № 494/04* и от 06.06.2008 г. № 9678/03-30), при осуществлении в течение базового отчетного периода выплат, на которые начисляются страховые взносы, плательщики одновременно с выдачей указанных сумм (удержание суммы займов) обязаны уплачивать авансовые платежи в виде сумм страховых взносов, начисляемых на эти выплаты.Наверное, речь идет о том, что при осуществлении в течение базового отчетного периода погашения займа путем удержания его из заработной платы работника уплата страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование
производится в день погашения займа (осуществления удержаний).Фонд соцстраха на случай безработицы разъяснений по этому поводу не давал, но логично, что подход здесь должен быть одинаковым. Похожая проблема возникает и с перечислением налога с доходов, поскольку, осуществляя удержание займа из зарплаты, предприятие фактически производит выплату заработной платы в натуральной (неденежной) форме, а согласно
п.п. 8.1.4 Закона о налоге с доходов, если налогооблагаемый доход выплачивается в неденежной форме или наличными из кассы резидента, то налог уплачивается (перечисляется) в бюджет в течение банковского дня, следующего за днем такой выплаты .По нашему мнению, с этим можно поспорить и доказать, что днем выплаты дохода в этом случае является день выплаты зарплаты, установленный по договоренности с банком. Чтобы усилить свою позицию, советуем указать это непосредственно в договоре займа.
Для мирного решения проблемы можно: или производить погашение займа путем удержания из заработной платы не последним днем месяца, а в день выплаты заработной платы (в бухгалтерском учете), или предусмотреть другой способ погашения займа (например, внесение в кассу в день выплаты заработной платы).
Бухгалтерский учет
Бухгалтерский учет предоставления займа работнику зависит от сроков погашения займа. Так, если погашение займа происходит в течение 12 месяцев, то задолженность отражается в составе текущей дебиторской задолженности на субсчете 377 «Расчеты с прочими дебиторами».
Если погашение займа состоится в течение срока, превышающего 12 месяцев, то задолженность отражается в составе долгосрочной дебиторской задолженности на субсчете 183 «Прочая дебиторская задолженность».
Если на дату баланса до погашения займа (его части) осталось менее 12 месяцев, то задолженность по займу (его части) необходимо перевести в состав текущей дебиторской задолженности (корреспонденцией дебет субсчета 377 — кредит субсчета 183).
Пример 1.
Работнику предприятия выдан беспроцентный заем в размере 3600 грн., срок погашения — 3 месяца (по 1200 грн. в месяц). Часть займа в размере 1200 грн. работник погасил самостоятельно путем удержания из зарплаты.Остаток займа — 2400 грн.
Вариант 1
: предприятие приняло решение «простить» работнику. Но с целью избежания излишней уплаты соцвзносов оно оказывает работнику нецелевую благотворительную помощь, за счет которой последний погашает задолженность по займу.Вариант 2
: уволившийся работник заем не вернул. По окончании срока исковой давности задолженность подлежит списанию. Предприятие придерживается осторожной позиции и уплачивает налог с доходов физических лиц.| Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | Сумма, грн. | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Выдан из кассы предприятия заем | 377 | 301 | 3600,00 |
| 2. Начислена заработная плата | 92 | 661 | 2000,00 |
| 3. Удержаны из зарплаты взносы в соцфонды (2000 х 2 %; 2000 х 1 %; 2000 х 0,6 %) | 661 | 651, 652, 653 | 72,00 |
| 4. Удержан из зарплаты налог с доходов (2000 - 72) х 15 % | 661 | 641 | 289,20 |
| 5. Удержан из заработной платы заем* | 661 | 377 | 1200,00 |
| 6. Выдана заработная плата | 661 | 301 | 438,80 |
| Вариант 1. Часть займа прощена работнику | |||
| 7. Начислена сумма нецелевой благотворительной помощи | 949 | 685 | 2823,53** |
| 8. Удержан налог с доходов физических лиц из суммы помощи (2823,53 х 15 %) | 685 | 641 | 423,53 |
| 9. Выдана из кассы нецелевая благотворительная помощь | 685 | 301 | 2400,00 |
| 10. Внесена работником в кассу сумма погашения задолженности по займу | 301 | 377 | 2400,00 |
| Вариант 2. Истек срок исковой давности по невозвращенному займу | |||
| 7. Начислен доход в виде задолженности, по которой истек срок исковой давности (2400 х 1,176471) | 949 | 377 | 2823,53*** |
| 8. Удержан налог с доходов из суммы займа, по которой истек срок исковой давности (2400 х 1,176471 х 15 %) | 377 | 641 | 423,53 |
| * На удержание займа не распространяется действие ст. 128 КЗоТ, согласно которой размер всех отчислений из заработной платы работника не должен превышать 20 % суммы, причитающейся к выплате, а в случаях, отдельно предусмотренных законодательством, — 50 %, поскольку удержание займа осуществляется по желанию работника, а ст. 128 КЗоТ распространяется только на случаи обязательного удержания.** В Налоговом расчете по форме № 1ДФ отражаем с признаком дохода «17». *** В Налоговом расчете по форме № 1ДФ отражаем с признаком дохода «14». | |||
На этом все. Надеемся, что эта публикация поможет без проблем осуществить операции по предоставлению займа работнику. А в завершение приведем примерную форму договора беспроцентного займа.
ДОГОВОР ЗАЙМА № __________
г. ________ «___» ____________ 20__ г.
_____________________________________________________________ (далее —
«Заимодатель»)(название предприятия, учреждения, организации)
в лице ____________________________________________________________________________,
(должность, Ф. И. О.)
действующего на основании ___________________________________________, с одной стороны,
и ______________________________________________________________ (далее —
«Заемщик»),(Ф. И. О.)
с другой стороны, заключили настоящий договор займа (далее —
Договор) о следующем.1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. По настоящему Договору
Заимодатель передает в собственность Заемщику денежные средства в размере, установленном Договором, а Заемщик обязуется вернуть их Заимодателю.2. СУММА ЗАЙМА И ПРОЦЕНТОВ
2.1. Сумма займа по Договору составляет _______ (______________) грн.
2.2. По настоящему Договору проценты за пользование суммой займа, указанной в п.п. 2.1, не начисляются и не уплачиваются.
3. ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И ВОЗВРАТА ЗАЙМА
3.1.
Заимодатель предоставляет заем Заемщику в наличной форме из кассы Заимодателя.3.2. Срок возврата займа составляет _______ календарных __________________ ____________________ с момента предоставления суммы займа
(дней, месяцев, лет).3.3. Заем подлежит возврату путем перечисления на текущий счет
Заимодателя [или: путем внесения в кассу предприятия] не позднее _____ каждого месяца, начиная с _________. [или: путем удержания из заработной платы Заемщика в день выплаты заработной платы, начиная с ___________] в размере _____ до полного возврата займа.3.4.
Заемщик обязан полностью вернуть сумму займа (или невозвращенную ее часть в случае досрочного погашения части займа) в последний день срока, установленного в п. 3.2 настоящего Договора.3.5. Днем возврата займа (его части) считается день зачисления суммы займа (его части) на текущий счет
Заимодателя [или: день поступления суммы займа (его части) в кассу предприятия; или: день выплаты заработной платы, из которой удержана сумма займа (его часть)].4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗАЕМЩИКА
4.1. При просрочке возврата займа (его части)
Заемщик платит проценты в размере _____ % годовых исходя из суммы, подлежавшей уплате за каждый день просрочки. При этом Заемщик обязан вернуть сумму займа (его невозвращенную часть в случае досрочного возврата части займа), увеличенную с учетом индекса инфляции за весь срок просрочки.5. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА И ДРУГИЕ УСЛОВИЯ
5.1. Настоящий Договор вступает в силу с момента предоставления
Заимодателем суммы займа Заемщику и действует до полного выполнения Заемщиком своих обязательств по Договору.5.2. Срок возврата займа, установленный в п. 3.2, может быть продлен по согласованию сторон, что оформляется дополнительным соглашением к Договору.
5.3. Все правоотношения, возникающие в связи с выполнением Договора и не урегулированные им, регламентируются нормами действующего законодательства Украины.
5.4. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой Стороны. Оба экземпляра имеют одинаковую юридическую силу.
8. РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН
Заимодатель Заемщик
____________________________ ____________________________
____________________________ ____________________________
____________________________ ____________________________
____________________________ ____________________________
____________________________ ____________________________
____________________________ ____________________________
___________ /_____________/ __________ /________________/
(подпись) (подпись)
М.П.
