О порядке отражения суммы НДС по «запоздавшим» налоговым накладным
ГНА Киевской области разъяснила порядок отражения суммы НДС по налоговым накладным, полученным с опозданием. В частности, отметила, что налоговый кредит отчетного периода может состоять не только bp сумм НДС, отнесенных к налоговому кредиту на основании налоговых накладных, выписанных и полученных в отчетном периоде, но и налоговых накладных, полученных с опозданием и выписанных в предыдущих налоговых периодах.
В Реестр полученных налоговых накладных «запоздавшие» налоговые накладные включаются в том отчетном периоде, в котором они были получены.
Сумма НДС по так называемым налоговым накладным включается в налоговый кредит отчетного налогового периода в строку 10.1 «підлягають оподаткуванню за ставкою 20 відсотків та нульовою ставкою». Вместе с декларацией по НДС предоставляются Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (приложение 5 к декларации по НДС). Расшифровка суммы налогового кредита осуществляется во втором разделе такого приложения. В гр. 3 «Період* виписки податкових накладних, інших документів, що дають право на податковий кредит» раздела II приложения 5 следует указать период выписки такой налоговой накладной, а не отчетный (налоговый) период. Также следует помнить и о порядке группирования налогового кредита в разрезе контрагента. Если в отчетном периоде полученные налоговые накладные выписаны в разных периодах, то в приложении 5 контрагента нужно указать столько раз, сколько периодов выписки налоговых накладных.* Дата выписки указана в шапке налоговой накладной, а не в табличной ее части.
Добавим, что период выписки налоговых накладных должен отвечать
месяцу и году выписки налоговой накладной. Порядок заполнения гр. 3 раздела II приложения 5 одинаковый как для плательщиков НДС, которые применяют месячный налоговый период, так и для плательщиков НДС, которые применяют квартальный налоговый период (письмо ГНАУ от 16.01.2009 г. № 726/7/16-1417).(Письмо Государственной налоговой администрации Киевской области от 07.11.2008 г. № 1311/10/15-313/814)
