НЕПОЛНОЕ РАБОЧЕЕ ВРЕМЯ — ОСОБЕННОСТИ НАЧИСЛЕНИЯ ВЫПЛАТ РАБОТНИКУ
Уменьшение продолжительности рабочего времени влияет не только на размер заработной платы работников, но и на выплаты, которые рассчитывают по среднему заработку.
В сегодняшней «Теме недели» мы подробно рассмотрели особенности оплаты основных и дополнительных отпусков, дней нетрудоспособности и нахождения работника в командировке, отпуска по беременности и родам, начисления выходного пособия при увольнении в тех случаях, когда работник работает в режиме неполного рабочего времени (недели, дня), если ему предоставлялся отпуск «за свой счет» или оформлен простой. Наглядные примеры помогут без особых усилий рассчитать причитающиеся работникам выплаты.
Сокращение объемов деятельности вынудило работодателей уменьшить использование наемного труда. Одни сокращают количество работников, другие, пытаясь сохранить коллектив, уменьшают продолжительность работы, устанавливая своим работникам неполное рабочее время, отправляя их в безоплатные отпуска, оформляя простой.
В связи с этим возникает закономерный вопрос: как изменение режима работы влияет на начисление различных выплат работникам? На него и ответим в сегодняшней «Теме недели».
Оксана КОНОНЕНКО, главный редактор,
Виктория ЗМИЕНКО, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»
Документы «ТЕМЫ»
КЗоТ
— Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.Закон о налоге с доходов
— Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV.Закон об отпусках
— Закон Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР.Закон № 2240
— Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной утратой трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.2001 г. № 2240-III.Порядок № 100
— Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100.Порядок № 1266
— Порядок исчисления средней заработной платы (дохода) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1266.Рекомендации № 7
— Рекомендации относительно порядка предоставления работникам с ненормированным рабочим днем ежегодного дополнительного отпуска за особый характер работы, утвержденные приказом Минтруда от 10.10.97 г. № 7.Инструкция № 455 —
Инструкция о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденная приказом МОЗ от 13.11.2001 г. № 455.Инструкция № 59 —
Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденная приказом МФУ от 13.03.98 г. № 59.
ПРИМЕНЕНИЕ НСЛ К ЗАРПЛАТЕ
Установление для работников режима работы с неполным рабочим временем (неделей, днем), предоставление отпуска без сохранения заработной платы, простой — все это повлечет уменьшение начисленной суммы заработной платы. Как это может повлиять на применение налоговой социальной льготы (далее — НСЛ)?
Сразу ответим — никак. В данном случае, как обычно, с предельным размером дохода, дающим право на применение НСЛ (в 2009 году — 940 грн.), сравнивают фактически начисленную заработную плату. Главное для применения НСЛ — наличие у работодателя написанного работником
Заявления о применении НСЛ. И даже если до месяца сокращения работы НСЛ работнику не применяли ввиду превышения начисленной зарплаты установленного предела, то в месяце, в котором заработок работника оказался ниже такого предела НСЛ, следует применить (естественно, при наличии соответствующего заявления).Пример 1
. Оклад работника составляет 1500 грн. В январе 2009 года за 20 отработанных рабочих дней работнику начислили зарплату в сумме 1500 грн. В феврале работнику установлен неполный рабочий день — 5 часов в день при пятидневной рабочей неделе, которые работник полностью отработал. Таким образом, за февраль 2009 года работнику начислена зарплата в сумме 937,5 грн. Заявление о применении обычной НСЛ было написано работником при приеме на работу (сентябрь 2008 года).При применении НСЛ к зарплате работника следует исходить из того, что начисленная зарплата за январь 2009 года превышает 940 грн. (1500 > 940), следовательно, НСЛ в январе не применяют.
А вот в феврале иная ситуация. Начисленная зарплата за февраль не превышает 940 грн. (937,5 < 940), а поэтому при удержании НДФЛ к доходу работника применяют обычную НСЛ в размере 302,5 грн.
Пример 2
. Оклад работника составляет 1500 грн. В феврале 2009 года ему установлено неполное рабочее время: рабочий день — 4 часа в день при двухдневной рабочей неделе. Заявление о применении обычной НСЛ было написано работником при приеме на работу (сентябрь 2008 года).За февраль 2009 года работник отработал 8 рабочих дней (32 часа). За отработанное время работнику начислена зарплата
300 грн. (1500 : 160 х 32).Поскольку сумма начисленной зарплаты не превышает 940 грн. (300 < 940), то при удержании НДФЛ к такой зарплате необходимо применить НСЛ. Однако расчет НДФЛ в этой ситуации дает отрицательный результат ([300 - 6* - 1,5 - 1,8 - 302,5] х 15 % < 0). Это означает, что в таких случаях НДФЛ не удерживают (из зарплаты работника следует удерживать только соцвзносы).
* Взнос в ПФ по ставке 2 %, взнос в ФВПТ — 0,5 %; взнос в ФБ — 0,6 %. Здесь и далее: ПФ — Пенсионный фонд Украины; ФВПТ — Фонд социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности; ФБ — Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы.
НАЧИСЛЯЕМ ОТПУСКНЫЕ
Право на отпуск при работе в режиме неполного рабочего времени
Работа на условиях неполного рабочего времени
не влечет за собой каких-либо ограничений объема трудовых прав работника (ст. 56 КЗоТ). Такой работник, как и все другие, которые работают на условиях полного рабочего времени, имеет право на ежегодный основной и дополнительный отпуска.Время работы в режиме неполного рабочего времени (в том числе по совместительству**), простоя, нахождения в неоплачиваемом отпуске, предоставленном согласно
ст. 25 и 26 Закона об отпусках, включается в стаж работы, дающий право на ежегодный основной отпуск, без каких-либо ограничений (часть первая ст. 9 Закона об отпусках).** На это указывает Минтруда в письме от 06.09.2007 г. № 554/13/155-07// ком. в «БН»// 2007, № 42, с. 10.
Что касается предоставления дополнительных отпусков —
допотпуска за работу с вредными и тяжелыми условиями труда (ст. 7 Закона об отпусках) и за особый характер труда (ст. 8 Закона об отпусках), — то при изменении режима работы необходимо учитывать требования части второй ст. 9 Закона об отпусках, согласно которой в стаж работы, дающий право на такие допотпуска, включают:1)
время фактической работы с вредными, тяжелыми условиями или с особым характером труда, если работник занят в этих условиях не меньше половины продолжительности рабочего дня, установленной для работников данного производства, цеха, профессии или должности. Получается, что если работнику установлен неполный рабочий день с продолжительностью менее половины нормальной продолжительности (например, при 8-часовом рабочем дне — менее 4 часов в день), то такие дни не учитывают при определении продолжительности такого отпуска. Дни простоя и отпуска «за свой счет» в стаж не включают;2)
время ежегодных основного и дополнительных отпусков за работу с вредными, тяжелыми условиями и за особый характер труда;3)
время работы беременных женщин, переведенных на основании медицинского заключения на более легкую работу, на которой они не испытывают влияния неблагоприятных производственных факторов.Кроме того, дополнительный отпуск за работу с ненормированным рабочим днем (разновидность допотпуска за особый характер труда;
п. 2 части первой ст. 8 Закона об отпусках), при установлении работнику режима работы с неполным рабочим днем не предоставляют. Это следует из п. 2 Рекомендаций № 7. Однако такое ограничение не распространяется на тех, кому установлен режим работы с неполной рабочей неделей. При сочетании неполного рабочего дня и рабочей недели дополнительный отпуск за ненормированный труд также не предоставляют (письмо Минтруда от 07.05.2002 г. № 010-430).При определении права на
дополнительный отпуск работникам, имеющим детей (ст. 19 Закона об оплате труда), следует исходить из того, что в отличие от ежегодных отпусков отпуск «на детей» относится к категории социальных отпусков и не зависит от отработанного в году времени (письмо Минтруда от 14.04.2008 г. № 235/0/15-08/13// ком. в «БН», 2008, № 21, с. 7). Поэтому работнику, фактически работающему и претендующему на такой отпуск, независимо от режима его работы, допотпуск «на детей» предоставляют в полном объеме.Как и отпуск «на детей»,
дополнительный отпуск для чернобыльцев не связан с рабочим процессом и предоставляется независимо от времени работы на предприятии. То есть его предоставляют раз в год полной продолжительности независимо от отработанного времени в этом году (письмо Минтруда от 10.06.2008 г. № 149/13/116-08// ком. в «БН», 2008, № 31, с. 5).
Расчет отпускных
Определив количество дней отпуска, подлежащих оплате, перейдем к определению суммы их оплаты.
Расчет средней заработной платы для оплаты дней отпуска
осуществляют в общем порядке, установленном Порядком № 100*. Однако при уменьшении объема работы следует учитывать требования абзаца шестого п. 2 Порядка № 100. Согласно этому пункту время, в течение которого работники согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам не работали и за ними не сохранялся заработок или сохранялся частично, исключается из расчетного периода. На этом основании из расчетного периода исключают период, когда:1)
работники по не зависящим от них причинам работали в режиме неполной рабочей недели (согласно приказу работодателя были переведены на работу на условиях неполной рабочей недели в связи с невозможностью обеспечить их работой в течение нормальной продолжительности рабочей недели)**;2)
был оформлен простой не по вине работников;3)
работникам предоставлены отпуска без сохранения заработной платы в соответствии со ст. 25 и 26 Закона об отпусках. Если предоставляется более продолжительный отпуск за свой счет, то эти дни из расчетного периода не исключают***.* См. статью «Расчет средней зарплаты для отпускных»// «БН», 2008, № 22, с. 40.
** Аналогичного мнения придерживаются сотрудники Минтруда (см. консультацию Н. Синько в газете «Оплата труда», 2009, № 3, с. 10). Что касается установления неполного рабочего дня, то такое время (дни, когда работник работал по такому графику) при расчете средней зарплаты не исключают (разъяснение Минтруда от 21.07.97 г. № 04-3022).
*** Минтруда в письме от 28.07.2008 г. № 3144/0/10-08/13 указывает на то, что отпуск согласно ст. 26 Закона об отпусках не исключают из расчетного периода. Мы с этим не согласны. Подробнее см. ком. «Расчет отпускных, труд инвалидов, трудоустройство безработных — Минтруда отвечает на вопросы»// «БН», 2008, № 38, с. 6.
В таком случае среднедневную зарплату для оплаты времени ежегодного отпуска рассчитывают делением суммарного заработка за последние перед предоставлением отпуска 12 месяцев на соответствующее количество календарных дней года, уменьшенное на количество:
— праздничных и нерабочих дней, установленных законодательством
(ст. 73 КЗоТ);—
рабочих дней, в течение которых работник не работал при сокращенной рабочей неделе (простое) по инициативе работодателя или находился в отпуске «за свой счет» (письмо Минтруда от 12.03.2007 г. № 66/06/186-07****).**** См. ком. «Неполное рабочее время, срочные трудовые договоры, наемные работники частных предпринимателей, работа студентов — Минтруда разъясняет спорные моменты»// «БН», 2007, № 21, с. 6.
Если же работник работает на условиях неполной рабочей недели
по собственному желанию, среднюю заработную плату для оплаты времени отпусков исчисляют в общем порядке согласно п. 7 Порядка № 100, без вычитания из расчетного периода неотработанных дней (за исключением выходных).Пример 3
. Работник со 2 марта 2009 года уходит в ежегодный основной отпуск на 14 календарных дней (02.03 — 16.03.2009 г.; 8 Марта — праздничный день — на этот день отпуск продлевается, но он не оплачивается). С 01.01.2009 г. работник по инициативе работодателя трудится 5 часов в день при пятидневной рабочей неделе, а с февраля, помимо продолжительности рабочего дня, по инициативе администрации предприятия ему сократили рабочую неделю на 1 день (пятница — нерабочий день).
Таблица 1.
Расчет отпускных| Расчетный период | Календарные дни | Отработано | Неотработанные дни в связи с сокращением рабочей недели по инициативе работодателя | Отпуск без сохранения зарплаты согласно ст. 25 Закона об отпусках | Дни, включаемые в расчетный период (гр. 3 - гр. 6 - гр. 7 - 10 праздн. дн.) | Начислена зарплата, грн. | ||
| год | месяц | рабочих дней | часов | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 2008 | март | 31 | 20 | 159 | — | — | 336 | 3000,00 |
| апрель | 30 | 21 | 167 | — | — | 3000,00 | ||
| май | 31 | 19 | 151 | — | — | 3000,00 | ||
| июнь | 30 | 19 | 151 | — | — | 3000,00 | ||
| июль | 31 | 12 | 96 | — | 15 | 1565,22 | ||
| август | 31 | 20 | 160 | — | — | 3000,00 | ||
| сентябрь | 30 | 22 | 176 | — | — | 3000,00 | ||
| октябрь | 31 | 23 | 184 | — | — | 3000,00 | ||
| ноябрь | 30 | 20 | 160 | — | — | 3000,00 | ||
| декабрь | 31 | 23 | 183 | — | — | 3000,00 | ||
| 2009 | январь | 31 | 20 | 100 | — | — | 1886,79 | |
| февраль | 28 | 16 | 80 | 4 | — | 1500,00 | ||
| Всего | 365 | х | х | 4 | 15 | 31952,01 | ||
| Средняя зарплата для оплаты дней отпуска, грн. | 95,10 | |||||||
| Отпускные за 14 календарных дней отпуска, грн. | 1331,40 | |||||||
РАСЧЕТ БОЛЬНИЧНЫХ И ПОСОБИЯ ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ
Повальное установление неполного рабочего времени для работников в последнее время порождает вопросы, связанные с исчислением размера социальных выплат, связанных с временной нетрудоспособностью, беременностью и родами. К сожалению,
Порядок № 1266, регламентирующий начисление таких выплат, не дает на них ответы в полной мере. Не так давно ФВПТ предоставил свои разъяснения в письмах от 12.01.2009 г. № 04-06/Б-222з-4 (см. ком. в «БН», 2009, № 5, с. 8) и от 05.02.2009 г. № 01-16-211 (см. ком. в «БН», 2009, № 7, с. 5). Проанализируем их и проиллюстрируем примерами.
Особенности расчета среднего заработка при неполном рабочем времени
Для расчета выплат в связи с временной нетрудоспособностью, беременностью и родами согласно
Порядку № 1266 рассчитывают среднюю заработную плату:1) средне
часовую — при суммированном учете рабочего времени или если учет рабочего времени ведется в часах (п. 15 Порядка № 1266). Среднечасовую зарплату рассчитывают делением начисленной за расчетный период заработной платы на количество отработанных часов за расчетный период (п. 16 Порядка № 1266);2) средне
дневную — в остальных случаях (п. 13 Порядка № 1266). В общем порядке среднедневную зарплату рассчитывают делением начисленной за расчетный период зарплаты на количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде (п. 14 Порядка № 1266).Установление
для работника неполного рабочего дня (по его личному желанию или по инициативе работодателя) вполне вписывается в ситуацию, когда учет рабочего времени можно вести в часах. Ведь оплату труда таких работников согласно ст. 56 КЗоТ осуществляют пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки. И для этого учет отработанного времени можно вести в часах. Поэтому при таких условиях можно рассчитывать среднечасовую зарплату. Все это в общем не вызывает особых проблем, когда на условиях неполного рабочего дня работник трудился и в расчетом периоде и должен был работать в периоде болезни.Но ситуация, когда в эти периоды
у работника был разный режим работы, несколько сложнее. Как указал ФВПТ в письме от 05.02.2009 г. № 01-16-211*, в таком случае также следует рассчитывать среднечасовую зарплату согласно п. 15 Порядка № 1266. Из письма следует, что если в расчетном периоде (6 месяцев перед наступлением страхового случая) работник работал полное рабочее время, а в период наступления страхового случая для него установлен неполный рабочий день и, следовательно, оплате подлежат часы работы по новому графику (см. подраздел «Влияние изменения графика работы на период оплаты» на с. 43), то для оплаты этого времени необходимо рассчитывать среднечасовую зарплату. Если же работнику уменьшена лишь рабочая неделя с сохранением нормальной продолжительности рабочего дня, то надо рассчитывать среднедневную зарплату. В таком случае оплате подлежат рабочие дни по обновленному графику работы — неполной рабочей неделе.* См. ком. «Неполный рабочий день — как рассчитать больничные»// «БН», 2009, № 7, с. 5.
Среднечасовую зарплату необходимо также рассчитывать, когда на период страхового случая установлен режим полного рабочего времени, а в расчетный период попал период работы в режиме неполного рабочего дня. При комбинированном уменьшении рабочего времени (сокращение рабочей недели и рабочего дня) также необходимо рассчитывать среднечасовую зарплату, поскольку есть сокращение продолжительности рабочего дня.
Вывод
: если на расчетный период, за который рассчитывают средний заработок, либо на период, за который рассчитывают выплаты, приходится режим работы с неполным рабочим днем, необходимо рассчитывать среднедневную заработную плату.Пример 4
. Работник предоставил листок нетрудоспособности, по которому он болел с 16 по 24 февраля 2009 года. Расчетный период для определения суммы больничных — август 2008 года — январь 2009 года. При этом он с декабря 2008 года работал по такому графику (перенос рабочих дней не осуществляли):вариант 1
— установлен рабочий день продолжительностью 5 часов при 5-дневной рабочей неделе;вариант 2
— установлена рабочая неделя 3 рабочих дня (вторник, среда, четверг).вариант 3
— установлена рабочая неделя 3 рабочих дня (вторник, среда, четверг) при неполном рабочем дне, продолжительностью 5 часов.
Таблица 2.
Порядок расчета средней заработной платы для оплаты дней болезни| Месяц расчетного периода | Вариант 1 (с декабря рабочий день — 5 часов) | Вариант 2 (с декабря работа 3 дня в неделю) | Вариант 3 (с декабря работа 3 дня в неделю, рабочий день — 5 часов) | ||||||
| количество отработанных | начисленная зарплата, грн. | количество отработанных | начисленная зарплата, грн. | количество отработанных | начисленная зарплата, грн. | ||||
| дней | часов | дней | часов | дней | часов | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| Август 2008 | 20 | 160 | 3000,00 | 20 | 160 | 3000,00 | 20 | 160 | 3000,00 |
| Сентябрь 2008 | 22 | 176 | 3000,00 | 22 | 176 | 3000,00 | 22 | 176 | 3000,00 |
| Октябрь 2008 | 23 | 184 | 3000,00 | 23 | 184 | 3000,00 | 23 | 184 | 3000,00 |
| Ноябрь 2008 | 20 | 160 | 3000,00 | 20 | 160 | 3000,00 | 20 | 160 | 3000,00 |
| Декабрь 2008 | 23 | 115 | 1885,25 | 14 | 112 | 1836,07 | 14 | 70 | 1147,54 |
| Январь 2009 | 20 | 100 | 1886,79 | 11 | 88 | 1660,38 | 11 | 55 | 1037,74 |
| Итого | х | 895 | 15772,04 | 110 | х | 15496,45 | х | 805 | 14185,28 |
| Среднедневная зарплата, грн. | х | 140,88 (15496,45 : 110) | х | ||||||
| Среднечасовая зарплата, грн. | 17,62 (15772,04 : 895) | Х | 17,62 (14185,28 : 805) | ||||||
| Период, подлежащий оплате | 35 часов (7 раб. дн. х 5 час.) 16, 17, 18, 19, 20, 23 и 24 февраля | 4 рабочих дня 17, 18, 19 и 24 февраля | 20 часов (4 раб. дн. х 5 час.) 17, 18, 19 и 24 февраля | ||||||
Как видим, для оплаты больничных в случаях перевода на работу в режиме неполного рабочего дня (
вариант 1), в том числе при комбинированном уменьшении рабочего времени (вариант 3 — одновременно рабочего дня и недели), рассчитывают среднечасовую зарплату (17,62 грн.). В то же время, если работнику установлена сокращенная рабочая неделя (вариант 2), а продолжительность самого рабочего дня не уменьшена, для оплаты больничного необходимо рассчитать среднедневную зарплату (140,88 грн.).
Влияние изменения графика работы на период оплаты
При определении времени, подлежащего оплате в связи с наступлением страхового случая, необходимо учитывать установленный в периоде наступления страхового случая график работы. Это и верно, ведь пособие компенсирует потерю заработка работника в связи с наступлением страхового случая. И поэтому, если наступает страховой случай (работник заболел), то пособие должно компенсировать не заработанную в это время по установленному для него графику работы зарплату.
В отношении
пособия по беременности и родам следует также руководствоваться разъяснением ФВПТ, изложенным в письме от 12.01.2009 г. № 04-06/Б-222з-4*:1) если
в период нахождения работницы в отпуске по беременности и родам работодатель устанавливает режим неполного рабочего времени (неполная рабочая неделя), то это никак не влияет на размер начисленного** до ухода в такой отпуск пособия — пересчитывать его не надо;2)
в случае продления отпуска по беременности и родам на 14 календарных дней***, для расчета страховой выплаты применяют режим работы, который был установлен на момент наступления страхового случая, т. е. согласно которому начисляли пособие по первому листку нетрудоспособности, выданному на 126 календарных дней.* См. ком. «Пособие по беременности не пересчитывают, если изменен режим работы — разъясняет Фонд по временной потере трудоспособности» к упомянутому письму // «БН», 2009, № 5, с. 8.
** В устных консультациях сотрудники ФВПТ разъясняют, что одним из условий для непересчета пособия является не только его начисление, но и его выплата.
*** Продление отпуска по беременности и родам предусмотрено в случае осложненных родов или при рождении двоих или более детей.
Пример 5
. Работница уходит в отпуск по беременности и родам с 19 января по 24 мая 2009 года включительно. В расчетном периоде (июль — декабрь 2008 года) при пятидневной рабочей неделе работница отработала 131 день (1047 часов). За эти дни ей начислена зарплата в сумме 18000 грн. Отпуск по беременности и родам был продлен на 14 календарных дней — с 25 мая по 7 июня 2009 года. При этом на предприятии установлен:вариант 1
— с 1 апреля 2009 года режим неполного рабочего времени — 3 рабочих дня в неделю (вторник, среда, четверг);вариант 2
— с 1 января 2009 года режим неполного рабочего времени — 3 рабочих дня в неделю (вторник, среда, четверг);вариант 3
— с 1 января 2009 года режим неполного рабочего времени — 3 рабочих дня в неделю (вторник, среда, четверг) при 5-дневном рабочем дне.В
варианте 1 при уходе работницы в отпуск и после ухода в отпуск (продление отпуска на 14 календарных дней) пособие начисляем за дни работы по графику работы, действующему на момент ухода работницы в отпуск (пятидневная рабочая неделя).В
вариантах 2 и 3 пособие начисляем за период работы по графику работы, действующему на момент ухода работницы в отпуск, т. е. исходя из неполного рабочего времени:вариант 2
— исходя из трехдневной рабочей недели (60 рабочих дней);вариант 3
— исходя из трехдневной рабочей недели с 5-дневным рабочим днем (300 часов).Кроме того, размер пособия рассчитывают по:
1) средне
дневной заработной плате для вариантов 1 и 2:18000 : 131 =
137,40 (грн.);2) средне
часовой заработной плате для варианта 3:18000 : 1047 =
17,19 (грн.).
Таблица 3.
Порядок расчета суммы пособия| Период 2009 года | Вариант 1 | Вариант 2 | Вариант 3 | |||||
| количество дней | сумма пособия, грн. | количество дней | сумма пособия, грн. | количество дней | количество часов | сумма пособия, грн. | ||
| Первый листок нетрудоспособности (на 126 календ. дней) | 19.01 — 31.01 | 10 | 11679,00 (137,40 х 85) | 6 | 7419,60 (137,40 х 54) | 6 | 30 | 4641,30 (17,19 х 270) |
| февраль | 20 | 12 | 12 | 60 | ||||
| март | 21 | 13 | 13 | 65 | ||||
| апрель | 21 | 14 | 14 | 70 | ||||
| 01.05 — 24.05 | 13 | 9 | 9 | 45 | ||||
| Итого | 85 | 54 | 54 | 270 | ||||
| Листок нетрудоспособности на продление (на 14 календ. дней) | 25.05 — 31.05 | 5 | 1374,00 (137,40 х 10) | 3 | 824,40 (137,40 х 6) | 3 | 15 | 515,70 (17,19 х 30) |
| 01.06 — 07.06 | 5 | 3 | 3 | 15 | ||||
| Итого | 10 | 6 | 6 | 30 | ||||
| Всего | 95 | 13053,00 | 60 | 8244,00 | 60 | 300 | 5157,00 | |
Что касается
оплаты дней временной нетрудоспособности, то поскольку больничный лист работник приносит работодателю после его закрытия, то на момент назначения по нему выплат комиссией (уполномоченным) по социальному страхованию и их фактического начисления уже известно об измененном графике работы. Следовательно, при начислении таких больничных следует учитывать измененный график работы.Пример 6
. Работник предоставил листок нетрудоспособности, по которому он болел с 16 по 24 февраля 2009 года.В расчетном периоде (август 2008 года — январь 2009 года) работник трудился полный рабочий день при пятидневной рабочей неделе. При этом ему с 23 февраля по его заявлению были установлены:
Вариант 1
— рабочий день продолжительностью 5 часов.Вариант 2
— рабочая неделя 3 рабочих дня (вторник, среда, четверг).
Таблица 4.
Порядок расчета средней заработной платы для оплаты дней болезни| Месяц расчетного периода | Вариант 1 (с 23.02 рабочий день — 5 часов) | Вариант 2 (с 23.02 работа — 3 дня в неделю) | ||||
| количество отработанных | начисленная зарплата, грн. | количество отработанных | начисленная зарплата, грн. | |||
| дней | часов | дней | часов | |||
| Август 2008 | 20 | 160 | 3000,00 | 20 | 160 | 3000,00 |
| Сентябрь 2008 | 22 | 176 | 3000,00 | 22 | 176 | 3000,00 |
| Октябрь 2008 | 23 | 184 | 3000,00 | 23 | 184 | 3000,00 |
| Ноябрь 2008 | 20 | 160 | 3000,00 | 20 | 160 | 3000,00 |
| Декабрь 2008 | 23 | 183 | 3000,00 | 23 | 183 | 3000,00 |
| Январь 2009 | 20 | 159 | 3000,00 | 20 | 159 | 3000,00 |
| Итого | х | 1022 | 18000 | 128 | х | 18000,00 |
| Среднедневная зарплата, грн. | х | 140,63 | ||||
| Среднечасовая зарплата, грн. | 17,61 | х | ||||
Таблица 5.
Порядок расчета суммы пособия| Страховая выплата | Период нетрудоспособности | Сумма, грн. | ||
| дни | количество дней | количество часов | ||
| Вариант 1 (с 23.02 рабочий день — 5 часов), среднечасовая зарплата — 17,61 грн. | ||||
| Оплата первых 5 дней (средства предприятия) | 16, 17, 18, 19, 20 февраля | 5 | 40 | 704,40 |
| Пособие по временной нетрудоспособности (средства ФВПТ) | 23 и 24 февраля | 2 | 10 | 176,10 |
| Всего | х | х | 50 | 880,50 |
| Вариант 2 (с 23.02 работа — 3 дня в неделю), среднедневная зарплата — 140,63 грн. | ||||
| Оплата первых 5 дней (средства предприятия) | 16, 17, 18, 19, 20 февраля | 5 | Х | 703,15 |
| Пособие по временной нетрудоспособности (средства ФВПТ) | 24 февраля* | 1 | Х | 140,63 |
| Всего | х | 6 | Х | 843,78 |
| * По новому графику работы 23 февраля — нерабочий день. | ||||
Если работник заболел в период
отпуска без сохранения заработной платы, предоставляемого согласно п. 25 и 26 Закона об отпусках, то согласно ст. 36 Закона № 2240 за эти дни ему не выплачивают пособие по временной нетрудоспособности. Однако, находясь в неоплачиваемом отпуске, работник имеет право получить листок нетрудоспособности, начиная с первого дня болезни. Это объясняется тем, что отпуск без сохранения заработной платы не указан среди случаев, при которых его не предоставляют (п. 3.15 Инструкции № 455). Поэтому, если болезнь начинается во время неоплачиваемого отпуска, а заканчивается уже в период, когда работник должен был работать, то дни болезни после окончания отпуска должны быть оплачены по общим правилам (подробнее см. в консультации «Нужно ли оплачивать больничный, если работник болел во время отпуска «за свой счет» // «БН», 2008, № 33, с. 17).Что касается периода
простоя, то в настоящее время порядок оплаты временной нетрудоспособности, которая приходится на период простоя, не урегулирован. На это обращают внимание сотрудники ФВПТ в своих консультациях («Праця і зарплата», 2008, № 40, с. 17; 2007, № 9, с. 18). Но в то же время они не против оплачивать дни болезни на общих основаниях исходя из среднедневной зарплаты (см. «Выплата пособия в случае простоя»). При расчете среднего заработка для расчета больничных оплату за время простоя не включают, а период простоя исключают из расчетного периода. Заметим, что работник в период простоя имеет право получить листок нетрудоспособности начиная с первого дня болезни на общих основаниях, поскольку период простоя не указан среди случаев, при которых не выдают больничный (п. 3.15 Инструкции № 455).
| Выплата пособия в случае простоя Разъяснение специалистов ФВПТ в газете «Праця і зарплата», 2008, № 40, с. 17 « Законом <...> № 2240 <...> вопросы предоставления пособия по временной нетрудоспособности за время болезни работника, пришедшейся на время простоя, не урегулированы, но согласно разъяснению Минтруда Украины (газета «Праця і зарплата», март, 2007 г., № 9), если временная нетрудоспособность работника произошла в период простоя, дни такой нетрудоспособности оплачиваются на общих основаниях в порядке и размерах, установленных Законом № 2240.Расчет средней заработной платы производится в соответствии с Порядком <...> № 1266, за фактически отработанные рабочие дни согласно графику работы предприятия (работника). Исчисляют страховые выплаты в соответствии с п. 14 указанного Порядка исходя из среднедневной заработной платы за отработанное время, поэтому выплаты за время, в течение которого работник не работал, но за ним сохранялся средний заработок, исчисленный в соответствии с постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.95 г. № 100 (с изменениями и дополнениями), — оплата времени отпуска, оплата простоя не включаются в расчет.Листок нетрудоспособности работнику, временная нетрудоспособность которого произошла в период простоя, должен быть оплачен за рабочие дни по графику работы работника, которые пропущены из-за болезни. Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности определяется умножением среднедневной заработной платы на количество рабочих дней согласно графику работы предприятия либо индивидуальному графику работы работника, приходящихся на период нетрудоспособности». |
ОПЛАТА ДНЕЙ КОМАНДИРОВОК
Какие дни командировки оплачивают при режиме неполного рабочего времени?
Дни нахождения работника в командировке, в том числе нахождения в пути, оплачивают по среднему заработку, рассчитанному согласно
Порядку № 100 исходя из выплат за последние 2 календарных месяца.Средний заработок за время нахождения работника в командировке сохраняется
на все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы (абзац пятнадцатый Общих положений Инструкции № 59).Получается, что если направленный в командировку работник работает на условиях неполного рабочего дня (недели), то средний заработок ему оплачивают исходя из такого уменьшенного графика даже в том случае, если работник по месту командировки работает по графику работы предприятия, на которое он командирован, который может быть полным. Вот и выходит довольно несправедливая ситуация, когда направленный работник в командировке может работать полное рабочее время (по графику работы предприятия, на которое он командирован), а оплату получит как за неполный рабочий день (неделю), поскольку именно такой график работы установлен по месту его постоянной работы.
Особенности расчета выплат за дни командировки
Согласно
п. 5 Порядка № 100 для оплаты дней командировки рассчитывают среднедневную (часовую) зарплату. Среднедневная (часовая) зарплата определяется делением заработной платы за фактически отработанные в течение 2 месяцев рабочие (календарные) дни на число отработанных рабочих дней (часов).Средний заработок за дни командировки
определяют умножением среднедневного (часового) заработка на число рабочих дней (часов) по графику, установленному по месту постоянной работы.К сожалению, как и в
Порядке № 1266 (в отношении больничных и пособия по беременности и родам), в Порядке № 100 также четко не прописан порядок расчета средней зарплаты при установлении работнику режима неполного рабочего времени.Считаем, что в данной ситуации необходимо использовать тот же подход, что и при расчете больничных:
1) если в расчетный период, за который рассчитывают средний заработок, либо на период командировки приходится режим работы с
неполным рабочим днем, необходимо рассчитывать среднечасовую заработную плату;2) если установлен режим
неполной рабочей недели, то дни командировки оплачивают исходя из среднедневной зарплаты;3) при
смешанном неполном рабочем времени (неполная рабочая неделя и день установлены одновременно или попадают в эти периоды) необходимо рассчитывать среднечасовую заработную плату.При расчете средней зарплаты, как и при оплате дней отпуска (см.
раздел «Начисляем отпускные» на с. 39), следует учитывать требования абзаца шестого п. 2 Порядка № 100. Согласно данной норме время, в течение которого работники согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам не работали и за ними не сохранялся заработок или сохранялся частично, исключается из расчетного периода (неотработанные дни при неполной рабочей неделе, установленной по инициативе работодателя, дни простоя не по вине работников, дни отпусков без сохранения заработной платы в соответствии со ст. 25 и 26 Закона об отпусках).
НАЧИСЛЯЕМ ВЫХОДНОЕ ПОСОБИЕ
Как и командировочные, выходное пособие начисляют согласно
Порядку № 100 исходя из выплат за последние 2 календарных месяца. Однако при расчете суммы выходного пособия следует учитывать абзац второй п. 8 Порядка № 100: в случае когда средняя месячная заработная оплата определена законодательством как расчетная величина для начисления выплат и помощи, она определяется путем умножения среднедневной заработной платы, рассчитанной согласно абзацу первому п. 8 Порядка № 100, на среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде.Среднемесячную заработную плату для расчета выходного пособия (
ЗПср.мес.) можно исчислить по формуле:| ЗПср.мес. = |
| х |
|
где
Вп.3 — выплаты, включаемые в расчет согласно п. 3 Порядка № 100, за фактически отработанные работником рабочие дни в течение двух месяцев, предшествовавших месяцу увольнения (в течение другого фактически отработанного периода, принимаемого в расчет);РДф
— количество рабочих дней, фактически отработанных в течение 2 месяцев, предшествовавших месяцу увольнения (в течение другого фактически отработанного периода, принимаемого в расчет);РДг
— количество рабочих дней за последние два календарных месяца согласно графику работы предприятия, установленному в соответствии с требованиями законодательстваКак видим, независимо от того, какой режим неполного рабочего времени установлен — неполный рабочий день или неполная рабочая неделя — для расчета суммы выходного пособия рассчитывают среднедневную заработную плату.
Пример 7
. Работник увольняется с 3 марта 2009 года в связи с сокращением штата (п. 1 ст. 40 КЗоТ). Оклад работника составляет 3000 грн.В расчетном периоде (январь — февраль 2009 года) работник трудился в таком режиме:
вариант 1
— рабочий день продолжительностью 5 часов при пятидневной рабочей неделе;вариант 2
— на предприятии установлена рабочая неделя — 3 рабочих дня (вторник, среда, четверг) с 5-часовым рабочим днем.При увольнении работника по сокращению штатов (
п. 1 ст. 40 КЗоТ) работодатель согласно ст. 44 КЗоТ обязан начислить выходное пособие в размере не менее среднемесячного заработка.
Таблица 6.
Порядок расчета выходного пособия| Месяц расчетного периода | Вариант 1 (рабочий день — 5 часов) | Вариант 2 (для всех работников установлен график: работа — 3 дня в неделю, рабочий день — 5 часов) | ||||
| количество отработанных работником | зарплата, грн. | количество отработанных работником | зарплата, грн. | |||
| дней | часов | дней | часов | |||
| Январь 2009 | 20 | 100 | 1886,79 | 11 | 55 | 1037,74 |
| Февраль 2009 | 20 | 100 | 1875,00 | 12 | 60 | 1125,00 |
| Итого | 40 | х | 3761,79 | 23 | х | 2162,74 |
| Среднедневная зарплата, грн. | 94,04 (3761,79 : 40) | 94,03 (2162,74 : 23) | ||||
| Выходное пособие, грн. | 1880,80 (94,04 х 40 : 2) | 1081,35 (94,03 х 23 : 2) | ||||
Как видим, установив неполную рабочую неделю по всему предприятию (
вариант 2), работодатель сможет сэкономить на выплачиваемом выходном пособии.Надеемся, предложенный материал поможет без проблем рассчитать причитающиеся выплаты работникам, которые работают по неполному рабочему времени.
