Темы статей
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Шпаргалка бухгалтера. Выплаты работникам: начисления и удержания, участие в расчете средней зарплаты для соцвыплат и отпускных

Редакция БН
Бухгалтерская неделя Май, 2009/№ 18
Печать
Статья

ВЫПЛАТЫ РАБОТНИКАМ:

начисления и удержания, участие в расчете средней зарплаты для соцвыплат и отпускных

 

Пункт Инструкции № 5

Виды выплат

Расчет средней з/п по Порядку:

Начисления

ВР

Удержания

№ 1266

№ 100

ПФ

ФВПТ, ФБ, ФНС

НДФЛ (признак дохода)

ПФ

ФВПТ, ФБ

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1. ФОНД ОПЛАТЫ ТРУДА

Фонд основной заработной платы (п. 2.1 Инструкции № 5)

2.1.1

Вознаграждения за выполненную работу согласно установленным нормам труда по тарифным ставкам (окладам), сдельным расценкам работникам и должностным окладам руководителям, специалистам, техническим служащим, включая в полном объеме внутреннее совместительство

+

+

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.1.2

Суммы процентных или комиссионных начислений в зависимости от объема доходов (выручки), полученных от реализации продукции (работ, услуг), если они являются основной заработной платой

+

+

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.1.3

Гонорар штатным работникам редакций газет, журналов, других средств массовой информации, издательств, учреждений искусства и (или) оплата их труда, рассчитанная по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения, начисленного на этом предприятии

+

+

+

+

ВР

+
(01)

+

+

При выплате гонораров штатным работникам по авторским договорам не удерживаются и не начисляются взносы в фонды соцстрахования, в том числе в ПФ. Исключение составляют договоры заказа, выплаты по которым облагаются «сверху» и «снизу» взносами в ПФ, а с 13.01.2009 г. и взносами «сверху» в ФБ. Вознаграждения штатным работникам по авторским договорам не учитываются при расчете средней зарплаты ни по Порядку № 1266, ни по Порядку № 100.

Подробнее см. статью «Авторское вознаграждение физлицам» // «БН», 2008, № 30, с. 22.

2.1.4

Оплата при переводе работника на нижеоплачиваемую работу в случаях и размерах, предусмотренных действующим законодательством, а также при невыполнении норм выработки и изготовления продукции, которая стала бракованной, не по вине работника

+

+

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.1.5

Оплата труда высококвалифицированных работников, привлеченных для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников

+

+

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.1.6

Оплата труда за время пребывания в командировке (кроме возмещения расходов в связи с командировкой: суточных, стоимости проезда, расходов на наем жилого помещения)

+

+(1)

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.1.7

Стоимость продукции, выданной работникам при натуральной форме оплаты труда

+

+

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.1.8

Оплата труда (включая гонорары) физических лиц, которые не значатся в штате предприятия (при условии, что расчеты проводятся предприятием непосредственно с работниками), за выполнение работ:

 — согласно договорам гражданско-правового характера, включая договор подряда (за исключением субъектов предпринимательской деятельности)

-

-

+*

-, +**

ВР

+***
(01)

+*

-

— согласно обязательствам лицам, которые являются членами наблюдательного совета или ревизионной комиссии акционерного общества

-

-

+

-, +**

ВР

+***
(01)

+

-

Вознаграждения физических лиц за предоставление услуг согласно договорам гражданско-правового характера (за исключением субъектов предпринимательской деятельности)

-

-

-*

-, +**

ВР

+***
(01)

-*

-

*Взнос в ПФ взимается только в том случае, если по договорам гражданско-правового характера выполняются работы. Если по гражданско-правовому договору предоставляются услуги, то взносы в ПФ не уплачиваются (см. письма ПФУ от 01.09.2006 г. № 11127/03-02 // «БН», 2006, № 41, а также от 09.11.2006 г. № 14663/03-30, письмо Минюста от 01.12.2006 г. № 21-5-490). В письме от 13.05.2008 г. № 8157/03-20 Пенсионный фонд говорит, что если на сумму вознаграждения на предоставленные услуги был начислен и удержан взнос в ПФ (а это может произойти в добровольном порядке), то такая выплата учитывается в системе персонифицированного учета.

** С 13.01.2009 г. согласно Закону № 799 на суммы вознаграждения физлицам за выполненные работы (предоставленные услуги) по гражданско-правовым договорам начисляется взнос «сверху» в ФБ. Взносы в ФВПТ и ФНС на эти выплаты не начисляются.

*** Объект обложения не уменьшается на сумму взноса в ПФ, т.е. НДФЛ рассчитывают путем умножения начисленного дохода на ставку налога.

Фонд дополнительной заработной платы (п. 2.2 Инструкции № 5)

2.2.1

Надбавки и доплаты к тарифным ставкам (окладам, должностным окладам) в размерах, предусмотренных действующим законодательством, за:

2.2.1

— совмещение профессий (должностей)

+

+

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.2.1

— расширение зоны обслуживания или увеличения объема работ

+

+

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.2.1

— выполнение обязанностей временно отсутствующего работника

+

+

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.2.1

— работу в тяжелых и вредных и особо тяжелых и особо вредных условиях труда

+

+

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.2.1

— интенсивность труда

+

+

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.2.1

— работу в ночное время

+

+

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.2.1

— руководство бригадой

+

+

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.2.1

— высокое профессиональное мастерство

+

+

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.2.1

— классность водителям (машинистам) транспортных средств

+

+

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.2.1

— высокие достижения в труде, в том числе государственным служащим

+

+

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.2.1

— выполнение особо важной работы на определенный срок

+

+*

+

+

ВР

+
(01)

+

+

* Если такая выплата носит разовый характер и осуществляется за поручение, которое не входит в обязанности работника, то она не учитывается при расчете средней зарплаты (п.п. «а» п. 4 Порядка № 100).

2.2.1

— знание и использование в работе иностранного языка

+

+

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.2.1

— допуск к государственной тайне

+

+

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.2.1

— дипломатические ранги, персональные звания служебных лиц, ранги государственных служащих, квалификационные классы судей

+

+

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.2.1

— научную степень

+

+

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.2.1

— нормативное время передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и назад работникам, постоянно занятым на подземных работах

+

+

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.2.1

— работу на территориях радиоактивного загрязнения

+

+

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.2.1

— другие надбавки и доплаты, предусмотренные действующим законодательством, включая доплату до размера минимальной заработной платы

+*

+

+

+

ВР

+
(01)

+

+

* При условии одновременного выполнения таких требований:

на эти выплаты начисляются социальные взносы (напомним, что эти выплаты должны включаться в фонд оплаты труда и облагаться налогом с доходов и их размер не должен превышать предельных расходов на оплату труда, с которых удерживаются социальные взносы
(в 2009 году
10035 грн.));

эти выплаты осуществляются за отработанное время.

2.2.2

Премии и вознаграждения, которые имеют систематический характер независимо от источников финансирования (кроме сумм, указанных в п.п. 2.3.2)

+

+*

+

+

ВР

+
(01)

+

+

— премии работникам строительных организаций за введение в действие в срок и досрочно производственных мощностей и объектов строительства, выплачиваемые в составе премий по результатам хозяйственной деятельности

+

+*

+

+

ВР(4) /-

+
(01)

+

+

* Включаются в расчет средней зарплаты, если являются производственными премиями и премиями за экономию конкретных видов топлива, электроэнергии и тепловой энергии (первый абзац п. 3 Порядка № 100).

Премии включаются в заработок того месяца, в котором они начислены. Премии, которые выплачиваются за квартал и более длительный промежуток времени, при исчислении средней заработной платы за последние два календарных месяца включаются в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде. В случае когда число рабочих дней в расчетном периоде отработано не полностью, премии, вознаграждения и другие поощрительные выплаты во время исчисления средней заработной платы за последние два календарных месяца учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

2.2.3

Процентные или комиссионные вознаграждения, выплаченные дополнительно к тарифной ставке (окладу, должностному окладу)

+

+*

+

+

ВР

+
(01)

+

+

*При условии , что такие выплаты не носят разового характера.

2.2.4

Оплата за работу в сверхурочное время и в праздничные и нерабочие дни в размерах и по расценкам, установленным действующим законодательством

+

+

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.2.5

Оплата работникам дней отдыха, которые предоставляются им в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации труда, при просуммированном учете рабочего времени и в других случаях, предусмотренных законодательством

-

+(1)

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.2.6

Суммы, выплаченные (при выполнении работ вахтовым методом) в размере тарифной ставки (оклада, должностного оклада) за дни пребывания в дороге к местонахождению предприятия (пункта сбора) — места работы и назад, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в дороге из-за метеорологических условий и по вине транспортных предприятий

+

+(1)

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.2.7

Суммы выплат, связанных с индексацией заработной платы работников

+

+

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.2.8

Суммы компенсации работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты

+

-

+

+

ВР*

+
(01)

+

+

*Сумма компенсации включается в ВР на основании п.п. 5.6.2 Закона о налоге на прибыль (письмо ГНАУ от 29.04.2004 г. № 3346/6/15-1116).

2.2.9, 2.3.4

Стоимость бесплатно предоставленных отдельным категориям работников согласно законодательству жилья, угля, коммунальных услуг, услуг связи и суммы средств на возмещение их оплаты:

2.2.9

— в пределах норм

-

-

-

-

ВР*

-*
(33)

-

-

* Не облагается НДФЛ (п.п. 4.3.15 Закона о налоге с доходов) и включается в ВР (п.п. 5.2.11 Закона о налоге на прибыль) стоимость угля и угольных брикетов, бесплатно предоставленных в объемах и по перечню профессий, установленному постановлением № 462, налогоплательщику из числа лиц, которые находятся в трудовых отношениях с угледобывающим предприятием, а также некоторых категорий, перечисленных в п.п. 4.3.15 Закона о налоге с доходов.

При выплате денежной компенсации стоимости такого угля ее сумма не облагается НДФЛ (это правило действует с 16.09.2008 г. — даты вступления в силу Закона Украины от 02.09.2008 г. № 345-VI).

Стоимость жилья, услуг связи, бесплатное предоставление которых отдельным категориям работников предусмотрено действующим законодательством, в пределах норм не облагается НДФЛ на основании п.п. «а» п.п. 4.2.9 Закона о налоге с доходов.

2.3.4

— сверх установленных норм

+(2), (6)

-

+

+

-

+
(01)

+

+

2.2.10

Расходы, связанные с предоставлением бесплатного проезда работникам железнодорожного, авиационного, морского, речного, автомобильного транспорта и городского электротранспорта

-

-

-

-

ВР

-*
(14)

-

-

* Не облагается НДФЛ на основании п.п. «а» п.п. 4.2.9 Закона о налоге с доходов.

2.2.11

Стоимость бесплатно предоставленной работникам форменной одежды, обмундирования, которые могут использоваться вне рабочего места и остаются в собственном постоянном пользовании

+(2)

-

+

+

ВР*

+**
(09)

+

+

* ВР, на наш взгляд, возникают на основании п.п. 5.6.1 Закона о налоге на прибыль как расходы на оплату труда. В то же время ГНАУ считает, что форменная или другая одежда работников включается в валовые расходы, только если она является специальной и только в пределах установленных норм. Подробнее см. статьи «Спецодежда для работников: некоторые вопросы выдачи и использования» // «БН», 2006, № 12; «Если одежда не вписывается в нормы» // «БН», 2007, № 12, с. 17.

** Если обмундирование (форменная одежда некоторых категорий служащих) выдается во временное пользование работникам в соответствии с действующим законодательством, то его стоимость не облагается НДФЛ на основании п.п. 4.3.14 Закона о налоге с доходов и включается в ВР на основании п.п. 5.4.1 Закона о налоге на прибыль. Соответственно в этом случае не начисляются и не удерживаются взносы на социальное страхование, в том числе в ПФ.

2.2.12

Оплата за неотработанное время:

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2.12

— оплата ежегодных (основного и дополнительных) отпусков и дополнительных отпусков работникам, которые имеют детей, в размерах, предусмотренных законодательством

-(3)

+(1)

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.2.12

— суммы денежных компенсаций в случае неиспользования ежегодных (основного и дополнительных) отпусков и дополнительных отпусков работникам, которые имеют детей, в размерах, предусмотренных законодательством*

-(3)

-

+

+

ВР

+
(01)

+

+

* Аналогичные последствия наступают и при перечислении работодателем компенсации за неиспользованный отпуск на новое место работы уволенного работника. Такое перечисление возможно по желанию работника согласно ст. 24 Закона об отпусках. Начисления и удержание соцвзносов, в том числе в ПФ, а также НДФЛ должен производить «старый» работодатель. Этот подход поддерживают ПФ (письмо от 21.06.2006 г. № 7902/03-20), ФСН (письмо от 20.06.2006 г. № 157-07-2), Минтруда (письмо от 26.06.2006 г. № 414/020/99-06), ФВПТ (письмо от 12.02.2008 г. № 02-24-290, см. ком. «Компенсация за неиспользованный отпуск: при ее перечислении новому работодателю взносы в Фонд временной нетрудоспособности платит «старый» работодатель» // «БН», 2008, № 10, с. 11).

2.2.12

— оплата дополнительных отпусков (сверх продолжительности, предусмотренной законодательством), предоставленных в соответствии с коллективным договором

-(3)

+(1)

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.2.12

— оплата дополнительных отпусков в связи с учебой и творческих отпусков

-(3)

+(1)

+

+

ВР

+
(01)

+

+

Подробно о расчете и налогообложении этого вида отпусков читайте в статье «Учебный отпуск — как предоставить и рассчитать отпускные» // «БН», 2008, № 45, с. 14.

2.2.12

— оплата дополнительных отпусков, которые предоставляются в соответствии с Законом Украины «О статусе и социальной защите граждан, пострадавших в результате Чернобыльской катастрофы» от 28.02.91 г. № 796—ХII

-(3)

+(1)

+

+

ВР

+
(01)

+

+

Подробнее см. статью «Чернобыльцы: предоставляем льготы по месту работы» // «БН», 2007, № 43, с. 12.

2.2.12

— суммы заработной платы, которая сохраняется по основному месту работы работников, за время их учебы с отрывом от производства в системе повышения квалификации и переподготовки кадров

-(3)

+(1)

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.2.12

— суммы, начисленные лицам, которые проходят учебу (подготовку) для работы на только что введенных в действие предприятиях за счет средств, предусмотренных в общих сметах строительства

-(3)

+(1)

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.2.12

— оплата работникам, которые привлекаются к выполнению государственных или общественных обязанностей, если они выполняются в рабочее время

-(3)

+(1)

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.2.12

— оплата, сохраняемая за работником, который подлежит медицинскому обследованию, по основному месту работы за время пребывания в медицинском заведении на обследовании

-(3)

+(1)

+

+

ВР

+
(01)

+

+

2.2.12

— оплата простоев не по вине работника

-*

-, +(1),**

+

+

ВР

+
(01)

+

+

* Заметим, что Минтруда имеет на этот счет противоположное мнение (письмо от 19.03.2009 г. № 51/18/99-09). См. ком. в «БН», 2009, № 17, с. 6.

**Согласно п. 2 Порядка № 100 исключается из расчетного периода время, в течение которого работник не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично. При простое не по вине работника за ним сохраняется заработок частично (не ниже 2/3 тарифной ставки), поэтому дни простоя и заработок за эти дни не учитываются при расчете средней зарплаты. Если же заработок за время простоя сохраняется работнику полностью, то такие выплаты учитываются в расчете средней зарплаты для отпускных.

Другие поощрительные и компенсационные выплаты (п. 2.3 Инструкции № 5)

2.3.1

Начисления за неотработанное время, не предусмотренные действующим законодательством, в частности работникам, которые находились в отпусках по инициативе администрации, принимали участие в забастовках

-(3)

+(1),*

+

+

ВР(4) /-

+
(01)

+

+

* Если заработок сохранялся частично, то такая выплата не учитывается при расчете средней зарплаты.

2.3.2

Вознаграждения и поощрения, выплачиваемые один раз в год или которые имеют разовый характер, в частности:

2.3.2

— вознаграждения по итогам работы за год, ежегодные вознаграждения за выслугу лет (стаж работы)

+(6),*

+*

+

+

ВР(4) /-

+**
(01)

+

+

* В соответствии с Порядком № 100 одноразовое вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет для расчета отпускных включается в средний заработок путем прибавления к заработку за каждый месяц расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год. В письмах от 26.01.2007 г. № 49/13/155-07 и от 02.03.2007 г. № 696/0/10-07/13 Минтруда настаивает на том, что основным условием учета данных сумм в расчете средней зарплаты по Порядку № 100 является их начисление в текущем году за предыдущий год. Если премия по итогам работы за год и за выслугу лет начислена в текущем году за текущий год (например, за 2008 год в декабре 2008 года), то, по мнению Минтруда, она вообще не должна участвовать в расчете. Мы с таким мнением не согласны. Подробнее см. статью «Расчет средней зарплаты для отпускных» // «БН», 2008, № 22, с. 40.

2.3.2

— премии за содействие изобретательству и рационализации, создание, освоение и внедрение новой техники и технологии, введение в действие в срок и досрочно производственных мощностей и объектов строительства

+(6)

-(7)

+

+

ВР(4) /-

+
(01)

+

+

2.3.2

— премии за выполнение важных и особо важных заданий

+(6)

-(7)

+

+

ВР(4) /-

+
(01)

+

+

2.3.2

— одноразовые поощрения, не связанные с конкретными результатами труда (например, к юбилейным и памятным датам, как в денежной, так и в натуральной форме)

+(6)

-

+

+

ВР(4) /-

+
(01)

+

+

2.3.3

Материальная помощь, имеющая систематический характер, предоставленная всем или большинству работников (на оздоровление, в связи с экологическим состоянием)

+(2), (6)

-*

+

+

ВР(4) /-

+
(01)

+

+

* По нашему мнению, систематическая материальная помощь не должна учитываться при расчете средней зарплаты по Порядку № 100, так как она носит разовый характер (предоставляется один раз в год или при наступлении определенных событий). Такого же мнения придерживается и Минтруда в письме от 13.12.2005 г. № 694/13/84-05.

2.3.4

Расходы социального характера в денежной и натуральной форме:

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3.4

— расходы в размере страховых взносов предприятий (кроме добровольного медицинского и пенсионного страхования) в пользу работников, связанные с добровольным страхованием (личным, страхованием имущества)

+(2), (6)

-

+

+

-*

+
(01/09) (9)

+

+

* Право на ВР отсутствует в силу прямого запрета п.п. 5.4.6 Закона о налоге на прибыль

Расходы в размере страховых взносов на обязательное страхование работников (кроме общеобязательного государственного социального страхования)

-

-

-

-

ВР*

-**

(26)

-

-

* На основании п.п. 5.6.2 Закона о налоге на прибыль.
**Не облагается налогом с доходов физических лиц на основании п.п. 4.3.6 Закона о налоге с доходов.

2.3.4

— оплата или дотации на питание работников, в том числе в столовых, буфетах, профилакториях

+(2), (6)

-

+

+

ВР(4) /-

+
(01/09)(9)

+

+

Подробнее см. тему «Питание работников» // «БН», 2008, № 15, с. 38.

2.3.4

— стоимость путевок работникам и членам их семей на лечение и отдых, экскурсии или суммы компенсации, выданные вместо путевок за счет предприятия

+(2), (6)

-

+

+

ВР(4) /-

+
(01/09)(9)

+

+

В таком порядке облагаются путевки за счет средств предприятия в части, оплачиваемой предприятием. Если путевка выдается работнику из фонда социального страхования, то она не облагается ни НДФЛ, ни соцвзносами, в том числе в ПФ. Соответственно, стоимость таких путевок не участвует в расчете средней зарплаты ни по Порядку № 100, ни по Порядку № 1266.

Подробнее см. тему «Путевки» // «БН», 2008, № 25, с. 30; статью «Путевки от предприятия-единоналожника: особенности предоставления и учета» // «БН», 2008, № 32, с. 19.

2.3.4

— стоимость проездных билетов, которые персонально распределяются между работниками, и возмещения работникам стоимости проезда транспорта общего пользования

+(2), (6)

-

+

+

ВР(4) /-

+
(01/09)(9)

+

+

Подробнее об этом читайте в статье «Проезд работников за счет работодателя» // «БН», 2006, № 43, с. 10.

3.20

— стоимость приобретенных предприятием проездных билетов, которые персонально не распределяются между работниками, а выдаются им по мере потребности для выполнения производственных заданий (в связи со спецификой работы)

-

-

-

-

ВР

-
(Х)

-

-

Подробнее об этом читайте в статье «Проезд работников за счет работодателя» // «БН», 2006, № 43, с. 10.

2. ДРУГИЕ ВЫПЛАТЫ, КОТОРЫЕ НЕ ВХОДЯТ В ФОНД ОПЛАТЫ ТРУДА (П. 3 ИНСТРУКЦИИ № 5)

3.2

Пособия и другие выплаты, которые осуществляются за счет средств фондов государственного социального страхования:

3.2

— пособие по беременности и родам

-

+*, (1)

-

-

-

-
(22)

-

-

* Пособие по беременности и родам нужно включать для расчета оплаты отпусков, невзирая на то, что в Порядке № 100 указано только пособие по временной нетрудоспособности. Это объясняется тем, что в соответствии с п. 3 ст. 82 КЗоТ время пребывания в отпуске по беременности и родам включается в стаж работы, который дает право на ежегодные отпуска. Кроме того, данная выплата направлена на компенсацию потери заработной платы за период отпуска по беременности и родам (п.1 ст. 38 Закона № 2240). Это подтверждается и письмом Минтруда от 22.06.2006 г. № 4201/0/14-06/13. См. также примечание к п. 3.3 этой таблицы.

3.2

— пособие при рождении ребенка

х *

3.2

— пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста

х *

* Начиная со ІІ квартала 2007 года пособие при рождении ребенка, а также по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста выплачивается за счет средств местных бюджетов через органы труда и социальной защиты населения. Подробнее см. статью «Детские пособия — что должны знать работодатель и работник» // «БН», 2008, № 40, с. 27.

3.2

— пособие на погребение

-

-

-

-

-

-
(22)

-

-

3.2

— оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление

-

-

-

-

-

-
(41)

-

-

3.2, 3.3

Больничные*:

3.3

— оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств предприятия, учреждения, организации

-

+1

+

-

ВР

+
(01)

+

-

3.2

— пособие по временной нетрудоспособности (с шестого дня временной нетрудоспособности)

-

+1

+

-

-

+
(01)

+

-

 

*О порядке расчета и налогообложения больничных подробнее см. тему «Больничные-2009» // «БН», 2009, № 17, с. 35, а также комментарий «Больничные-2008: ограничение суммы больничных размером минзарплаты не действует с 22 мая 2008 года» к письму ФВПТ от 18.07.2008 г. № 01-43-1524 // «БН», 2008, № 34, с. 10.

3.4

Социальные пособия и выплаты за счет средств предприятия, установленные коллективным договором (работникам, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком, на рождение ребенка, семьям с несовершеннолетними детьми)

-

-

-

-

-

+
(09)

-

-

3.5

Взносы предприятия согласно договорам добровольного медицинского и пенсионного страхования работников и членов их семей*:

— взносы по договору долгосрочного страхования жизни работника в сумме, не превышающей 15 % заработной платы такого работника и не более величины размера прожиточного минимума на трудоспособное лицо, установленного на 1 января отчетного года, умноженного на 1,4 (в 2009 году — 940 грн. в месяц)

-

-

-

-

ВР**

-**
(04)

-

-

— взносы по договору долгосрочного страхования жизни работника сверх указанной суммы, а также по договорам страхования членов семьи

-

-

-

-

-

+
(03)

-

-

— взносы предприятия согласно договорам добровольного медицинского страхования работников и членов их семей***

-

-

-

-

-

+
(03)

-

-

*Подробнее см. статью «Негосударственное пенсионное обеспечение — позаботимся об обеспеченной старости работников» // «БН», 2008, № 11, с. 13.

**Право на валовые расходы установлено п.п. 5.6.2 Закона о налоге на прибыль, а льгота по налогу с доходов — абз. «в» п.п. 4.2.4 Закона о налоге с доходов.

***Подробнее см. статью «Медицинское страхование работников предприятия» // «БН», 2008, № 10, с. 33.

3.6

Одноразовая помощь работникам, которые выходят на пенсию согласно действующему законодательству и коллективному договору (включая денежную помощь государственным служащим и научным (научно-педагогическим) работникам)

-

-

-

-

ВР*/-

+
(01)

-

-

* Если данная выплата установлена действующим законодательством, то она включается в ВР на основании п.п. 5.6.2 Закона о налоге на прибыль.

3.8

Суммы выходного пособия при прекращении трудового договора

-

-

-

-

ВР

+*
(01)

-

-

* Сумма выходного пособия, выплачиваемого в случаях, предусмотренных КЗоТ, по мнению ГНАУ, подлежит обложению НДФЛ как доход в виде заработной платы (письмо ГНАУ от 25.05.2004 г. № 9402/7/17-3117). Подробнее см. статью «Выходное пособие при увольнении» // «БН», 2007, № 42, с. 21.

3.9

Суммы, начисленные работникам за время задержки расчетов при увольнении

-

-

-

-

-*

+

(01)

-

-

* По нашему мнению, такие суммы нельзя включать в ВР, так как они представляют собой своего рода штрафную санкцию, налагаемую на работодателя за несвоевременный расчет с уволенным работником

3.10, 3.24

Расходы на обучение:

3.10

— расходы на платное обучение работников и членов их семей, не связанные с производственной необходимостью, согласно договору между предприятием и учебным заведением

-

-

-

-

-

+

(09)

-

-

3.24

— расходы на платное обучение, подготовку или переподготовку работников в учреждениях образования по профилю работодателя или по общим производственным потребностям работодателя в пределах размера прожиточного минимума, установленного на 1 января отчетного года, умноженного на 1,4, из расчета на каждый месяц обучения (в 2009 году — 940 грн. в месяц)

-

-

-

-

ВР(5)

-*
(37)

-

-

* Если работник увольняется в течение такого обучения или до окончания второго календарного года по окончании такого обучения, то уплаченная за его обучение сумма включается в доход работника в виде дополнительного блага и подлежит налогообложению.

— сверх указанной суммы

-

-

-

-

ВР(5)

+
(09)

-

-

— расходы на учебу и (или) профессиональную подготовку в отечественных высших и профессионально-технических учебных заведениях лиц, которые не находятся в трудовых отношениях с субъектом хозяйствования, но заключили с ним письменное соглашение (договор, контракт) о взятых обязательствах отработать у него по окончании учебы не менее трех лет

-

-

-

-

ВР(5)

+
(14)

-

-

О налоговых последствиях при разных вариантах обучения как работников, так и неработников предприятия вы можете прочитать в статье «Обучение работников за счет средств предприятия» // «БН», 2008, № 36, с. 21.

3.11

Расходы предприятий на покрытие расходов ПФ на выплату и доставку льготных пенсий

-

-

-

-

ВР*

-
(Х)

-

-

3.12

Выплаты в установленном размере лицам, пострадавшим от Чернобыльской катастрофы (кроме указанных в пп. 2.2.1, 2.2.12)

-

-

-

-

-

-*
(22)

-

-

В соответствии с п.п. 4.3.4 Закона о налоге с доходов суммы возмещения размера ущерба, причиненного плательщику налога в результате Чернобыльской катастрофы, в порядке и суммах, определенных законом, не облагаются НДФЛ.

3.13

Компенсация морального вреда работникам за счет средств предприятия, выплачиваемая по решению суда

-

-

-

-

-

+*
(10)

-

-

Не облагается налогом с доходов лишь сумма компенсации за вред, нанесенный плательщику налога актами и действиями, определенными неконституционными, или причиненный незаконными действиями органов дознания, предварительного следствия, прокуратуры и суда, которая возмещается государством в порядке, установленном законом (абз. «г» п.п. 4.2.10 Закона о налоге с доходов).

3.14

Вознаграждение по авторскому договору на создание и использование произведений науки, литературы и искусства, кроме гонорара штатным работникам редакций газет, журналов, других средств массовой информации, издательств, учреждений искусства и (или) оплата их труда, который рассчитывается по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения, начисленного на данном предприятии

-

-

+*

-/+**

ВР

+
(02)

+*

-

* Взносами в Пенсионный фонд по неслужебным произведениям будет облагаться лишь вознаграждение по авторским договорам заказа, т.е. когда авторским договором предусматривается написание произведения для заказчика. См. письма ПФУ от 06.12.2004 г. № 12353/04, от 20.10.2006 г. № 13571/03-20.

** Если согласно авторскому договору заказа предусматривается написание (создание) произведения для заказчика, то на сумму вознаграждения с 13.01.2009 г. начисляется взнос в ФБ. Взносы в ФВПТ и ФНС на такие выплаты не начисляются.

Подробнее см. статью «Авторское вознаграждение физлицам» // «БН», 2008, № 30, с. 22.

3.15

Командировочные расходы:

— суточные в пределах норм, стоимость проезда, затраты на наем жилого помещения, а также компенсационные выплаты и суточные, которые выплачиваются при переезде на работу в другую местность согласно действующему законодательству

-

-

-

-

ВР

-

(Х)

-

-

— суточные сверх установленных норм

-

-

-

-

-

+
(09)

-

-

Подробнее см. статью «Сверхнормативные суточные: учет и налогообложение» // «БН», 2006, № 16, с. 20.

3.16

Надбавки (полевое обеспечение) к тарифным ставкам и должностным окладам работников, направленных для выполнения монтажных, наладочных, ремонтных и строительных работ, и работников, работа которых выполняется вахтовым методом, постоянно осуществляется в дороге или имеет разъездной (передвижной) характер, в размерах, не превышающих предельные нормы суточных согласно нормам, установленным постановлением № 663 (с 29.03.2008 г. в пределах Украины — 30 грн. без питания)

-

-

-

-

ВР

+*
(01)

-

-

— сверх предельных норм суточных

-

-

-

-

-

+*
(01)

-

-

* Сумма этих надбавок должна облагаться НДФЛ в составе месячной зарплаты такого работника на общих основаниях (письма ГНАУ от 10.09.2008 г. № 17-0718/2714// «БН», 2009, № 9, с. 4 и от 14.05.2007 г. № 4639/6/17-0716). Исключением может быть ситуация, когда в коллективном договоре работы, которые проходят в дороге или имеют разъездной (передвижной) характер, определены как командировки. При этом такие командировки должны быть соответственно документально оформлены (приказ, командировочное удостоверение и др.). Подробнее см. статью «Разъездной характер работ и работа в пути

что нужно знать»// «БН», 2009, № 14, с. 33.

3.17

Расходы на коллективное питание плавсостава речного, морского и рыбопромыслового флотов, а также питание летного состава гражданской авиации при выполнении заданий полета, которые могут быть приравнены к суточным расходам, выплачиваемым в период командировки

-

-

-

-

ВР

-*
(14)

-

-

* О необложении таких сумм НДФЛ говорится и в письме ГНАУ от 16.12.2005 г. № 12717/6/17-3116. По нашему мнению, такие суммы не облагаются НДФЛ, если они не превышают предельные нормы суточных расходов, установленные постановлением № 663.

3.19

Стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, моющих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания или возмещения расходов работникам за приобретение ими спецодежды и других средств индивидуальной защиты в случае невыдачи их администрацией*:

— в пределах норм

-

-

-

-

ВР

-
(14)**

-

-

— сверх установленных норм

-

-

-

-

ВР/-**

+/-**
(09/14)

-

-

*Подробнее см. тему «Спецодежда» // «БН», 2008, № 29, с. 36.
** Согласно п.п. 4.3.14 Закона о налоге с доходов, если выдача сверхнормативной спецодежды вызвана производственной необходимостью, соответствует Закону об охране труда и зафиксирована в коллективном (индивидуальном трудовом) договоре или приказе по предприятию, то ее стоимость не облагается НДФЛ на основании п.п. 4.3.14 Закона о налоге с доходов.

По этому поводу см. также письмо ГНАУ от 22.08.2005 г. № 9898/5/17-3216 и письмо Федерации профсоюзов Украины от 22.08.2005 г. № 03-27-1378 // «БН», 2005, № 41, а также статьи «Спецодежда для работников: некоторые вопросы выдачи и использования» // «БН», 2006, № 7, с. 12; «Если одежда не вписывается в нормы» // «БН», 2007, № 12, с. 17.

На отражении в ф. № 1ДФ с признаком дохода «14» настаивают сотрудники ГНАУ («Вестник налоговой службы Украины», 2007, № 15, с. 23). Хотя, на наш взгляд, необлагаемую часть в ф. № 1ДФ отражать не надо. Если такие выплаты подлежат налогообложению, то в
ф. № 1ДФ их отражают с признаком «09» (например, при увольнении работника со стоимости невозвращенной спецодежды, срок использования которой не истек, удерживают НДФЛ).

3.21

Расходы на перевозку работников к месту работы как собственным, так и арендованным транспортом (кроме оплаты труда водителей)

-

-

-

-

ВР*/-

-**
(Х)

-

-

* Выплата может быть включена в валовые расходы, если вблизи места работы отсутствуют маршруты общественного транспорта или время начала (окончания) движения транспорта не позволяет работникам своевременно добираться на работу (с работы), о чем необходимо составить соответствующий документ.

** На необложение таких сумм при условии соблюдения норм абз. «а» п.п. 4.2.9 Закона о налоге с доходов указывает ГНАУ в письме от 25.11.2004 г. № 23054/7/17-3117 // «БН», 2005, № 1. Кроме того, такой доход в определенных случаях можно считать неперсонифицированным и на этом основании не облагать НДФЛ.

Подробнее об этом читайте в статье «Проезд работников за счет работодателя» // «БН», 2006, № 43.

3.22

Компенсация работникам за использование для потребностей производства собственного инструмента и личного транспорта

-

-

-

-

ВР

+
(09)*

-

-

* См. статью «Используем автомобиль работника для нужд предприятия: как оформить отношения»// «БН», 2008, № 30, с. 36.

3.23

Стоимость подарков к праздникам и билетов на зрелищные мероприятия для детей работников

-

-

-

-

ВР*/-

+/-
(09)

-

-

* В общем случае такие расходы не включаются в ВР и облагаются налогом с доходов в виде дополнительного блага, предоставленного одному из родителей — работнику предприятия. Исключение составляют лишь новогодние подарки, которые предоставляются с соблюдением условий, установленных Законом № 2117.

По этому поводу читайте статью «Новогодние подарки детям сотрудников» // «БН», 2008, № 51, с. 14.

3.28

Ссуды, выданные работникам предприятий для улучшения жилищных условий, на индивидуальное строительство, обзаведение домашним хозяйством

-

-

-

-

-

-*
(Х)

-

-

* Объект обложения налогом с доходов физических лиц возникает у работника только в случае прощения долга предприятием или окончания срока исковой давности относительно такой задолженности (абз. «д» п.п. 4.2.9, п.п. 4.2.11 Закона о налоге с доходов). Об этом читайте в статье «Если работнику простили долг по беспроцентному займу» // «БН», 2004, № 51. ГНАУ настаивает, что в этом случае налоговым агентом является предприятие, которое предоставило займ (письмо от 29.05.2007 г. № 5144/6/17-0716).

3.29

Стоимость жилья, переданного в собственность работникам

-

-

-

-

-

+/-*
(09)

-

-

* Согласно п.п. 4.3.30 Закона о налоге с доходов не облагается налогом стоимость жилья, которое передается из государственной или коммунальной собственности в собственность налогоплательщика бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) согласно закону. Если налогоплательщик из числа госслужащих и приравненных к ним лиц имеет право на получение одноразовой денежной компенсации расходов на создание надлежащих жилищных условий согласно законодательству, то ее сумма облагается НДФЛ при выплате как дополнительное благо.

3.30

Расходы предприятий на оплату услуг по лечению работников, которые были предоставлены учреждениями здравоохранения

-

-

-

-

-

-*
(39)

-

-

* Не облагается НДФЛ на основании п.п. 9.7.4 Закона о налоге с доходов как целевая благотворительная помощь.

3.31

Материальная помощь разового характера, предоставляемая предприятием отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровления детей, погребения:

3.31

— нецелевая благотворительная помощь (материальная помощь), которая предоставляется резидентами — юридическими или физическими лицами в интересах плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем размер минимального прожиточного уровня, установленного на 1 января такого года, умноженного на 1,4, при условии, что на такого плательщика налога распространяется право на получение НСЛ согласно п.п. 6.5.1 Закона о налоге с доходов (в 2009 году — 940 грн.)

-

-

-

-

-

-
(14)

-

-

— свыше указанной суммы (в 2009 году — 940 грн.) или при отсутствии у налогоплательщика права на НСЛ

-

-

-

-

-

+
(17)

-

-

Подробнее см. вкладыш «Матпомощь различных видов» // «БН», 2008, № 1, с. 23.

3.31

— помощь на погребение, предоставляемая работодателем умершего физического лица по его последнему месту работы (в т. ч. перед выходом на пенсию) в пределах двойного размера прожиточного минимума на одно трудоспособное лицо, установленного на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн. (в 2009 году — 1880 грн.)

-

-

-

-

-

-*
(09)

-

-

* Льгота по НДФЛ действует только при предоставлении помощи на погребение умершего работника его работодателем по последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию). При выплате помощи работнику на погребение его умершего родственника вся ее сумма облагается НДФЛ (п.п. 4.3.21 Закона о налоге с доходов)

3.31

— денежные средства или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как пособие на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщика его работодателем за счет средств, которые остаются после обложения такого работодателя налогом на прибыль предприятий, при наличии подтверждающих документов, кроме расходов, установленных в п.п. 5.3.4 Закона о налоге с доходов

-

-

-

-

-

-*
(39)

-

-

* По мнению ГНАУ (см. письмо от 02.02.2005 г. № 639/Х/173115), эта льгота применяется, только если работодатель является плательщиком налога на прибыль, мы считаем эту позицию спорной. Подробнее см. статью «Матпомощь на лечение — удерживаем налог с доходов и заполняем ф. № 1ДФ» // «БН», 2006, № 31, с. 38.

3.34

Денежное обеспечение военнослужащих Вооруженных Сил Украины, Государственной пограничной службы Украины, Службы безопасности Украины, Управления государственной охраны Украины, других образованных в соответствии с законами Украины воинских формирований, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, уголовно-исполнительной системы, налоговой милиции Украины, государственной пожарной охраны Министерства Украины по вопросам чрезвычайных ситуаций и по делам защиты населения от последствий Чернобыльской катастрофы

-

-

+

-*

х

+**
(01)

+

-/+***

* Работодатели, выплачивающие денежное обеспечение указанным лицам, начинают уплачивать взнос «сверху» в ФБ с 01.01.2010 г.
(п. 4 Заключительных положений Закона № 799).

** Порядок выплаты ежемесячной денежной компенсации сумм налога с доходов, которые удерживаются из денежного обеспечения военнослужащих, утвержден постановлением КМУ от 15.01.2004 г. № 44.

*** С 13.01.2009 г. — даты вступления в силу Закона № 799 — удерживают «снизу» взнос в ФБ с доходов, выплачиваемых военнослужащим Вооруженных Сил Украины, Государственной пограничной службы Украины, внутренних войск, войск гражданской обороны, других воинских формирований, образованных в соответствии с законами Украины, Службы безопасности Украины, Службы внешней разведки Украины, Государственной специальной службы транспорта, лиц рядового и начальствующего состава Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, органов внутренних дел, лиц начальствующего состава налоговой милиции, а также личный состав военизированных аварийно-спасательных служб (формирований), созданных в соответствии с законодательством на постоянной основе, кроме военнослужащих срочной службы.

3.35

Дивиденды

-

-

-

-

-

+/-
(12/34)*

-

-

* Если дивиденды начисляются в виде акций (долей, паев), эмитированных юридическим лицом — резидентом, которое начисляет такие дивиденды, при условии, что это никоим образом не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента, и в результате этого увеличивается уставный фонд такого эмитента на совокупную номинальную стоимость таких начисленных дивидендов, то их сумма не облагается НДФЛ на основании п.п. 4.3.17 Закона о налоге с доходов. Подробнее см. статьи «Дивиденды: подводим итоги 2008 года» // «БН», 2009, № 8, с. 22; «Дивиденды в учете и отчетности эмитента» // «БН», 2008, № 4, с. 28.

Арендная плата

3.35

 — плата за аренду земли

-

-

-

-

ВР

+*
(08)

-

-(8)

* Объект обложения НДФЛ определяется исходя из договорной суммы арендной платы, но не ниже минимальной суммы арендного платежа, установленного законодательством по вопросам аренды земли.

— плата за аренду другого недвижимого имущества физлица

-

-

-

-

ВР

+*
(08)

-

-(8)

* Объект обложения определяется исходя из договорной суммы аренды, но не ниже минимального арендного платежа, устанавливаемого местными органами власти. Если такая минимальная стоимость не установлена до начала отчетного года, то НДФЛ взимается с договорной суммы арендной платы (п.п. 9.1.2 Закона о налоге с доходов). См. статью «Аренда помещения» // «БН», 2006, № 25, с. 38.

— плата за аренду движимого имущества физлица

-

-

-

-

ВР

+
(08,14)*

-

-(8)

* На наш взгляд, доход от аренды движимого имущества можно приводить в ф. № 1ДФ с признаком дохода «08», хотя в описании этого признака в Порядке № 451 идет ссылка только на п. 9.1 Закона о налоге с доходов, который регулирует налогообложение доходов от операций с недвижимым имуществом. Кроме того, здесь возможен и вариант с использованием признака дохода «14» (прочие доходы). Представители налоговых органов считают, что при выплате работодателем своему работнику дохода от аренды движимого имущества нужно использовать признак дохода «01» (консультация, опубликованная в журнале «Вестник налоговой службы Украины», 2008, № 5, с. 4). На наш взгляд, это неверно, так как арендная плата не является доходом в виде зарплаты.

(1)

При исчислении по Порядку № 100 средней зарплаты за последние два месяца, выплаты за время, в течение которого сохранялся средний заработок работника, и пособие по временной нетрудоспособности, не учитываются.

(2)

Пользуясь разъяснениями Минтруда, изложенными в письме от 08.07.2002 г. № 20-443, такие выплаты можно учитывать при расчете средней зарплаты как социально-трудовые льготы, предусмотренные коллективным договором. К тому же такие выплаты включаются в фонд оплаты труда и облагаются социальными взносами. При этом не берется во внимание количество отработанных в расчетном периоде дней.

(3)

По мнению Минтруда, изложенному в письме от 07.12.2001 г. № 20-503, при исчислении средней заработной платы для расчета выплат по листку нетрудоспособности учитываются выплаты, начисленные застрахованному лицу за фактически отработанные рабочие дни. Выплаты за время, на протяжении которого работник не работал и ему сохранялся средний заработок в соответствии с действующим законодательством (рассчитанные в соответствии с Порядком № 100), не включаются в расчет средней заработной платы, даже если начислялись социальные взносы (см. также письма от 08.07.2002 г. № 20-443, от 25.06.2004 г. № 20-338).

Если же работник часть месяца работал, а часть месяца находился в отпуске (или ему сохраняли зарплату за неотработанное время по другим основаниям) и при этом страховые взносы были ограничены максимальной величиной, в расчете средней заработной платы за фактически отработанное рабочее время учитывается заработная плата, которая соответствует величине заработной платы, за которую оплачены страховые взносы, в пропорциональных размерах между видами начислений.

Например (аналогичный пример приведен и в письме Минтруда от 07.12.2001 г. № 20-503), в одном месяце была начислена заработная плата за отработанное время в размере 8000 грн.; оплату отпуска — 5500 грн.; итого — 13500 грн. Сумма, с которой платились страховые взносы, — 10035 грн.
Расчет зарплаты за месяц, которая принимается в расчет по Порядку № 1266:

(10035 : 13500)

х 8000 = 5946,67 (грн.).

(4)

Несмотря на то что эти выплаты входят в фонд оплаты труда по Инструкции № 5, для правомерного их отражения в составе валовых расходов возможность их выплаты работникам лучше предусмотреть в коллективном (индивидуальном трудовом) договоре в разделе «Оплата труда». В этом случае предприятие будет руководствоваться п.п. 5.6.1 Закона о налоге на прибыль и включит в валовые расходы выплаты, установленные по договоренности сторон.

(5)

В ВР такие затраты включаются в пределах 3 % фонда оплаты труда отчетного периода (п.п. 5.4.2 Закона о налоге на прибыль).

(6)

Согласно п. 9 Порядка № 1266, если застрахованное лицо часть месяца в расчетном периоде не работало по одной из трех уважительных причин (временная нетрудоспособность, отпуск в связи с беременностью и родами, отпуск по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и шестилетнего возраста по медицинскому заключению), для исчисления средней заработной платы поощрительные и компенсационные выплаты, которые имеют разовый характер, и выплаты, которые не предусмотрены актами законодательства или осуществляются сверх установленных указанными актами норм, в таком месяце учитываются пропорционально отработанному времени. В письме Минтруда от 29.06.2006 г. № 422/020/99-06 говорится, что под действие этой нормы попадают все выплаты, указанные в п. 2.3 Инструкции № 5.

(7)

Не включаются в расчет средней зарплаты по Порядку № 100 премии, которые являются одноразовыми выплатами (см. письмо Минтруда от 13.06.2003 г. № 18-403).

(8)

Как и ранее, с 13.01.2009 г. на суммы вознаграждений по договорам аренды (найма) взносы в ФБ не начисляют. См. консультацию «Выплаты по договору аренды не облагаются взносами в Фонд безработицы» // «БН», 2009, № 16, с. 44.

(9)

Эти выплаты, с точки зрения Закона о налоге с доходов, следует расценивать как:

зарплату — если они предусмотрены коллективным или индивидуальным трудовым договором (в разделе «Оплата труда»). В ф. № 1 ДФ отражают с признаком дохода «01»;

— допблаго — если не предусмотрены в коллективном или индивидуальном трудовом договоре. В ф. № 1 ДФ отражают с признаком дохода «09».

 

Документы и условные сокращения

Закон о налоге с доходов

— Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV.

Закон о налоге на прибыль

— Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР.

Закон № 1058

— Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV.

Закон № 799

— Закон Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно уменьшения влияния мирового финансового кризиса на сферу занятости населения» от 25.12.2008 г. № 799-VI.

Закон № 2240

— Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением» от 18.01.2001 г. № 2240-III.

Закон № 1105

— Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших потерю трудоспособности» от 23.09.99 г. № 1105-XIV.

Закон об отпусках

— Закон Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР.

Закон № 2117

— Закон Украины «Об освобождении от налогообложения денежных средств, которые направляются на проведение новогодне-рождественских праздников для детей и на приобретение детских новогодних подарков» от 30.11.2000 г. № 2117-III.

Закон об охране труда

— Закон Украины «Об охране труда» в редакции от 21.11.2002 г. № 229-IV.

Порядок № 1266

— Порядок исчисления средней заработной платы (дохода) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденный постановлением КМУ от 26.09.2001 г. № 1266.

Порядок № 100

— Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100.

Порядок № 451 —

Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом ГНАУ от 29.09.2003 г. № 451;

Постановление № 663

— постановление КМУ от 23.04.99 г. № 663 «О нормах возмещения командировочных расходов в пределах Украины и за границу».

Постановление № 462

— постановление КМУ «Некоторые вопросы обложения налогом с доходов физических лиц стоимости бесплатно предоставленных угля и угольных брикетов» от 14.04.2004 г. № 462.

Инструкция № 5

— Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Минстата от 13.01.2004 г. № 5.

ВР — валовые расходы;

ПФ — взнос на общеобязательное государственное пенсионное страхование;

ФВПТ — взнос на общеобязательное государственное социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением;

ФБ — взнос на общеобязательное государственное социальное страхование на случай безработицы;

ФНС — взнос на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве;

НДФЛ — налог с доходов физических лиц;

НСЛ — налоговая социальная льгота.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше