Как заполнить форму № 1ДФ для работника,
имеющего право на НСЛ «на детей» и «на себя»
Работница (одинокая мать) получает налоговую социальную льготу «на детей» и «на себя». Как отобразить предоставление этих льгот в форме № 1 ДФ?
(г. Симферополь)
В соответствии с
п. 6.1 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV (далее — Закон о налоге с доходов) налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного облагаемого налогом дохода, получаемого с источников на территории Украины от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы (НСЛ).Работница, являющаяся одинокой матерью, в соответствии с
п.п. «а» п.п. 6.1.2 Закона о налоге с доходов имеет возможность рассчитывать на НСЛ в размере 150 % от «обычной» НСЛ (453,75 грн.) в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.Кроме того, при предоставлении льготы «на детей» эта работница имеет еще право на «обычную» НСЛ «на себя» в размере 302,50 грн.*.
* Это подтверждает и ГНАУ, в частности, в Обзорном письме от 09.07.2009 г. № 14312/7/17-0717 (подробнее см. статью «Налог с доходов физических лиц — анализируем Обзорное письмо ГНАУ» //«БН», 2009, № 39, с. 8).
При заполнении формы № 1ДФ по такой работнице необходимо помнить, что поскольку к ее заработной плате одновременно применяется НСЛ «на детей» и «на себя», то в форме № 1ДФ нужно заполнять две строки. При этом в первой строке (с признаком льготы «02») заполняются все графы, а во второй (с признаком льготы «04») — только графы 1, 2, 5 (в ней указывается признак дохода «01») и графа 8 (в ней указывается признак дополнительной льготы для лиц, получающих льготу «на детей», — «04»). В остальных графах ставятся прочерки.
Пример.
Работница (идентификационный номер — 1234567891) в июле 2009 года подала заявление и подтверждающие документы на льготу, предусмотренную п.п. «а» п.п. 6.1.2 Закона о налоге с доходов (как одинокая мать, имеющая ребенка в возрасте до 18 лет). Ее зарплата за июль — сентябрь 2009 года составила 2700 грн. (900 грн. в месяц). Зарплата на этом предприятии выплачивается регулярно.
| № п/п | Ідентифікаційний номер | Сума нарахованого доходу (грн., коп.) | Сума виплаченого доходу (грн., коп.) | Сума утриманого податку (грн., коп.) | Ознака доходу | Дата | Ознака подат. соц. пільги | Ознака (0, 1) | ||
| нарахованого | перерахованого | прийняття на роботу (дд/мм/рррр) | звільнення з роботи (дд/мм/рррр) | |||||||
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Фрагмент Налогового расчета за 3 квартал 2009 года | ||||||||||
| 21 | 1234567891 | 2700,00 | 2700,00 | 50,10* | 50,10 | 01 | — | — | 02 | — |
| 21 | 1234567891 | — | — | — | — | 01 | — | — | 04 | — |
| * Расчет суммы налога для одного месяца: (900 - 900 х (2 % + 1 % + 0,6 %) - (302,5 + 302,5 х 150 %)) х 15 % = 16,70 (грн.). | ||||||||||
Сергей ДЕЦЮРА
