Z-ОТЧЕТ ПРИ КРУГЛОСУТОЧНОЙ РАБОТЕ —
особенности формирования и заполнения отчетности
Поводом для написания статьи послужил вопрос, поступивший в адрес нашей редакции от читателя: «Наше предприятие принимает наличные в оплату от конечных потребителей через РРО. Кассир работает в режиме «сутки — трое»: с 8.00 текущего дня до 8.00 следующего дня. Z-отчет распечатывают во время пересменки: 7.30 — 8.00 следующего дня. Инкассацию выручки осуществляют в течение дня, передавая ее в кассу предприятия и затем сдавая в банк.
30.09.2009 г. на инкассацию изъято 12000 грн. На следующий день (01.10.2009 г.) распечатан Z-отчет за сутки: с 8.00 (30.09.2009 г.) до 8.00 (01.10.2009 г.) на общую сумму поступивших наличных 18000 грн., в том числе НДС — 3000 грн. В эту же сумму вошла выручка, инкассированная 30 сентября. Как отразить такой Z-отчет в бухгалтерском и налоговом учете (валовые расходы, налоговые обязательства по НДС), в КУРО и отчетности по РРО? Когда отражают валовые доходы, налоговое обязательство по НДС по инкассированной выручке (12000 грн.) — 30 сентября или общей суммой (18000 грн.) 1 октября?».
В сегодняшней статье рассмотрим особенности распечатывания Z-отчета, заполнения отчетности и отражения выручки в налоговом учете в описанной ситуации, а также в других случаях при круглосуточной работе.
Виктория ЗМИЕНКО, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»
Документы статьи
КоАП —
Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.Закон об РРО —
Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» в редакции от 01.06.2000 г. № 1776-III.Закон о налоге на прибыль
— Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР.Закон об НДС
— Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР.Требования № 199
— Требования относительно реализации фискальных функций регистраторами расчетных операций для различных сфер применения, утвержденные постановлением КМУ от 18.02.2002 г. № 199.Порядок применения РРО
— Порядок регистрации, опломбирования и применения регистраторов расчетных операций за товары (услуги), утвержденный приказом ГНАУ от 01.12.2000 г. № 614.Порядок ведения КУРО —
Порядок регистрации и ведения книг учета расчетных операций и расчетных книжек, утвержденный приказом ГНАУ от 01.12.2000 г. № 614.Порядок предоставления отчетности по РРО —
Порядок предоставления отчетности, связанной с применением регистраторов расчетных операций или использованием книг учета расчетных операций (расчетных книжек), утвержденный приказом ГНАУ от 01.12.2000 г. № 614.Положение о кассовых операциях
— Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637.
Формируем Z-отчет и вносим запись в КУРО
Чтобы понять проблему, описанную в вопросе, кратко напомним порядок применения РРО*, отражения расчетных операций в учете и заполнения отчетности.
* Принятые сокращения: РРО — регистратор расчетных операций; КУРО — книга учета расчетных операций; РК — расчетная квитанция; ФЛП — физическое лицо — предприниматель; ВР — валовой доход; ПКО — приходный кассовый ордер; РКО — расходный кассовый ордер.
Согласно
Порядку применения РРО и Требованиям № 199 РРО должен обеспечивать распечатку Х-отчета, Z-отчета, отчета о реализованных товарах (предоставленных услугах) и периодических отчетов (полный, сокращенный). Их назначение и содержание приведены в табл. 1 на с. 33.
Таблица 1.
Отчеты, которые формирует РРО| Вид отчета РРО | Назначение и содержание |
| 1 | 2 |
| Х-отчет | Это дневной отчет без обнуления информации в оперативной памяти.
|
| Z-отчет | Это дневной отчет с обнулением информации в оперативной памяти и занесением ее в фискальную память РРО.
|
| Отчет о реализованных товарах (предоставленных услугах) | Этот отчет формируют по кодам товаров (услуг) и он должен дополнительно содержать (п. 16 Требований № 199):
|
| Периодический отчет (полный, сокращенный) | Это отчет фискальной памяти за любой период времени с начала эксплуатации РРО.
|
Порядок
формирования и распечатывания Z-отчета и отражения его в КУРО сводится к следующему.Этап 1
. Проведение расчетных операций через РРОКассир все
расчетные операции в течение своей смены проводит через РРО. При необходимости в течение смены можно распечатать Х-отчет, который представляет собой дневной отчет без обнуления оперативной памяти (см. табл. 1 на с. 33).Этап 2
. Формирование и распечатывание фискального отчетного чека (Z-отчета)Z-отчет формирует и распечатывает кассир
по каждому РРО.Печатать Z-отчет на РРО
согласно п. 9 ст. 3 Закона об РРО нужно ежедневно (за исключением автоматов по продаже товаров (услуг)).Что понимать под ежедневным распечатыванием? ГНАУ в
письме от 07.11.2002 г. № 7501/6/23-2119 разъясняет, что эта норма подразумевает печатание такого отчета не позднее чем через 24 часа после начала работы*, а в обзорном письме от 06.07.2009 г. № 14083/7/23-7017/572 (вопрос 2.2.7) говорит, что при круглосуточном режиме работы Z-отчет необходимо распечатывать ежесуточно.* Аналогичный вывод сделан также в консультации в журнале «Вестник налоговой службы Украины», 2005, № 17 — 18, с. 104.
Если Z-отчет не будет распечатан в течение 24 часов, то согласно
пп. 7 и 10 Требований № 199 все режимы работы РРО блокируются, и блокирование будет снято только после формирования и распечатывания Z-отчета. А за невыполнение ежедневного распечатывания Z-отчета на предприятие (ФЛП) может быть наложен штраф** в сумме 340 грн. согласно п. 4 ст. 17 Закона об РРО. Кроме того, за такое нарушение проверяющие могут привлечь к административной ответственности согласно ст. 1551 КоАП лицо, непосредственно осуществляющее расчетные операции (штраф от 34 до 85 грн.), а также должностных лиц — субъектов предпринимательской деятельности (штраф от 85 до 170 грн.).** Напомним: штрафы по Закону об РРО являются административно-хозяйственными санкциями, и поэтому согласно ст. 250 Хозяйственного кодекса Украины от 16.01.2003 г. № 436-IV их применить проверяющие могут только в течение 6 месяцев со дня выявления нарушения, но не позднее чем через 1 год со дня совершения нарушения.
Если же
предприятие (ФЛП) не осуществляет предпринимательскую деятельность в конкретные дни (выходные, праздничные, нерабочие), что подтверждают соответствующие приказы (распоряжения) по предприятию, то в такие дни РРО не применяют, и поэтому соответствующие отчетные чеки не печатают (письмо ГНАУ от 07.11.2002 г. № 7501/6/23-2119). А вот в рабочие дни РРО должен быть включен, и распечатывать фискальный отчетный чек нужно обязательно.Таким образом,
при круглосуточной работе предприятия (в нашем случае — при работе кассира в режиме «сутки — трое») Z-отчет необходимо выполнять ежесуточно не позднее чем через 24 часа со времени регистрации первой расчетной операции. Если сутки состоят из нескольких смен, то можно Z-отчеты печатать по окончании каждой смены. Ограничений по максимальному количеству распечатываемых Z-отчетов нет, однако все их надо отразить в КУРО (вопрос 2.2.99 обзорного письма от 06.07.2009 г. № 14083/7/23-7017/572).Периодичность распечатывания Z-отчетов следует установить в приказе (распоряжении) по предприятию, обязательно указав, в
какие дни (выходные, праздничные, нерабочие) деятельность не осуществляется и не распечатывается Z-отчет.Формирование кассиром Z-отчета
согласно п. 13 Требований № 199 сводится к следующему:1) распечатывается фискальный отчетный чек (Z-отчет) и заносится информация в фискальную память РРО;
2) обнуляются регистры дневных итогов оперативной памяти;
3) печатается информация, подтверждающая такое обнуление и действительность фискального отчетного чека (Z-отчета).
В случае, описанном в вопросе, Z-отчет печатают ежесуточно в конце каждой смены, продолжительность которой составляет 24 часа. И поэтому в последний день месяца Z-отчет распечатывают на следующий день после начала смены (в промежуток времени 7.30 — 8.00), т. е. уже в следующем месяце. Z-отчет, распечатанный в первый день следующего месяца, содержит информацию за всю смену: с 8 часов последнего дня отчетного месяца (30 сентября 2009 года) до 8 часов первого дня следующего месяца (1 октября 2009 года).
Этап 3
. Подклеиваем Z-отчет в КУРО и вносим в нее записьРаспечатанный Z-отчет
согласно п. 9 ст. 3 Закона об РРО необходимо сохранить в КУРО. Если это не сделать, то, как и за нераспечатывание Z-отчета, на предприятие (ФЛП) может быть наложен штраф в сумме 340 грн. согласно п. 4 ст. 17 Закона об РРО, а на работников и должностных лиц — админштраф по ст. 1551 КоАП.Под сохранением Z-отчета в КУРО следует понимать их
подклеивание на соответствующих страницах и ежедневное выполнение записей о движении наличных и суммах расчетов на их основании.Это следует из
п. 7.5 Порядка ведения КУРО , в котором сказано, что использование КУРО, зарегистрированной на РРО, предусматривает:— наличие КУРО на месте проведения расчетов, где установлен РРО;
— подклеивание фискальных отчетных чеков (Z-отчетов) на соответствующей странице КУРО;
— ежедневное выполнение записи о движении наличных и сумм расчетов (данные о полученных от покупателей суммах и о выданных покупателям) записывают отдельно;
— в случае выхода из строя РРО или отключения электроэнергии — осуществление записей по РК;
— ведение учета ремонтов, работы по техническому обслуживанию, а также по проверке конструкции и программного обеспечения РРО в соответствующем разделе КУРО.
За сутки
может быть распечатано несколько Z-отчетов. Все они подклеиваются в КУРО, и записи по ним в разделе 2 КУРО делают по каждому распечатанному чеку отдельно (п. 7.7 Порядка ведения КУРО; вопрос 2.2.99 обзорного письма от 06.07.2009 г. № 14083/7/23-7017/572).
Отражаем расчетные операции в учете и отчетности
Отчетность по РРО
. По истечении каждого календарного месяца предприятие (предприниматель), у которого есть зарегистрированные РРО, составляет и подает не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по месту регистрации РРО Отчет об использовании регистраторов расчетных операций и книг учета расчетных операций (расчетных книжек) по форме № ЗВР-1 (п. 7 ст. 3 Закона об РРО). Такой Отчет необходимо подавать независимо от применения или неприменения РРО в отчетном периоде (п. 1 Порядка предоставления отчетности по РРО).Отчет
по форме № ЗВР-1 заполняют по данным КУРО: итоговые данные граф 5, 6, 7 и 8 КУРО переносят соответственно в графы 4, 5, 6 и 7 Отчета*.*Подробнее о порядке заполнения Отчета см. в статье «Отчет об использовании РРО и РК: нюансы составления и подачи»// «БН», 2009, № 18, с. 31.
Обратите внимание:
Отчет по форме № ЗВР-1 не является налоговой декларацией. За его непредоставление должностных лиц могут привлечь только к административной ответственности согласно ст. 1551 КоАП. Кроме того, ГНАУ в обзорном письме от 06.07.2009 г. № 14083/7/23-7017/572 (вопрос 2.2.118) указала, что предоставление уточняющего Отчета по форме № ЗВР-1 действующим законодательством не предусмотрено.Применительно к ситуации, описанной в вопросе, проблема состоит в том, что в
смену, которая начинается в одном месяце (в сентябре — 30.09.2009 г.) и заканчивается в другом (в октябре — 01.10.2009 г.), предприятие получает выручку, которая приходится на два дня и два отчетных месяца:— на 30 сентября 2009 года (последний день прошлого месяца) — с 8 часов до 24 часов;
— на 1 октября 2009 года (первый день следующего месяца) — с 0 часов до 8 часов.
И если будет распечатан один Z-отчет
в период 7.30 — 8.00 за всю смену работника, то запись в КУРО будет сделана в первый день следующего месяца — октября. Следовательно, сумма выручки, в том числе приходящаяся на 30 сентября, будет отражена в Отчете по форме № ЗВР-1 за октябрь, а не за сентябрь.Налог на прибыль, НДС.
Для налога на прибыль и НДС принципиальное значение время распечатывания Z-отчета имеет при круглосуточной работе для НДС на стыке месяцев (для месячных плательщиков), а на стыке кварталов — и для налога на прибыль или для квартальных плательщиков НДС. Это объясняется тем, что обязательства по этим налогам по наличным расчетным операциям возникают:—
налог на прибыль — согласно п.п. 11.3.1 Закона о налоге на прибыль датой увеличения валового дохода считается дата оприходования наличных в кассе предприятия, а при отсутствии кассы — дата инкассации наличных в банк;—
НДС — согласно п.п. 7.3.1 Закона об НДС датой возникновения налоговых обязательств по НДС считается дата оприходования наличных в кассе, а при отсутствии таковой — дата инкассации наличных средств в банк.В свою очередь,
оприходованием наличных в случае использования РРО согласно п. 2.6 Положения о кассовых операциях является осуществление учета предприятием (ФЛП) наличных средств в полной сумме их фактических поступлений в КУРО на основании фискальных отчетных чеков (Z-отчетов) РРО.Кроме того, следует отметить, что, по мнению НБУ (
письмо от 04.10.2007 г. № 11-115/ 3693-10119// «БН», 2007, № 49, с. 7), место проведения наличных расчетов с применением РРО подпадает под определение кассы.Подытоживая вышеизложенное, делаем вывод:
если четко следовать нормам Закона о налоге на прибыль, Закона об НДС, Положения о кассовых операциях, выручка, «пробитая» через РРО, будет считаться оприходованной в кассе только после распечатывания Z-отчета и соответствующего оформления КУРО. Поэтому датой возникновения валового дохода и налогового обязательства по НДС будет дата распечатывания Z-отчета и заполнения КУРО.Применительно к ситуации, описанной в вопросе, валовой доход и налоговые обязательства по НДС по выручке, полученной за переходящие последние сутки месяца, следует отражать уже в следующем месяце (в октябре 2009 года)
исходя из общей суммы выручки (18000 грн.), поскольку распечатывают один Z-отчет именно в первый день следующего месяца (01.10.2009 г.) и на его основании заполняют КУРО:— валовой доход на сумму 15000 грн. (18000 грн. - 20 %);
— налоговые обязательства по НДС в сумме 3000 грн. (15000 грн. х 20 %).
В
Отчете по форме № ЗВР-1 данные такого Z-отчета также будут включены в следующем месяце (в октябре). Дробить данные распечатанного 1 октября 2009 года Z-отчета между 30 сентября и 1 октября не надо.Не надо отражать также валовые доходы и начислять налоговое обязательство по НДС и на сумму выручки, которую предприятие инкассирует за часть суток, приходящихся на последний день месяца (в нашем случае — на сумму 12000 грн., которые предприятие инкассировало 30 сентября), ведь, как мы отмечали ранее, валовой доход и налоговые обязательства по НДС возникают в день распечатывания Z-отчета исходя из указанной в нем суммы. В то же время в бухгалтерском учете на сумму инкассированной в последний день выручки (12000 грн.), которую предприятие сначала передает в кассу предприятия по приходному кассовому ордеру, необходимо отразить соответствующие записи:
Дт 301/РРО — Кт 36 (70);
Дт 301/касса предприятия — Кт 301/РРО;
Дт 333 — Кт 301/касса предприятия.
В то же время такой подход можно назвать смелым:
не исключено, что на практике при круглосуточной работе РРО и когда Z-отчет распечатывают не в конце дня (около 24.00), в ходе проведения проверок особо усердные проверяющие могут попытаться включить выручку, полученную за часть смены, приходящейся на последний день месяца (за период с начала смены до 24.00 часов)*, в валовой доход и налоговое обязательство по НДС последнего дня этого месяца, а не общей суммой за всю смену на основании Z-отчета в следующем месяце, как это следует из норм действующего законодательства.* Определить выручку за часть смены возможно по данным контрольных лент РРО.
Поэтому, чтобы избежать таких проблем,
настоятельно рекомендуем для разграничения выручки между сутками поступать по-иному — распечатывать Z-отчет накануне окончания суток. Предлагаем два варианта реализации для такого подхода.
Оптимальные варианты распечатки Z-отчета при круглосуточной работе
Вариант 1.
Время для распечатывания Z-отчета установить в конце суток — около 24 часов (например, в промежуток с 23.50 до 24.00 часов). В таком случае распечатывается один Z-отчет за все сутки (с 0.00 до 24.00) и на его основании за сутки (а не за период работы одного кассира при режиме работы «сутки — трое» или нескольких кассиров за сутки):— вносят запись в КУРО;
— выручка, полученная за сутки, будет оприходованной в этот же день;
— отражают валовые расходы и налоговые обязательства по НДС с выручки, полученной за сутки.
Если в течение этих суток на РРО работает несколько кассиров, то объем полученной выручки каждым из них, в том числе инкассированной в период их работы (выданных с РРО с помощью операции «Служебная выдача»), отражается в Х-отчете, который распечатывают при пересменке каждого кассира.
При таком подходе проблемы «последнего дня месяца» для отражения полученной выручки в учете и отчетности нет.
Применительно к ситуации, описанной в вопросе, в таком Z-отчете будет отражена выручка, которую получили 2 кассира: первый кассир за часть своей смены с 0.00 до 8.00, второй кассир — за период с 8.00 до 24.00. А выручка, полученная вторым кассиром за вторую часть своей смены (с 0.00 до 8.00), отразится в Z-отчете за следующий день. Для контроля наличных, полученных каждым кассиром, следует дополнительно распечатать два Х-отчета:
— первый Х-отчет — перед распечатыванием Z-отчета в конце суток (около 24.00);
— второй Х-отчет — перед окончанием смены кассира (около 8.00).
Вариант 2.
В течение месяца Z-отчет распечатывают в конце смены каждого кассира (в другое установленное время), а в последний день месяца распечатывают дополнительный Z-отчет также в конце суток — около 24 часов (например, в промежуток с 23.50 до 24.00). В таком случае за смену кассира, который работает в ночь на первое число следующего месяца, будет распечатан дополнительный Z-отчет: за период с начала его смены (периода печати последнего Z-отчета) и до 24.00.Такой Z-отчет вписывают в КУРО последним днем месяца (в периоде, когда он распечатан) и отражают в
Отчете по форме № ЗВР-1 за этот же месяц. Выручка, отраженная в этом дополнительном Z-отчете, считается оприходованной в последний день месяца, и в этот же день по ней отражают валовой доход и начисляют налоговые обязательства по НДС.Такой режим формирования Z-отчета следует зафиксировать во внутренних документах предприятия.
Использование одного из предложенных вариантов поможет вам при круглосуточной работе РРО начислять налоговые обязательства исходя из полученной выручки в день ее поступления.
Пример
Влияние времени распечатывания Z-отчета на налоговый и бухгалтерский учет предприятия при круглосуточном режиме работы РРО покажем на примере. Числовые данные возьмем из приведенного вопроса (для упрощения примера будем исходить из того, что других операций нет), но при заполнении форм и отражении операций в учете будем рассматривать два варианта:
ситуация 1
— Z-отчет распечатывают ежесуточно в конце каждой смены, продолжительность которой составляет 24 часа (один Z-отчет в день). 1 октября 2009 года распечатан один Z-отчет за сутки: с 8.00 (30.09.2009 г.) до 8.00 (01.10.2009 г.) на общую сумму поступивших наличных 18000 грн., в том числе НДС — 3000 грн.;ситуация 2
— Z-отчет распечатывают ежесуточно в конце каждой смены (один Z-отчет в день), но в последний день месяца распечатывают дополнительный Z-отчет в конце суток в промежуток с 23.50 до 24.00 (вариант 2 из раздела «Оптимальные варианты распечатки Z-отчета при круглосуточной работе» на с. 37).В бухгалтерском и налоговом учете предприятия такие операции будут отражены как показано в табл. 2. Пример заполнения КУРО и
Отчета по форме № ЗВР-1 по данным примера показан на рис. 1 — 6 (с. 39.)
Таблица 2.
Учет операций по оприходованию выручки| Документ-основание | Содержание операции | Ситуация 1 | Ситуация 2 | ||||||
| корреспонденция счетов | сумма, | ВД | корреспонденция счетов | сумма, | ВД | ||||
| дебет | кредит | дебет | кредит | ||||||
| 30 сентября 2009 года | |||||||||
| ПКО, выписанный кассиром кассы предприятия, чек служебной выдачи | Отражена реализация товаров за наличный расчет | 301/РРО1 | 702 | 12000 | — 2, 3 | 301/КП | 301/РРО | 12000 | — |
| Изъята выручка из ящика РРО и предана в кассу для инкассации | 301/КП | 301/РРО | 12000 | — | |||||
| Копия сопроводительной ведомости; РКО, выписанный кассиром кассы предприятия | Сдана выручка инкассатору | 333 | 301/КП | 12000 | — | 333 | 301/КП | 12000 | — |
| Z-отчет (дополнительный), запись в КУРО | Оприходована выручка от продажи товаров на основании дополнительного Z-отчета, распечатанного в конце последних суток сентября | Х | Х | Х | Х | 301/РРО | 702 | 12000 | 10000 |
| Налоговая накладная | Начислено налоговое обязательство по НДС в составе оприходованной выручки | Х | Х | Х | Х | 702 | 641/НДС | 2000 | — |
| 1 октября 2009 года | |||||||||
| Z-отчет, запись в КУРО | Оприходована выручка от продажи товаров на основании дополнительного Z-отчета, распечатанного в конце | 301/РРО | 702 | 180004 | 15000 | 301/РРО | 702 | 6000 | 5000 |
| Налоговая накладная | Начислено налоговое обязательство по НДС в составе оприходованной выручки | 702 | 641/НДС | 3000 | — | 702 | 641/НДС | 1000 | — |
| 1 К субсчету 301 «Касса в национальной валюте» предприятие открывает субсчета второго порядка:— 301/КП «Касса предприятия»; — 301/РРО «Наличность на месте проведения расчетных операций». 2 ВД будет отражен по дате распечатки Z-отчета — 01.10.2009 г. В то же время еще раз обращаем внимание на то, что полной уверенности в том, что такой подход найдет поддержку у контролирующих органов, нет.3 Выручка в сумме 12000 грн. будет отражена в Отчете по форме № ЗВР-1 за октябрь 2009 года.4 Выручка будет отражена в Отчете по форме № ЗВР-1 за октябрь 2009 года. | |||||||||
Ситуация 1
<...>
Розділ 2. Облік руху готівки та сум розрахунків
(грн., коп.)
| Дата | Номер Z-звіту (номер розрахункової книжки) | Сума готівки | Сума розрахунків | Сума ПДВ | Видано при поверненні товару | ||
| службове внесення | службова видача | загальна | за ставкою ПДВ 20 % | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 30.09.2009 | 0002646 | — | — | — | — | — | — |
| Разом за вересень | — | — | — | — | — | — | — |
| 01.10.2009 | 000265 | — | 12000,00 | 18000,00 | 18000,00 | 3000,00 | — |
| <...> |
|
|
|
|
|
|
|
Рис. 1.
Извлечение из КУРО
<...>
за
вересень місяць 2009 року(грн., коп.)
| № з/п | Модифікація РРО | Фіскальний номер РРО (книги обліку розрахункових операцій) | Сума розрахунків за звітний місяць | Сума податку на додану вартість | Сума, що видана при поверненні товару | |
| загальна | за ставкою ПДВ 20 % | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | ЕРА 212 | 203002567 | — | — | — | — |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Разом за всіма РРО (розрахунковими книжками): | — | — | — | — | ||
<...>
Рис. 2.
Извлечение из Отчета по форме № ЗВР-1 за сентябрь
<...>
за
жовтень місяць 2009 року(грн., коп.)
| № з/п | Модифікація РРО | Фіскальний номер РРО (книги обліку розрахункових операцій) | Сума розрахунків за звітний місяць | Сума податку на додану вартість | Сума, що видана при поверненні товару | |
| загальна | за ставкою ПДВ 20 % | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | ЕРА 212 | 203002567 | 18000,00 | 18000,00 | 3000,00 | — |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Разом за всіма РРО (розрахунковими книжками): | 18000,00 | 18000,00 | 3000,00 | — | ||
<...>
Рис. 3.
Извлечение из Отчета по форме № ЗВР-1 за октябрь
Ситуация 2
<...>
Розділ 2. Облік руху готівки та сум розрахунків
(грн., коп.)
| Дата | Номер Z-звіту (номер розрахункової книжки) | Сума готівки | Сума розрахунків | Сума ПДВ | Видано при поверненні товару | ||
| службове внесення | службова видача | загальна | за ставкою ПДВ 20 % | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 30.09.2009 | 0002646 | — | — | — | — | — | — |
| 30.09.2009 | 0002657 | — | 12000,00 | 12000,00 | 12000,00 | 2000,00 | — |
| Разом за вересень | — | — | 12000,00 | 12000,00 | 12000,00 | 2000,00 | — |
| 01.10.2009 | 000266 | — | — | 6000,00 | 6000,00 | 1000,00 | — |
| <...> |
|
|
|
|
|
|
|
Рис. 4.
Извлечение из КУРО
<...>
за
вересень місяць 2009 року(грн., коп.)
| № з/п | Модифікація РРО | Фіскальний номер РРО (книги обліку розрахункових операцій) | Сума розрахунків за звітний місяць | Сума податку на додану вартість | Сума, що видана при поверненні товару | |
| загальна | за ставкою ПДВ 20 % | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | ЕРА 212 | 203002567 | 12000,00 | 12000,00 | 2000,00 | — |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Разом за всіма РРО (розрахунковими книжками): | 12000,00 | 12000,00 | 2000,00 | — | ||
<...>
Рис. 5.
Извлечение из Отчета по форме № ЗВР-1 за сентябрь
<...>
за
жовтень місяць 20 09 року(грн., коп.)
| № з/п | Модифікація РРО | Фіскальний номер РРО (книги обліку розрахункових операцій) | Сума розрахунків за звітний місяць | Сума податку на додану вартість | Сума, що видана при поверненні товару | |
| загальна | за ставкою ПДВ 20 % | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | ЕРА 212 | 203002567 | 6000,00 | 6000,00 | 1000,00 | — |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| Разом за всіма РРО (розрахунковими книжками): | 6000,00 | 6000,00 | 1000,00 | — | ||
<...>
Рис. 6.
Извлечение из Отчета по форме № ЗВР-1 за октябрь6
Z-отчет, распечатанный за период работы с 8.00 29 сентября до 8.00 30 сентября 2009 года.7
Дополнительный Z-отчет, распечатанный в последний день месяца: за период работы с 8.00 до 24.00 30 сентября 2009 года.
