Отражение выплаты дохода частному предпринимателю в ф. № 1ДФ
В сентябре 2009 года предпринимателю на общей системе налогообложения были предоставлены услуги частным предпринимателем плательщиком единого налога на сумму 2000 грн. Акт выполненных работ подписан 30 сентября 2009 года, а средства перечислены 1 октября 2009 года. Нужно ли отображать такие доходы в ф. № 1ДФ?
(г. Сумы)
Да, нужно
, но с учетом определенных особенностей.Как известно, при выплате дохода физическому лицу — предпринимателю (ФЛП) с целью устранения двойного налогообложения лицо, выплачивающее доходы ФЛП, не должно удерживать налог с доходов физических лиц с дохода, который получает ФЛП в рамках предпринимательской деятельности. Для этого ФЛП — получатель дохода должно подтвердить то, что оно получает доход именно от предпринимательской деятельности, предоставив соответствующие документы**.
** О том, какие это документы, — подробно в консультации «Нужно ли предприятию требовать у предпринимателя документы, подтверждающие его статус» Почты недели// «БН», 2009, № 32, с. 46.
Следовательно, в
Налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (ф. № 1ДФ) необходимо отображать информацию только о начисленном и выплаченном доходе. В ф. № 1ДФ доход от предпринимательской деятельности отражается с признаком дохода «42».Следует обратить внимание, что в случае, когда выплаченный доход ФЛП был начислен в одном квартале, а выплачен в другом (как в нашем случае), отражать его в ф. № 1ДФ нужно так:
начисление дохода в ф. № 1ДФ — за квартал, в котором состоялось начисление такого дохода, а выплату дохода — в ф. № 1ДФ за квартал, в котором состоялась его выплата.Для наглядности заполним ф. № 1ДФ по примеру, приведенному в вопросе.
| № п/п | Идентификационный номер | Сумма начисленного дохода (грн., коп.) | Сумма выплаченного дохода (грн., коп.) | Сумма удержанного налога (грн., коп.) | Признак дохода | Дата | Признак налог. соц. льготы | Признак (0, 1) | ||
| начисленного | перечисленного | принятия на работу (дд/мм/гггг) | увольнения с работы (дд/мм/гггг) | |||||||
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Фрагмент Налогового расчета за 3 квартал 2009 года | ||||||||||
| 15 | 1234567890 | 2000,00 | — | — | — | 42 | — | — | — | — |
| Фрагмент Налогового расчета за 4 квартал 2009 года | ||||||||||
| 15 | 1234567890 | — | 2000,00 | — | — | 42 | — | — | — | — |
Сергей ДЕЦЮРА
