Відображення виплати доходу приватному підприємцю у ф. № 1ДФ
У вересні 2009 року підприємцю на загальній системі оподаткування були надані послуги приватним підприємцем — платником єдиного податку на суму 2000 грн. Акт виконаних робіт підписаний 30 вересня 2009 року, а кошти перераховано 1 жовтня 2009 року. Чи потрібно відображати такі доходи у ф. № 1ДФ?
(м. Суми)
Так, потрібно
, але з урахуванням певних особливостей.Як відомо, при виплаті доходу фізичній особі — підприємцю (ФОП) з метою усунення подвійного оподаткування особа, яка виплачує доходи ФОП, не повинна утримувати податок з доходів фізичних осіб з доходу, який отримує ФОП у межах підприємницької діяльності. Для цього ФОП-отримувач доходу має підтвердити те, що він отримує дохід саме від підприємницької діяльності, надавши відповідні документи*.
* Про те, які це документи — докладно у консультації «Чи потрібно підприємству вимагати у підприємця документи, які підтверджують його статус» пошти тижня // «БТ», 2009, № 32, с. 46.
Отже, у
Податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (ф. № 1ДФ) необхідно відображати інформацію лише про нарахований та виплачений дохід. У ф. № 1ДФ дохід від підприємницької діяльності відображається з ознакою доходу «42».Слід звернути увагу, що у випадку коли виплачений дохід ФОП був нарахований в одному кварталі, а виплачений в іншому (як у нашому випадку) відображати його у ф. № 1ДФ потрібно так:
нарахування доходу у ф. № 1ДФ за квартал, в якому відбулося нарахування такого доходу, а виплату доходу — у ф. № 1ДФ за квартал, у якому відбулася його виплата.Для наочності заповнимо ф. № 1ДФ
за прикладом, наведеним у запитанні.
| № п/п | Ідентифікаційний номер | Сума нарахованого доходу (грн., коп.) | Сума виплаченого доходу (грн., коп.) | Сума утриманого податку (грн., коп.) | Ознака доходу | Дата | Ознака подат. соц. пільги | Ознака (0, 1) | ||
| нарахованого | перерахованого | прийняття на роботу (дд/мм/рррр) | звільнення з роботи (дд/мм/рррр | |||||||
| 1 | 2 | 3а | 3 | 4а | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Фрагмент Податкового розрахунку за 3 квартал 2009 року | ||||||||||
| 15 | 1234567890 | 2000,00 | — | — | — | 42 | — | — | — | — |
| Фрагмент Податкового розрахунку за 4 квартал 2009 року | ||||||||||
| 15 | 1234567890 | — | 2000,00 | — | — | 42 | — | — | — | — |
Сергій ДЕЦЮРА
