Темы статей
Выбрать темы

В какой строке декларации отражать налоговый кредит по запоздавшим налоговым накладным

Редакция БН
Ответы на вопросы

В какой строке декларации отражать налоговый кредит по запоздавшим налоговым накладным

 

Предприятие в августе 2009 года получило от поставщика налоговую накладную, выписанную в июле. Во время предоставления налоговой декларации по НДС за август 2009 года налоговый инспектор стал настаивать, чтобы налоговый кредит по такой запоздавшей налоговой накладной был отражен не в строке 10.1, а в строке 16.4. Правомерны ли требования налогового инспектора?

(г. Сумы)

 

Начнем с небольшого отступления. Если предприятие получило налоговую накладную от поставщика с опозданием, то в

Реестре выданных и полученных налоговых накладных (далее — Реестр) данные о ней будут отражены в месяце ее фактического получения. В этом случае мы имеем дело с так называемыми запоздавшими налоговыми накладными. А вот если налоговая накладная была получена своевременно, занесена в Реестр, но не отражена в декларации по НДС, то речь идет о допущенной ошибке. И применять здесь термин «запоздавшая налоговая накладная» не уместно.

В вопросе читателя речь идет о запоздавшей налоговой накладной. Интерес к нему обострился, потому что в июле 2009 года на свет появилось сразу два

распоряжения КМУ от 01.07.2009 г. № 757-р* и от 17.07.2009 г. № 838-р**, направленных на борьбу с налоговым кредитом по запоздавшим налоговым накладным «старше» двух месяцев. Президент Украины своим Указом от 04.09.2009 г. № 706/2009*** приостановил действие п. 2 распоряжения. № 757-р и распоряжения № 838-р. Но, несмотря на это, вопросы о строке, в которой следует отражать запоздавшие налоговые накладные, остается актуальным.

* См. ком. «Декларировать налоговый кредит следует в период возникновения налогового обязательства по НДС — так считает Кабмин» // «БН», 2009, № 29, с. 7.

** См. ком. «Налоговый кредит по НДС: Кабмин продолжает бороться с запоздавшими налоговыми накладными» // «БН», 2009, № 30, с. 4.

*** См. ком. «На защиту плательщиков стал Президент Украины» // «БН», 2009, № 37, с. 4.

Сразу после того как началась шумиха вокруг налоговых накладных, которые «старше» двух месяцев, некоторые налоговики на местах стали требовать отражать налоговый кредит по таким запоздавшим налоговым накладным в корректировочной строке 16 декларации по НДС.

Примечательно и то, что до этих пор ГНАУ неоднократно призывала плательщиков НДС налоговый кредит по запоздавшим налоговым накладным (не «старше» 1095 дней) отражать в общей строке 10.1 декларации за текущий период

(письма ГНАУ от 14.04.2008 г. № 7681/7/16-1117* (вопрос № 17), от 10.08.2006 г. № 8799/6/16-1515-10, от 10.08.2006 г. № 15155/7/16-1517-10). Редакция с такой позицией согласна. На сегодняшний день эти письма действующие. Ведь ГНАУ их не отменяла. Что же изменилось с этих пор? И изменилось ли вообще?

* См. ком. «Новая декларация по НДС: ГНАУ отвечает на вопросы по заполнению обновленных приложений»// «БН», 2008, № 16, с. 8.

Сразу отметим, что

нормы Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97 г. № 168/97-ВР в этой части не менялись. Поэтому считаем, что оснований и для изменения налоговой позиции в отношении отражения налогового кредита по запоздавшим налоговым накладным нет. При этом не важно, старше они двух месяцев (по приостановленным распоряжениям Кабмина) или 1095 дней (по Закону).

Возможно, ваши налоговики не совсем правильно поняли нормы

письма ГНАУ от 04.08.2009 г. № 16521/7/16-1517**. В нем ГНАУ, разъясняя нормы распоряжения № 838-р, указала: «во внимание следует принимать любую корректировку, отражаемую плательщиком как в строке 8 или 16 налоговой декларации, так и в уточняющих расчетах, а также в любых других строках декларации, связанных как с самостоятельным исправлением ошибок, так и с получением налоговых накладных, выписанных в других, чем отчетный, налоговых периодах, или по каким-либо другим причинам». Как видим, под пристальное внимание налоговиков попадали все корректировки, осуществляемые не только в строках 8 и 16, но и в любых других строках декларации. Это означает, что в принципе ничего не изменилось. Как и прежде, плательщик НДС имеет полное право включать налоговый кредит по запоздавшим налоговым накладным в строку 10.1 декларации. А вот если речь идет об исправлении ошибки в текущей декларации, то ее следует отражать в корректировочной строке 16.1. И в этой ситуации налоговики были бы правы.

** См. ком. «Налоговый кредит по НДС: как ГНАУ будет выполнять распоряжение Кабмина по борьбе с запоздавшими налоговыми накладными» // «БН», 2009, № 32, с. 10.

 

Наталья ГОЛОСКУБОВА

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше