Темы статей
Выбрать темы

Как отразить запоздавшую налоговую накладную в декларации по НДС

Редакция БН
Ответы на вопросы

Как отразить запоздавшую налоговую накладную в декларации по НДС

 

В конце февраля 2010 года предприятие получило налоговую накладную, выписанную поставщиком в январе 2010 года. В декларации по НДС за февраль такая налоговая накладная отражена в строке 10.1 и в приложении 5 к ней. Однако при подаче декларации налоговый инспектор отказался принять такую декларацию, указав при этом, что запоздавшую налоговую накладную следует отразить только в уточняющем расчете. Правомерны ли такие требования налоговиков?

(г. Черкассы)

 

Нет, действия налогового инспектора неправомерны.

Дело в том, что подача уточняющего расчета — это один из способов исправления ошибок по НДС. В данной ситуации идет речь об отражении запоздавшей налоговой накладной в декларации по НДС за февраль 2010 года, а не об исправлении допущенной ошибки за январь 2010 года (в декларации за январь отражены правильные показатели).

Кроме того, следует помнить, что согласно п.п. 4.1.2 Закона № 2181 налоговая декларация принимается без предварительной проверки указанных в ней показателей. Если должностное лицо контролирующего органа это требование нарушает, то плательщик обязан до окончания предельного срока предоставления декларации направить такую декларацию по почте с описью вложения и уведомлением о вручении, к которой прилагается жалоба на действия налогового инспектора*.

* Подробнее о том, как составить жалобу, можно узнать из статьи «Налоговая декларация: как ее предоставить, преодолев все преграды» // «БН», 2009, № 40, с. 40.

Однако, как показывает практика, далеко не все налогоплательщики, столкнувшись с такой ситуацией, готовы выполнять такую обязанность, поскольку не хотят конфликтовать с налоговиками. Что же делать в такой ситуации? И почему налоговые инспекторы настаивают именно на уточняющем расчете?

Скорее всего, камнем преткновения является наличие в приложении 5 «Розшифровки податкових зобов'язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів» к декларации запоздавшей налоговой накладной, данные о которой не согласуются с данными, указанными поставщиком за этот налоговый период. В результате возможны расхождения. Налоговики не желают разбираться в правомерности такого декларирования налогового кредита, поэтому «борются» с запоздавшими налоговыми накладными не совсем законными методами.

В качестве компромиссного выхода из такой ситуации можно предложить порядок отражения запоздавших налоговых накладных, описанный ГНАУ в письме от 04.11.09 г. № 24259/7/16-1517-26*. В указанном письме ГНАУ предлагает отражать запоздавшие налоговые накладные как корректировку налогового кредита в стр. 16.4 декларации. При этом запоздавшая налоговая накладная не отражается в приложении 5 к декларации, а информация о ней указывается в приложении 1 «Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з податку на додану вартість». В графе 8 раздела II приложения 1 в качестве основания для корректировки можно указать «Податкова накладна, виписана у попередньому періоді, що надійшла із запізненням», в графах 2 — 5, 9 и 10 отразить соответствующие данные из налоговой накладной, а в графах 6 и 7 поставить прочерки.

* См. ком. «Налоговый кредит по запоздавшим накладным: ГНАУ разъясняет порядок отражения» // «БН», 2010, № 1 — 2, с. 5.

Хотя такой порядок отражения запоздавшей налоговой накладной не всегда соответствует требованиям п.п. 7.5.1 Закона об НДС, но с ним можно согласиться. Ведь то, в какой строке декларации будет отражена запоздавшая налоговая накладная, не повлияет на общую сумму НДС, подлежащую уплате или возмещению.

По сравнению с вариантом «законного» отражения налоговой накладной в строке 10.1 декларации, плательщику придется составить только дополнительное приложение 1 к декларации (если для его составления не было других оснований).

При этом нет необходимости подавать в налоговую инспекцию уточняющий расчет, как того требует налоговый инспектор.

 

Николай ШПАКОВИЧ

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше