Исправляем ошибку в расчете коммунального налога

Решением органа местного самоуправления установлено, что коммунальный налог начисляется и уплачивается ежеквартально, ставка налога — 10 %. Самостоятельно выявлена арифметическая ошибка в определении СКШР за апрель — июнь 2010 года (занизили СКШР на 20 человек, вместо 180 человек указали 160), в результате которой в расчете за II квартал 2010 года сумма коммунального налога занижена на 34 грн. (сумма начисленного налога за II квартал 2010 года составила 272 грн.). Как исправить допущенную ошибку?

(г. Харьков)

Форма налогового расчета коммунального налога (далее — Расчет) утверждена приказом ГНАУ от 24.12.03 г. № 625.

Базовым налоговым (отчетным) периодом по коммунальному налогу считается период, установленный органом местного самоуправления (см. письмо ГНАУ от 29.11.01 г. № 16211/7/10-1118/2503).

Количественный состав работников за соответствующий базовый налоговый (отчетный) период определяется по показателю среднеучетного количества штатных работников (далее — СКШР), определенному в соответствии с Инструкцией по статистике количества работников, утвержденной приказом Госкомстата от 28.09.05 г. № 286.

При этом если решением органа местного самоуправления об установлении коммунального налога определен базовый налоговый (отчетный) период — календарный месяц, то в строке 01 указывается показатель среднеучетного количества штатных работников за такой месяц, если календарный квартал (как в вашем случае) — сумма (в общем случае — трех) показателей среднеучетного количества штатных работников за каждый месяц отчетного квартала. Налоговый расчет коммунального налога подается за каждый налоговый период отдельно (не нарастающим итогом).

По общему правилу ошибку в расчете можно исправить двумя способами: путем подачи уточняющего расчета (далее — УР) или исправив ее в Расчете за текущий период (п.п. 17.2 Закона № 2181*).

* Закон Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III.

Действующими нормативными документами отдельная форма УР к Расчету коммунального налога не предусмотрена. Однако сама форма Расчета содержит в себе строки, которые предназначены для исправления ошибок. Таким образом, если идет речь об исправлении ошибки через УР, то следует иметь в виду подачу УР по форме самого Расчета.

Исправление в текущем Расчете применительно к коммунальному налогу означает, что к отчетному Расчету за последующий период необходимо приложить УР за исправляемый период. При этом в отчетном Расчете нужно заполнить поле «Відповідно до підпункту «б»…» (находится под табличной частью Расчета).

По вашим данным покажем, как исправить ошибку через УР (см. рисунок ниже).

В поле 1 УР напротив надписи «Уточнюючий розрахунок» необходимо поставить отметку «Х». В поле 2 указать данные периода, который уточняется «02.2010».

В строке 01 указывается фактическая численность за II квартал (с учетом выявленной ошибки) — 180 чел. В результате проведенного расчета в строку 05 заносится фактическая сумма обязательств за II квартал 306 грн. В строке 06 необходимо указать сумму ранее задекларированных обязательств за II квартал 2010 г. — 272 грн., в строке 07 сумму недоплаты — 34 грн., а в строке 09 сумму начисленного самоштрафа — 1,70 грн. (34 грн. х 5 %).

Кроме того, в строке «Содержание ошибки (ошибок)» необходимо указать содержание ошибки, например «неправильно определена база налогообложения».

<…>

Одиниця виміру — грн. коп.

<…>

Фрагмент УР за II квартал 2010 года

Следует помнить, что в соответствии с

Яна ИНДЮХОВА