Виправляємо помилку в розрахунку комунального податку
Рішенням органу місцевого самоврядування встановлено, що комунальний податок нараховується і сплачується щокварталу, ставка податку — 10 %. Самостійно виявлено арифметичну помилку у визначенні СКШП за квітень — червень 2010 року (занизили СКШП на 20 осіб, замість 180 осіб зазначили 160), унаслідок якої в розрахунку за II квартал 2010 року суму комунального податку занижено на 34 грн. (сума нарахованого податку за II квартал 2010 року склала 272 грн.). Як виправити допущену помилку?
(м. Харків)
Форму податкового розрахунку комунального податку (далі — Розрахунок) затверджено наказом ДПАУ від 24.12.03 р. № 625.
Базовим податковим (звітним) періодом щодо комунального податку вважається період, установлений органом місцевого самоврядування (див.
лист ДПАУ від 29.11.01 р. № 16211/7/10-1118/2503).Кількісний склад працівників за відповідний базовий податковий (звітний) період визначається за показником
середньооблікової кількості штатних працівників (далі — СКШП), визначеним відповідно до Інструкції зі статистики кількості працівників, затвердженої наказом Держкомстату від 28.09.05 р. № 286.При цьому якщо рішенням органу місцевого самоврядування про встановлення комунального податку визначено базовий податковий (звітний) період — календарний місяць, то в рядку 01 указується показник середньооблікового кількості штатних працівників за такий місяць, якщо календарний квартал (як у вашому випадку) — сума (у загальному випадку — три) показників середньооблікової кількості штатних працівників за кожен місяць звітного кварталу. Податковий розрахунок комунального податку подається за кожен податковий період окремо (не наростаючим підсумком).
За загальним правилом помилку в розрахунку можна виправити двома способами: шляхом подання уточнюючого розрахунку (далі — УР) або виправивши її в
Розрахунку за поточний період (п.п. 17.2 Закону № 2181*).* Закон України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р. № 2181-III.
Чинними нормативними документами окремої форми УР до Розрахунку комунального податку не передбачено. Однак сама форма Розрахунку містить у собі рядки, призначені для виправлення помилок. Таким чином, якщо йдеться про виправлення помилки через УР, то слід мати на увазі подання УР за формою самого Розрахунку.
Виправлення в поточному Розрахунку стосовно комунального податку означає, що до звітного Розрахунку за наступний період необхідно додати УР за період, що виправляється. При цьому у звітному Розрахунку потрібно заповнити поле «Відповідно до підпункту «б»…» (знаходиться під табличною частиною Розрахунку).
За вашими даними покажемо, як виправити помилку через УР (див. рисунок).
У полі 1 УР напроти напису «Уточнюючий розрахунок» необхідно поставити позначку «Х», у полі 2 — указати дані періоду, що уточнюється «02.2010».
У рядку 01 зазначається фактична чисельність за II квартал (з урахуванням виявленої помилки) — 180 осіб. У результаті проведеного розрахунку до рядка 05 заноситься фактична сума зобов'язань за II квартал — 306 грн. У рядку 06 необхідно вказати суму раніше задекларованих зобов'язань за II квартал 2010 року — 272 грн., у рядку 07 суму недоплати — 34 грн., а в рядку 09 суму нарахованого самоштрафу — 1,70 грн. (34 грн. х 5 %).
Крім того, у рядку «Зміст помилки (помилок)» необхідно зазначити зміст помилки, наприклад «Неправильно визначено базу оподаткування».
<…>
Одиниця виміру — грн. коп.
| Показники | Код рядка | Усього | ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | ||||||||||
| Кількісний склад працівників* за базовий податковий (звітний) період | 01 |
|
|
|
|
|
|
|
| 1 | 8 | 0 |
| Неоподатковуваний мінімум доходів громадян** | 02 |
|
|
|
|
|
| 1 | 7 | • | 0 | 0 |
| Річний фонд оплати праці (р. 01 х р. 02) | 03 |
|
|
|
| 3 | 0 | 6 | 0 | • | 0 | 0 |
| Ставка комунального податку***, % | 04 |
|
|
|
|
|
| 1 | 0 | • | 0 | 0 |
| Нараховано податку за базовий податковий (звітний) період (р. 03 х р. 04) | 05 |
|
|
|
|
| 3 | 0 | 6 | • | 0 | 0 |
| Нараховано податку за даними раніше поданого розрахунку, що уточнюється, усього (р. 05 розрахунку, що уточнюється)**** | 06 |
|
|
|
|
| 2 | 7 | 2 | • | 0 | 0 |
| Сума недоплати (заниження податкового зобов’язання), яка збільшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (помилок) (р. 05 - р. 06)****, якщо р. 05 > р. 06 | 07 |
|
|
|
|
|
| 3 | 4 | • | 0 | 0 |
| Сума податку, яка зменшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (помилок) (р. 06 - р. 05)****, якщо р. 06 > р. 05 | 08 |
|
|
|
|
|
|
| — | • | — | — |
| Сума штрафу***** (р. 07) х 5 % | 09 |
|
|
|
|
|
|
| 1 | • | 7 | 0 |
| Зміст помилки (помилок)**** | 10 | Неправильно визначено базу оподаткування | ||||||||||
<…>
Фрагмент УР за II квартал 2010 року
Слід пам'ятати, що відповідно до
п. 17.2 Закону № 2181 до моменту подання УР необхідно сплатити до бюджету суму недоплати і самостійно нарахованого штрафу — 35,70 грн. (ряд. 07 + ряд. 09). А сума комунального податку, яку буде визначено за підсумками III кварталу, підлягає оплаті протягом 10 календарних днів після граничного строку подання Розрахунку за III квартал (п.п. 5.3.1 Закону № 2181).
Яна ІНДЮХОВА
