ЭЛЕКТРОННЫЕ РЕЕСТРЫ:
актуальные разъяснения ГНАУ
Письмо Государственной налоговой администрации Украины от 11.11.10 г. № 12024/6/16-1515-26
«О предоставлении электронных копий Реестров»
В комментируемом
письме ГНАУ ответила на два важных вопроса, которые возникли у плательщиков НДС после того, как подача копии Реестра полученных и выданных налоговых накладных (далее — Реестр) в электронном виде стала обязательной*, а именно: нужно ли подавать уточненную копию Реестра в таких случаях:— если в
Реестре выявлена ошибка;— если подается
Уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее — УР).* Соответствующая норма введена Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 20.05.10 г. № 2275-VI (см. «БН», 2010, № 25, с. 4 и статью «Новые правила налогообложения: анализируем вместе» // «БН», 2010, № 26, с. 9). ГНАУ в письме от 08.07.10 г. № 13547/7/16-1517 сообщила, что копии Реестров в электронном виде впервые подаются плательщиками с декларацией по НДС за июнь 2010 года.
Хоть и с достаточно большим опозданием, но ГНАУ дала достаточно взвешенные ответы.
1. Если выявлена ошибка в Реестре, электронная копия которого уже подана в налоговую инспекцию, то подавать уточненную копию Реестра не нужно.
Основание для такого вывода ГНАУ усмотрела в Порядке ведения реестра полученных и выданных налоговых накладных, утвержденном приказом ГНАУ от 30.06.05 г. № 244, который предусматривает, что корректировка записей в Реестре не требует формирования новых (уточненных) Реестров (п. 1).
2. В случае подачи УР копию Реестра в электронном виде подавать не нужно. Такую позицию ГНАУ объясняет тем, что в электронной копии реестра содержатся, в частности, показатели, включенные в УР.
К аналогичным выводам пришли и мы, но немного с другой аргументацией, когда рассматривали эти вопросы в статье «Электронные реестры налоговых накладных: актуальные вопросы» // «БН», 2010, № 37, с. 19. На наш взгляд, главным аргументом является то, что в рассмотренных случаях подача электронных копий Реестров не предусмотрена в законодательстве.
