ЕЛЕКТРОННІ РЕЄСТРИ:
актуальні роз’яснення ДПАУ
Лист Державної податкової адміністрації України від 11.11.10 р. № 12024/6/16-1515-26
«Про подання електронних копій Реєстрів»
У
листі, що коментується, ДПАУ відповіла на два важливі запитання, які виникли у платників ПДВ після того, як подання копії Реєстру отриманих і виданих податкових накладних (далі — Реєстр) в електронному вигляді стало обов’язковим*. А саме: чи потрібно подавати уточнену копію Реєстру в таких випадках:— якщо в
Реєстрі виявлено помилку;— якщо подається
Уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (далі — УР).* Відповідну норму введено Законом України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України» від 20.05.10 р. № 2275-VI (див. «БТ», 2010, № 25, с. 4 та статтю «Нові правила оподаткування: аналізуємо разом» // «БТ», 2010, № 26, с. 9). ДПАУ в листі від 08.07.10 р. № 13547/7/16-1517 повідомила, що копії Реєстрів в електронному вигляді вперше подаються платниками із декларацією з ПДВ за червень 2010 року.
Хоч і з чималим запізненням, але ДПАУ дала досить виважені відповіді.
1. Якщо виявлено помилку в Реєстрі, електронну копію якого вже подано до податкової інспекції, то подавати уточнену копію Реєстру не потрібно.
Підставу для такого висновку ДПАУ побачила в Порядку ведення реєстру отриманих і виданих податкових накладних, затвердженому наказом ДПАУ від 30.06.05 р. № 244, який передбачає, що коригування записів в Реєстрі не вимагає формування нових (уточнених) Реєстрів (п. 1).
2. У разі подання УР, копію Реєстру в електронному вигляді подавати не потрібно. Таку позицію ДПАУ пояснює тим, що в електронній копії реєстру містяться у тому числі показники, включені до УР.
До аналогічних висновків дійшли і ми, але з дещо іншою аргументацією, коли розглядали ці питання у статті «Електронні реєстри податкових накладних: актуальні питання» // «БТ», 2010, № 37, с. 19. На наш погляд, головним аргументом є те, що у випадках, які розглядаються, подання електронних копій Реєстрів не передбачено в законодавстві.
