НОВАЯ
пенсионная отчетность
Во второй публикации вы найдете ответы на все вопросы, которые могут возникнуть при составлении и предоставлении работодателем нового ежемесячного пенсионного отчета — приложения 4 к Порядку № 26-1. Впервые приложение 4 необходимо будет предоставить за январь 2010 года не позднее 22 февраля 2010 года.
Конечно, соединение в одном ежемесячном отчете расчета начисленных работодателем взносов и персонифицированных данных по каждому работнику и к тому же предоставление его в ПФУ в течение 20 дней после окончания отчетного месяца пугают. НО! В сегодняшней статье мы детально описали порядок заполнения каждого реквизита отчетных Таблиц, включаемых в состав приложения 4. А наглядный пример, который охватывает различные ситуации, поможет без проблем применить предложенный материал на практике. Так что вооружайтесь сегодняшней статьей и смело принимайтесь за дело!
В сегодняшней «Теме недели» мы расскажем о всех новых формах пенсионных отчетов и детально проанализируем порядок заполнения работодателями ежемесячного приложения 4.
Виктория ЗМИЕНКО, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»
Чем регламентировано
С 1 января 2010 года
вступил в силу Порядок № 26-1, который устанавливает механизм подачи пенсионной отчетности за отчетные периоды начиная с 01.01.10 г. Таким образом, впервые отчитываться согласно новому Порядку № 26-1 необходимо будет по результатам января 2010 года.В связи со вступлением в силу нового
Порядка № 26-1 постановлением № 26-1 было:1)
отменено действие Порядка № 7-6 (п. 4 постановления № 26-1). Однако при составлении персонифицированной отчетности за 2009 год следует использовать старые формы отчетов и порядок, предусмотренные именно Порядком № 7-6 . Также старым Порядком № 7-6 необходимо будет продолжать пользоваться в отношении учета застрахованных лиц и персонифицированного учета за периоды до 01.01.10 г. (п. 6 постановления № 26-1)*;* Об этом читайте в статье «Персонификация 2009 — последний раз по старой форме» на с. 9 этого номера.
2) внесены изменения в Инструкцию № 21-1: из нее исключили пп. 11.11 — 11.16 и отчетные формы, приведенные в приложениях 23, 25, 26, 27, 31, 32 и 34. Отчитаться за весь 2009 год предпринимателям по форме приложений 25 и 26 (до 1 апреля 2010 года) необходимо будет по старым формам.
К
Порядку № 26-1 приведено 8 приложений, четыре из которых (приложения 1, 2, 3 и 8) — это справочники, используемые для заполнения отчетов, (см. приложении «Документы» на с. 15), и четыре — это новые формы отчетов, которые предоставляются в ПФУ** (приложения 4, 5, 6 и 7).** Используемые сокращения
: ПФУ — Пенсионный фонд Украины; ФВПТ — Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности; ФЛП — физическое лицо — предприниматель; ГП-договора — договора гражданско-правового характера; ЭЦП — электронная цифровая подпись.
Формы новых отчетов
Перечень новых форм отчетов, а также наименования форм, аналогом которых они являются, приведены в табл. 1 на с. 36.
Таким образом,
все страхователи — работодатели, в том числе ФЛП, начиная с отчета за январь 2010 года на своих наемных работников и лиц, работающих у них по ГП-договорам, обязаны подавать приложение 4 к Порядку № 26-1 «Звіт про суми нарахованої заробітної плати (грошового забезпечення, доходу) застрахованих осіб та суми нарахованих внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до органів Пенсійного фонду України».ФЛП, которые не используют труд наемных работников,
приложение 4 не подают, а впервые «за себя» будут отчитываться по результатам 2010 года — до 1 апреля 2011 года***.*** Подобное разъяснение разместил на своем сайте ПФУ (www.pfu.gov.ua).
Поэтому в рамках сегодняшней статьи мы рассмотрим только порядок заполнения
приложения 4 для обычных страхователей — работодателей.
Основные правила подачи приложения 4
Приложение 4
по результатам каждого месяца должны подавать все страхователи, кроме (п. 2.1 Порядка № 26-1):— ФЛП «за себя» независимо от системы налогообложения;
— лиц, заключивших договор на добровольное участие в системе пенсионного страхования;
— лиц, осуществляющих доплату до суммы страховых взносов таким образом, чтобы общая сумма уплаченных средств за соответствующий месяц была не меньше, чем минимальный страховой взнос.
Перечень страхователей
приведен в ст. 14 Закона № 1058. К страхователям из числа работодателей относят предприятия и ФЛП, использующие труд физлиц по трудовому договору и ГП-договору и др.Приложение 4
состоит из титульной страницы и 10 Таблиц, которые представляют собой отчетные формы. Из этих десяти Таблиц обычные страхователи — работодатели обязаны будут подавать только пять: 1, 5, 6, 7 и 8.Приложение 4
— это синтез двух старых форм отчетности: ежемесячного приложения 23 к п.п. 11.11 Инструкции № 21-1 и ежегодной персонифицированной отчетности, что теперь делает персонифицированную отчетность ежемесячной.Для удобства в табл. 2 на с. 38 приведем правила подачи
приложения 4.
Таблица 1.
Формы отчетности, предусмотренные Порядком № 26-1| Приложение | Кто предоставляет | Срок предоставления | Необходимость подачи Таблицы в случае отсутствия данных для заполнения | Аналогом какого отчета, действующего до этого, является | |
| номер Таблицы приложения | наименование Таблицы приложения | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Приложение 4 «Звіт про суми нарахованої заробітної плати (грошового забезпечення, доходу) застрахованих осіб та суми нарахованих внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до органів Пенсійного фонду України» | Прямой разрешающей нормы не подавать в случае отсутствия данных для заполнения в Порядке № 26-1 нет. Для обычных юридических лиц и ФЛП, которые не используют наемный труд, подавать приложение 4 не надо, поскольку они не являются страхователями (см. конс. на с. 8) | Х | |||
| 1 | Нарахування внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування | Страхователи — работодатели | По итогам отчетного календарного месяца не позднее чем через 20 календарных дней со дня окончания такого месяца
| Прямой разрешающей нормы не подавать в случае отсутствия данных для заполнения в Порядке № 26-1 нет. По всей видимости, Таблицы придется подавать с прочерками | Приложение 23 к п. 11.11 Инструкции № 21-1
|
| 2 | Нарахування внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за деякі категорії застрахованих осіб | Районные (городские)управления труда и соцзащиты | Прямой разрешающей нормы не подавать в случае отсутствия данных для заполнения в Порядке № 26-1 нет. По всей видимости, Таблицы придется подавать с прочерками | Приложение 31 п. 11.11 Инструкции № 21-1
| |
| 3 | Нарахування внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за осіб, які проходять строкову військову службу | Воинские части и формирования, органы МВД | Приложение 32 п. 11.11 Инструкции № 21-1
| ||
| 4 | Нарахування внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування на суми грошового забезпечення | Воинские части и формирования | Приложение 34 п. 11.11 Инструкции № 21-1
| ||
| 5 | Трудові відносини застрахованих осіб | Страхователи — работодатели | Не подается, если в течение отчетного периода (п. 3.4 Порядка № 26-1):— не принимались работники;— не увольнялись работники;— не изменялись данные о фамилии, имени, отчестве и идентификационном номере застрахованного лица | Список осіб, які працюють або працювали в роботодавця у звітному році — СП (приложение 15 к Инструкции № 16-6) | |
| 6 | Відомості про нарахування заробітку (доходу) застрахованим особам | Страхователи — работодатели | Прямой разрешающей нормы не подавать в случае отсутствия данных для заполнения в Порядке № 26-1 нет
| Індивідуальні відомості про застраховану особу — ІНДАНІ (приложение 13 к Инструкции № 16-6) | |
| 7 | Суми, нараховані за дні тимчасової непрацездатності, щорічні та додаткові відпуски, та суми, нараховані у минулих періодах | Страхователи — работодатели | Подается при наличии в течение отчетного периода начислений, которые отражаются в данной форме. Если их нет, то нет и необходимости заполнять Таблицу (п. 3.6 Порядка № 26-1) | Не было аналога | |
| 8 | Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства | Страхователи — работодатели | Не подают, если у страхователя отсутствуют рабочие места, работа на которых зачисляется в специальный стаж (п. 3.7 Порядка № 26-1) | Список підстав, що дають право на застосування пільг робітникам підприємства при визначенні пенсії — СПП (приложение 14 к Инструкции № 16-6) | |
| 9 | Нарахування сум грошового забезпечення батькам-вихователям дитячих будинків сімейного типу, прийомним батькам, якщо вони не працюють | Районные (городские)управления труда и соцзащиты | Прямой разрешающей нормы не подавать в случае отсутствия данных для заполнения в Порядке № 26-1 нет | ІНДАНІ (приложение 13 к Инструкции № 16-6) | |
| 10 | Відомості про осіб, які проходять строкову та альтернативну військову службу | Воинские части и формирования, органы МВД | ІНДАНІ (приложение 13 к Инструкции № 16-6) | ||
| Приложение 5 «Звіт про суми нарахованого доходу застрахових осіб та суми нарахованих внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування до органів Пенсійного фонду України» | |||||
| 1 | Нарахування внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування фізичними особами — суб'єктами підприємницької діяльності | ФЛП на общей системе | Раз в году за календарный год до 1 апреля года, следующего за отчетным (впервые подают по итогам 2010 года — до 01.04.11 г.)
| Подается независимо от состояния финансово-хозяйственной деятельности, в том числе ФЛП, прекратившими свою деятельность и не получавшими доход (проставляются прочерки) | Приложение 25 к п. 11.12 Инструкции № 21-1 |
| 2 | Нарахування внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування фізичними особами — суб'єктами підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування (єдиний податок, фіксований податок) | ФЛП на едином и фиксированном налоге | Данные для заполнения Таблицы будут всегда, поскольку деятельность на едином и фиксированном налоге предполагает обязательную уплату таких налогов независимо от состояния финансово-хозяйственной деятельности | Приложение 26 к п. 11.12 Инструкции № 21-1 | |
| 3 | Нарахування внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування особами, які забезпечують себе роботою самостійно | Лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно | Прямой разрешающей нормы не подавать в случае отсутствия данных для заполнения в Порядке № 26-1 нет. Вероятнее всего, придется подавать с прочерками | Приложение 33 к п. 11.12 Инструкции № 21-1 (не исключено из приложений к Инструкции № 21-1) | |
| 4 | Відомості про дохід (прибуток) членів сім'ї фізичної особи — суб'єкта підприємницької діяльності, які беруть участь у провадженні підприємницької діяльності, на який нараховуються страхові внески | ФЛП на общей системе | Прямой разрешающей нормы не подавать в случае отсутствия данных для заполнения (например, при отсутствии деятельности и дохода) в Порядке № 26-1 нет. Вероятнее всего, подавать не придется | ІНДАНІ (приложение 13 к Инструкции № 16-6) «на себя» для ФЛП на общей системе налогообложения | |
| 5 | Відомості про податок, з якого відраховується встановлений розмір страхових внесків, що сплачується фізичними особами — суб'єктами підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування, за членів сім'ї, які беруть участь у провадженні підприємницької діяльності | ФЛП на едином и фиксированном налоге | Данные для заполнения Таблицы будут всегда, поскольку деятельность на едином и фиксированном налоге предполагает обязательную уплату таких налогов независимо от состояния финансово-хозяйственной деятельности | ІНДАНІ (приложение 13 к Инструкции № 16-6) «на себя» для ФЛП на едином и фиксированном налоге | |
| Приложение 6 «Звіт про суми страхових внесків, передбачених договором про добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного пенсійного страхування, які підлягають сплаті, та суми доплати до органів Пенсійного фонду України» | |||||
| 1 | Відомості про суми добровільних внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування або суми доплати | Лица, заключившие договор на добровольное участие | Раз в году за календарный год до 1 апреля года, следующего за отчетным
| Если не осуществляется добровольная доплата | ІНДАНІ (приложение 13 к Инструкции № 16-6) для добровольной доплаты |
| Лица, самостоятельно доплачивающие до минимального страхового взноса | В течение месяца после доплаты | ||||
| Приложение 7 «Звіт про осіб, які відповідно до законодавства отримують допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, та осіб із числа непрацюючих працездатних батьків, усиновителів, опікунів, піклувальників, які фактично здійснюють догляд за дитиною-інвалідом, а також непрацюючих працездатних осіб, які здійснюють догляд за інвалідом I групи або за престарілим, який за висновком медичного закладу потребує постійного стороннього догляду або досяг 80-річного віку, якщо такі непрацюючі працездатні особи отримують допомогу або компенсацію відповідно до законодавства до органів Пенсійного фонду України» | |||||
| 1 | Відомості про осіб, які підлягали загальнообов'язковому державному соціальному страхуванню та отримували допомогу або компенсацію відповідно до законодавства | Районные (городские)управления труда и соцзащиты | Раз в году за календарный год до 1 апреля года, следующего за отчетным
| Прямой разрешающей нормы не подавать Порядке № 26-1 нет, но в Методрекомендациях сказано, что ее подают на определенные категории лиц, если такие неработающие лица получают помощь и компенсации. Следовательно, при отсутствии таких лиц подавать отчет не надо | ІНДАНІ (приложение 13 к Инструкции № 16-6) на отдельных категорий лиц, получавших выплаты через управления труда и соцзащиты |
Таблица 2.
Правила подачи приложения 4| Показатель | Пояснение |
| Базовый отчетный период | Календарный месяц |
| Срок подачи | Не позднее чем через 20 календарных дней со дня окончания базового отчетного периода (п. 2.1 Порядка № 21-1)
|
| Перенос срока подачи | Если последний день срока подачи отчета приходится на выходной, праздничный и другой нерабочий день, то его переносят на первый после него рабочий день (п. 2.7 Порядка № 26-1). Так, при предоставлении отчета за январь 2010 года последним днем будет 22 февраля 2010 года, так как 20 февраля — выходной день
|
| Перенос срока подачи в 2010 году | Руководителям соответствующих органов ПФУ на местах разрешено продлить сроки предоставления новых отчетных форм за январь, февраль и март 2010 года до 7 календарных дней на основании заявления страхователя (п. 3 постановления № 26-1)
|
| Форма подачи (п. 1.3 Порядка № 26-1) | 1) в электронной форме с использованием ЭЦП через центр обработки электронных отчетов согласно Порядку № 7-7. В таком случае отчет на бумажных носителях не подается. Электронную форму отчета страхователи формируют с использованием специального программного обеспечения, актуальные версии которого бесплатно должны предоставляться в органе ПФУ по месту взятия на учет (п. 1.4 Порядка № 26-1); 2) на бумажных носителях, заверенных подписью руководителя/страхователя и скрепленных печатью (при наличии), вместе с электронной формой на электронных носителях информации. Электронный вариант заверять ЭЦП не надо; 3) на бумажных носителях, если у страхователя количество застрахованных лиц не более 10
|
| Куда подают отчет | В орган ПФУ по месту взятия страхователя на учет (п. 2.8 Порядка № 26-1). Отчет за отчетный период, в течение которого, произошла смена местонахождения или места жительства (с первого до последнего календарного числа отчетного периода) подается в орган ПФУ по новому месту взятия на учет (п. 2.13 Порядка № 26-1) |
| Ответственность | При нарушениях при предоставлении приложения 4 страхователя могут привлечь к ответственности на основании п. 5 ч. 9 ст. 106 Закона № 1058 (см. табл. на с. 13)
|
Что касается возможности не подавать
приложение 4 теми предприятиями, которые не используют труд физлиц по трудовым договорам и ГП-договорам (т. е. не являются страхователями), то ни в Порядке № 26-1, ни в Методрекомендациях ничего об этом не сказано*.* До 01.01.10 г. такие предприятия могли не подавать ежемесячное приложение 23 (письма ПФУ от 03.12.2007 г. № 19395/03-30, от 18.03.2008 г. № 4674/03-30 и от 12.08.2009 г. № 14714/03-30), а в отдел персонифицированной отчетности достаточно было составить и подать справку об отсутствии деятельности и наемных работников в отчетном периоде в произвольной форме (см. статью на с. 9 этого номера).
Не исключено, что и новое приложение 4 предприятиям, у которых нет наемных работников (не являются страхователями), ПФУ разрешит не подать вообще (см., например, конс. «Юридические лица без наемных работников не подают отчетность в Пенсионный фонд» на с. 8).
Что касается подачи в составе приложения 4 Таблиц, заполненных с прочерками в случае отсутствия информации, то из порядка Порядке № 26-1 можно сделать вывод, что Таблицы 5, 7 и 8 подавать не нужно (пп. 3.4, 3.6 и 3.7 Порядка № 26-1), а в отношении Таблиц 1 и 6 ничего не сказано. Будем ждать разъяснений ПФУ.
Правила заполнения реквизитов, общих для всех Таблиц приложения 4
Порядок заполнения новых пенсионных отчетных форм описан частично в
Порядке № 26-1 (см. с. 15), а более детально — в Методрекомендациях**. Для удобства в табл. 3 приведем правила подачи приложения 4.** Данные Методрекомендации являются внутренним документом ПФУ для внутреннего использования, которым руководствуются сотрудники ПФУ в процессе работы в новыми отчетными формами. Его первоначальный вариант был размещен на сайте некоторых районных ПФУ (см. например, сайт управления ПФУ в Красноармейском районе Донецкой обл. — pfu.dn.ua) и местных органов управления.
Таблица 3.
Правила заполнения общих для всех форм реквизитов| Показатель | Пояснение |
| 1 | 2 |
| ПРАВИЛА ЗАПОЛНЕНИЯ БУМАЖНОГО НОСИТЕЛЯ | |
| Количество бумажных отчетов | На бумажных носителях отчет формируют в 2 экземплярах, один из которых с отметкой органа ПФУ сохраняется у страхователя (п. 2.8 Порядка № 26-1)
|
| Язык, формат заполнения | — на украинском языке; — печатными буквами; — шариковой ручкой синей или черной пастой; — помарки и исправления не допускаются; — если строка не заполняется из-за отсутствия операции, она прочеркивается; — при заполнении полей без клеточек записи в этих полях не должны налагаться на соседние поля и перекрывать служебные надписи бланка; — денежные суммы в Таблицах отчета заполняются в гривнях с копейками
|
| Заполнение полей с клеточками (п. 2.21 Порядка № 26-1) | — каждый из необходимых символов каллиграфически вписывается к соответствующей отдельной клеточке; — символы не должны выходить за пределы клеточек и налагаться на соседние клеточки; — символы: точка, апостроф, запятая, дефис и т. п., проставляются в отдельных клеточках |
| ОБЩИЕ РЕКВИЗИТЫ ТАБЛИЦ | |
| «Вихідний № у страхувальника» | Вписывается регистрационный номер в соответствии с журналом регистрации исходной документации страхователя, если страхователь осуществляет регистрацию исходящей корреспонденции (п. 2.24 Порядка № 26-1)
|
| «Звіт за місяць:» «рік:» | — отчетный месяц — 2 цифры; — год — 4 цифры, за который формируется и подается отчет. Например, при составлении отчета за январь 2010 года указывают «01» и «2010» |
| «Код ЄДРПОУ/ідентифікаційний номер» | 1) для юридических лиц — восьмиразрядный номер согласно ЕГРПОУ; 2) для ФЛП — десятиразрядный идентификационный номер согласно справке ГНИ из Госреестра физлиц; 3) для ФЛП, отказавшиеся по религиозным убеждениям от идентификационного номера, о чем есть отметка в паспорте, — паспортные данные: серия и номер (NN_XXXXXX — две буквы, пробел, шесть цифр). Обратите внимание, при заполнении данных на застрахованного лица, которое отказалось от идентификационного номера, в Таблицах 5, 6, 7 и 8 указываются не паспортные данные, а данные свидетельства о соцстраховании (см. табл. 5 на с. 41)
|
| «Філія за реєстрацією в органі Пенсійного фонду» | Регистрационные данные в органе ПФУ для обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, самостоятельно начисляющих и уплачивающих страховые взносы, которые ведут расчеты по заработной плате с застрахованными лицами
|
| «Назва страхувальника» | 1) для юридических лиц — краткое название из регистрационных документов; 2) для ФЛП — фамилия, имя и отчество
|
| «Керівник» | 1) для юридических лиц — десятиразрядный идентификационный номер, подпись и фамилия с инициалами руководителя предприятия. Для юрлиц Таблицы заверяются печатью (п. 2.23 Порядка № 26-1); 2) для ФЛП — десятиразрядный идентификационный номер, подпись и фамилия с инициалами ФЛП
|
| «Головний бухгалтер» | 1) для юридических лиц — при наличии должности десятиразрядный идентификационный номер, подпись и фамилия с инициалами главного бухгалтера; 2) для ФЛП — не заполняется
|
| «Дата формування у страхувальника:» (для Таблиц) | Указывается дата заполнения Таблиц в таком формате: для даты «1 февраля 2010 года» необходимо в клеточках указать: ДД — 01; ММ — 02; РРРР — 2010
|
Титульный лист приложения 4
Титульный лист является первым листом отчета по форме
приложения 4. Его заполняют и подают, если подают хотя бы одну Таблицу отчета. При его заполнении обратите внимание на такие моменты:1) в отдельном реквизите указывается
код органа ПФУ, в котором страхователь зарегистрирован плательщиком страховых взносов (куда подает отчет);2) в перечне
Таблиц отчета (табличная часть) напротив названия каждой из Таблиц указывают:— в
графе «Кількість аркушів» — количество листов документов одной Таблицы ;— в
графе «Кількість рядків» — количество заполненных строк на листах документов одной Таблицы для Таблиц 5 — 10 (переносится из такого же реквизита Таблицы);— в
графе «Усього» — общее количество листов документов и общий итог строк в этих листах.Напротив тех
Таблиц, которые не подаются, проставляются прочерки.Подтверждением подачи
приложения 4 являются такие данные титульного листа:1) заполненные ответственным лицом органа ПФУ с указанием своей фамилии с инициалами и подписью реквизиты, расположенные в нижней части титульного листа: «
Реєстраційний № звіту в органі Пенсійного фонду» и «Дата реєстрації в органі Пенсійного фонду»;2) наличие
отрывной части титульного листа «Розписка про одержання звіту до Пенсійного фонду», которую заполняет, отрывает и передает страхователю ответственное лицо органа ПФУ. Здесь помимо даты, регистрационного номера и данных работника ПФУ указывается еще и количество листов полученного отчета (это количество листов документов из графы «Усього» плюс один лист, т. е. учитывается еще и титульный лист). На расписке проставляется печать для справок или штамп ПФУ.
Таблица 1 приложения 4
Таблица 1 приложения 4
«Нарахування внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» является аналогом предоставляемого до 2010 года ежемесячного приложения 23 к п. 11.11 Инструкции № 21-1. Заполнение табличной части этого отчета, в которой отражают базу для начисления взносов и сумму начисленных взносов, ничем не отличается от своей предшественницы.Заполняют
Таблицу 1 в гривнях с копейками, незаполненные строки прочеркивают.В
Методрекомендациях приведены советы по сопоставлению сумм, указанных в приложении 4 (см. табл. 4).
Таблица 4.
Сопоставление данных Таблицы 1 и Таблиц 6, 7 приложения 4| Строка табличной части Таблицы 1 | Чему должна соответствовать |
| Строка 1.1 «Загальна сума фактичних витрат на оплату праці та інших виплат, пов'язаних з відносинами трудового найму» | = итог гр.* 10 Т. 6 (кроме КЗЛ «4») + итог гр. 12 Т. 7 (кроме по КЗЛ «4» с КТН 1, 2, 3) - итог гр. 12 Т. 7 (кроме по КЗЛ «4» с КТН 6) |
| Строка 1.1.1 «а) сума оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності»
| = итог гр. 12 Т. 7 с КТН 1 |
| Строка 1.1.2 «б) сума допомоги у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю»
| = итог гр. 12 Т. 7 с КТН 2 |
| Строка 1.2 «Суми доходу, що розподіляються між членами колективних, орендних підприємств, сільськогосподарських кооперативів, фермерських господарств»
| = итог гр. 10 Т. 6 по КЗЛ «4» + итог гр. 12 Т. 7 по КЗЛ «4» с КТН 1, 2, 3 - итог гр. 12 Т. 7 по КЗЛ «4» с КТН 6 |
| Строка 2.1 «для 33,2 %»
| = итог гр. 11 Т. 6 по КЗЛ «1, 4, 10, 11, 12, 19» + итог гр. 13 Т. 7 по КЗЛ «1, 4, 10, 11, 12,19» с КТН 1, 2, 3 - итог гр. 13 Т. 7 по КЗЛ «1, 4, 10, 11, 12,19» с КТН 6 |
| Строка 2.2 «для 4 %»
| = итог гр. 11 Т. 6 по КЗЛ «2» + итог гр. 13 Т. 7 по КЗЛ «2» с КТН 1, 2, 3 - итог гр. 13 Т. 7 по КЗЛ «2» с КТН 6 |
| Строка 2.3 «для 42 %»
| = итог гр. 11 Т. 6 по КЗЛ «3» + итог гр. 13 Т. 7 по КЗЛ «3» с КТН 1, 2, 3 - итог гр. 13 Т. 7 по КЗЛ «3» с КТН 6 |
| Строка 4 «Загальний оподатковуваний дохід (заробітна плата), з якого утримуються внески із застрахованих осіб»
| = стр. 2 Т. 1; или = итог гр. 11 Т. 6 + итог гр. 13 Т. 7 с КТН 1, 2, 3 - итог гр. 13 Т. 7 с КТН 6 |
| Строка 5 «Утримано 2 %, 1 — 5 %»
| = итог гр. 12 Т. 6 + итог гр. 14 Т. 7 с КТН 1, 2, 3 - итог гр. 14 Т. 7 с КТН 6** |
| Строка 6.2 «0,5 — 5 %»
| = итог гр. 14 Т. 7 с КТН 4 |
| Строка 6а «Сума виплати (заробітку, доходу), на яку донараховані страхові внески»
| = итог гр. 13 Т. 7 с КТН 4 |
| Строка 7.2 «0,5 — 5 %»
| = итог гр. 14 Т. 7 с КТН 5 |
| Строка 7а «Сума виплати (заробітку, доходу), на яку зайво нараховані страхові внески»
| = итог гр. 13 Т. 7 с КТН 5 |
| * В Таблице используются сокращения: гр. — графа; Т. — Таблица; КЗЛ — категория застрахованных лиц (приведены в приложении 2 к Порядку № 26-1); КТН — код типа начислений (для Таблицы 7 — приведено в сноске Таблицы 7, п. 3.6 Порядка № 26-1); стр. — строка. ** Гр. 14 Т. 7 для КТН «1, 2, 3, 6» согласно п. 3.6 Порядка № 26-1 не заполняется. | |
Таблица 5 приложения 4
Таблица 5 приложения 4 «Трудові відносини застрахованих осіб»
предназначена для регистрации застрахованных лиц в системе персонифицированного учета сведений. Она является аналогом отмененной формы «Список осіб, які працюють або працювали в роботодавця у звітному році» (СП), приведенной в приложении 15 к Инструкции № 16-6.Ее
подают, если в течение отчетного периода:1) заключался трудовой договор* с застрахованным лицом;
* Что касается отражения в Таблице 5 данных о застрахованных лицах, которые не являются наемными работниками и с которыми в течение отчетного месяца заключены ГП-договоры, то ни в Порядке № 26-1, ни в Методрекомендациях о них ничего не сказано. Но сотрудники ПФУ на местах разъясняют, что их надо включать в эту Таблицу.
2) расторгался трудовой договор с застрахованным лицом;
3) были изменения в фамилии, имени, отчестве или в идентификационном номере застрахованных лиц.
Если этих случаев не было, то подавать Таблицу 5 не надо (п. 3.4 Порядка № 26-1). Таким образом, если в течение января 2010 года работодатель не принимал и не увольнял работников, и не было изменений в их данных, то Таблицу 5 в составе приложения 4 заполнять и подавать не надо, а в титульном листе напротив этой Таблицы следует поставить прочерки.
Если в течение отчетного месяца одно застрахованное лицо одновременно и принималось на работу, и увольнялось с нее, то на него заполняют одну строку, указав в ней и дату приема (графа 9), и дату увольнения (графа 10).
Таблица 5.
Правила заполнения отдельных реквизитов Таблицы 5| Реквизит | Правила заполнения |
| «Тип:» | Проставляется пометка «Х» в одной из клеточек: «початкова» — если Таблица предоставляется впервые за определенный отчетный период;«коригуюча» и «скасовуюча» — для исправления допущенных ошибок в ранее поданной Таблице 5 за определенный отчетный период |
| «Номер облікової картки ЗО за ДРФО ДПА» | Идентификационный номер застрахованного лица из Госреестра физлиц. Для застрахованных лиц, которые по религиозным убеждениям отказались от идентификационного номера, имеющие отметку в паспорте, указывают данные свидетельства об общеобязательном государственном соцстраховании: серия и номер (NNN_XXXXXX — три буквы, пробел, шесть цифр). Если застрахованное лицо отказалось от свидетельства о соцстраховании, то следует указать данные паспорта: серия и номер (NN XXXXXX — две буквы, пробел, шесть цифр)*
|
| «Прізвище, ім'я, по батькові ЗО» | Указывается полностью фамилия, имя и отчество на основании украиноязычной страницы паспорта застрахованого лица*
|
| «Кількість заповнених рядків на аркуші» | Количество заполненных строк, т. е. количество застрахованных лиц, по которым внесены данные о трудовых отношениях* |
| * В таком же формате заполняют эти данные и в Таблицах 6, 7 и 8. | |
Таблица 6 приложения 4
Таблица 6 приложения 4 «Відомості про нарахування заробітку (доходу) застрахованим особам»
предназначена для отражения в разрезе каждого застрахованного лица сумм начисленных доходов за отчетный календарный месяц (с первого до последнего числа месяца) и удержанных страховых взносов. Она является аналогом отмененной формы ІНДАНІ, приведенной в приложении 13 к Инструкции № 16-6.Обратите внимание: в
Таблице 6 сумму начисленного взноса «сверху» на зарплату (доход) застрахованного лица не показывают (33,2 %, 4 % и др.), в ней отражают только удержанный взнос.
Таблица 6.
Правила заполнения отдельных реквизитов Таблицы 6| Реквизит | Правила заполнения |
| 1 | 2 |
| «Тип:» | Проставляется пометка «Х» в одной из клеточек: «початкова» — если Таблица предоставляется впервые за определенный отчетный период; «скасовуюча» — для исправления допущенных ошибок в ранее поданной Таблице 6 за определенный отчетный период |
| «Код категорії ЗО» (графа 8) | Заполняется соответствующий застрахованному лицу код из приложения 2 к Порядку № 26-1 (приведено на с. 23 этого номера)*.Например, для наемных работников — 1; для работающих на предприятии инвалидов — 2
|
| «Код типу ставки страхового внеску» (графа 9) | Заполняется соответствующий застрахованному лицу код из приложения 1 к Порядку № 26-1 (приведено на с. 22 этого номера)* |
| «Загальна сума нарахованого заробітку/доходу (усього з початку звітного місяця)» (графа 10 — числитель)
| Отражают ежемесячные общие суммы: — фактически начисленной заработной платы (денежного обеспечения, дохода) работника; — вознаграждений по ГП-договорам. В Таблице 6 (графы 10 и 11) не показывают такие начисления (их отражают в графах 12 и 13 Таблицы 7)): 1) суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности; 2) суммы пособия по временной нетрудоспособности; 3) суммы заработка (дохода) за дни отпуска; 4) сумма доначисленного заработка (дохода) за прошлые периоды, на которую доначислены страховые взносы; 5) сумма заработка (дохода) за прошлые периоды, на которую страхователем ошибочно начислены страховые взносы; 6) суммы перерасчетов заработка (дохода), связанные с уточнением количества отработанного времени в связи с временной нетрудоспособностью |
| «Сума нарахованого заробітку/доходу у межах максимальної величини, на яку нараховуються страхові внески» (графа 11 — знаменатель) | Отражают начисленный заработок (доход), указанный в графе 10, но в пределах максимальной величины дохода, с которой взимают взносы в ПФУ. В январе 2010 года — в пределах 13035 грн. (869 грн. х 15)
|
| «Сума страхових внесків за звітний місяць (із заробітку/доходу) 1 — 5 %» (графа 12) | Отражают суммы фактически удержанных страховых взносов за соответствующий отчетный месяц из заработка (дохода), в том числе и из сумм, которые в графах 10 и 11 этой Таблицы не показывают: — оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности; — пособия по временной нетрудоспособности; — суммы заработка (дохода) за дни отпуска; — перерасчетов заработка (дохода), связанных с уточнением количества отработанного времени в связи с временной нетрудоспособностью |
| «Ознака наявності трудової книжки» (графа 13 — числитель) | Проставляется соответствующая отметка, если у работодателя находится трудовая книжка работника (основное место работы) |
| «Ознака наявності спецстажу» (графа 14 — знаменатель) | Проставляется соответствующая отметка, если у застрахованного лица есть основания согласно действующему законодательству для учета специального стажа и на использование льгот в пенсионном обеспечении. При проставлении такой отметки на такого застрахованного лица заполняют Таблицу 8
|
| * Аналогично этот показатель заполняется и для Таблицы 7. | |
Таблица 7 приложения 4
Таблица 7 приложения 4 «Суми, нараховані за дні тимчасової непрацездатності, щорічні та додаткові відпустки, та суми, нараховані у минулих періодах»
формируется и подается страхователем при наличии в течение отчетного периода таких начислений застрахованным лицам:1)
сумм оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности (больничные за счет средств работодателя) — в графе 11 такое начисление соответствует коду типа начисления (КТН) — 1. Графу 14 для такого начисления не заполняют;2)
сумм пособия по временной нетрудоспособности (больничные за счет средств ФВПТ) — в графе 11 КТН — 2. Графу 14 не заполняют;3) отпускных — в
графе 11 КТН — 3. Графу 14 не заполняют;4)
сумм заработка (дохода), начисленного на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (расчет) или которые подтверждают начисление (расчет) заработной платы (дохода), денежного обеспечения в предыдущих периодах, на которую страхователем или органом ПФУ доначислены страховые взносы — в графе 11 КТН — 4. Графу 14 заполняют;5)
сумм заработка (дохода), начисленного на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (расчет) или которые подтверждают начисление (расчет) заработной платы (дохода), денежного обеспечения в предыдущих периодах, на которую страхователем ошибочно начислены страховые взносы — в графе 11 КТН — 5. Графу 14 заполняют;6) сумм перерасчета заработка (дохода) в связи с уточнением количества отработанного времени в связи с временной нетрудоспособностью — в
графе 11 КТН — 6. Графу 14 не заполняют. Обратите внимание: в Методрекомендациях предусмотрен временный запрет на внесение в Таблицу 7 сумм с кодом типа начисления — 6.Суммы в
Таблице 7 указывают за соответствующий месяц, на который приходятся такие начисления (отпускные и больничные распределяют по месяцам, на которые приходятся дни отпуска и болезни), для чего заполняют графу 10 в формате:— первые 2 цифры
— месяц, за который проведено начисление;— другие 4 цифры
— год, за который проведено начисление.Таким образом, по одному застрахованному лицу в
Таблице 7 может быть несколько строк.Общую сумму вышеперечисленных доходов застрахованных лиц отражают в
графе 12, а в пределах максимальной величины — в графе 13.При заполнении
графы 13 следует учитывать показатель графы 11 Таблицы 6, причем сумма графы 13 Таблицы 7 и графы 11 Таблицы 6 не должна превышать размер максимальной величины, действующей в соответствующем месяце.В январе 2010 года:
гр. 11 Т. 6 + гр. 13 Т. 7 ≤ 13035 грн.** О проблеме размера максимальной величины см. в ст. «В помощь бухгалтеру по зарплате: начинаем новый 2010 год»// «БН», 2010, № 4, с. 15.
При этом возможно, что
графы 13 и 14 Таблицы 7 могут содержать нулевые значения (0,00), если сумма в графе 10 Таблицы 6 за соответствующий отчетный месяц превышает максимальную величину.Графу 14
по КТН 1, 2, 3 и 6 не заполняют, так как взносы, удержанные с таких выплат, отражаются в графе 12 Таблицы 6 (см. табл. 6 на с. 41).Графы 15
и 16 заполняют по аналогии с графами 13 и 14 Таблицы 6 (см. табл. 6 на с. 41).
Таблица 8 приложения 4
Таблица 8 приложения 4
«Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства» предназначена для определения страхователем:— периодов (сроков) трудовой или другой деятельности, когда согласно законодательству устанавливаются условия пенсионного обеспечения, отличающиеся от общеобязательного государственного пенсионного страхования, которые засчитываются при определении права на соответствующую пенсию;
— периодов страхового стажа, не связанных с трудовой и/или профессиональной деятельностью.
Если у страхователя отсутствуют рабочие места, работа на которых засчитывается в специальный стаж,
Таблицу 8 не формируют и не подают.Код основания для учета стажа в
графе 7 заполняют на основании приложения 8 к Порядку № 26-1 (приведено на с. 29 этого номера).
Пример
На предприятии ООО «АБВ» установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями (суббота и воскресенье). В январе 2010 года предприятие работало в обычном режиме — перенос рабочих дней согласно распоряжению КМУ от 26.11.2009 г. № 1412-р, не осуществлялся.
Таблица 7.
Данные о начисленных в январе 2010 года выплатах работникам| Работники | Начислено в январе 2010 года | База обложения взносами в ПФУ | Сумма удержанных взносов (2 %) | |||||
| зарплата | ГП-договор | отпускные | больничные | итого | 33,2 % | 4 % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Орленко Петр Петрович(ИНН 1234567890) | 3200 | — | — | — | 3200 | 3200 | — | 64 |
| Условие. Принят на работу 05.01.10 г. Пояснение к заполнению приложения 4. В связи с тем, что работник принят на работу в течение отчетного месяца, то его данные заносят в Таблицу 5, указав в графе 9 дату приема в январе — «05».
| ||||||||
| Плохих Оксана Анатольевна(ИНН 2802806461) | 14000 | — | — | — | 14000 | 13035 | — | 260,7 |
| Пояснение к заполнению приложения 4. В связи с тем, что начисленная зарплата превысила максимальную величину (в январе — 13035 грн.), в Таблице 6 общую сумму заработка (14000 грн.) показываем в графе 10 (числитель), а равную максимальной величине (13035) — в графе 11 (знаменатель). | ||||||||
| Ивченко Олег Олегович(ИНН 2702702701) | 1350 | — | 2100 | 800 | 4250 | 4250 | — | 85 |
| Условие. Листок нетрудоспособности 04.01 — 08.01 (4 раб. дн., оплата за счет работодателя); отпуск 14 кал. дн. (18.01 — 31.01). Пояснение к заполнению приложения 4. В Таблице 6 указывают начисленную зарплату (1350 грн.) и общую сумму удержанного взноса (2 %) из общего начисленного дохода, в том числе из сумм отпускных и больничных (85 грн.). Сумму начисленных отпускных (2100 грн.) и больничных (800 грн.) отражают в Таблице 7 (графы 12 и 13) двумя строками, указав в графе 10 — «01 2010», а в Таблице 6 эти суммы не показывают. В графу 11 Таблицы 7 по отпускным проставляют тип начислений «3», а по начисленным больничным — «1», так как они выплачиваются за счет предприятия. Графу 14 не заполняют
| ||||||||
| Куц Сергей Иванович(ИНН 1501501502) | 4000 | — | — | 1200 (декабрь) 1800 (январь) | 7000 | 7000 | — | 140 |
| Условие. Листок нетрудоспособности за 28.12.2009 — 12.01.10 (4 раб. дн. — за декабрь (за счет работодателя); 6 раб. дн. — за январь (за счет ФВПТ)). Пояснение к заполнению приложения 4. Сумму начисленных больничных в Таблице 6 не отражают, а показывают их в Таблице 7. Причем больничные, приходящиеся на декабрь 2009 года (в графе 10 указывают — 12.2009), которые оплачивает работодатель (1200 грн.), отражают в графе 11 с кодом типа начислений «1». Эта же сумма отражается в Разделе ІІІ Таблицы 1 и ее следует отразить в форме ІНДАНІ за 2009 год. По больничным в сумме 1800 грн., которые приходятся на январь 2010 года (в графе 10 указывают — 01.2010) и оплачиваются за счет ФВПТ, показывают в графе 11 код типа начислений «2». Графу 14 не заполняют, а удержанный из суммы больничных взнос (2 %) показывают в графе 12 Таблицы 6 вместе с удержанным взносом из зарплаты (140 грн.) | ||||||||
| Мех Ольга Олеговна(ИНН 2002002002) | 5280 | — | 1400 | — | 6680 | 6680 | — | 133,6 |
| Условие. Отпуск на 24 кал. дн. с 25.01 по 17.02.10 г.: отпускные за январь — 1400 грн., за февраль — 3400 грн. Пояснение к заполнению приложения 4. Отпускные начисляют в тех месяцах, на которые приходятся дни отпуска. Поэтому в Таблице 7 за январь 2010 года необходимо показать только отпускные, приходящиеся на январь 2010 года в сумме 1400 грн. с кодом типа начислений в графе 11 «3». Графу 14 не заполняют. В Таблице 6 отражают только сумму начисленной зарплаты (графы 10 и 11: 5280 грн.) и общую сумму удержанного взноса из зарплаты и отпускных за январь 2010 года (133,6 грн.) | ||||||||
| Зуб Михаил Петрович(ИНН 2402402402) | 6200 | 7000 | — | — | 13200 | 13035 | — | 260,7 |
| Условие. Помимо трудовых отношений заключен ГП-договор на выполнение работ. Пояснение к заполнению приложения 4. В Таблице 6 на работника заполняют одну строку. При этом общая сумма начисленной зарплаты и вознаграждения по ГП-договору отражается в графе 10 Таблицы 6 (13200), а равную максимальной величине (13035) — в графе 11 (поскольку общая сумма начисленного дохода превышает максимальный размер)
| ||||||||
| Гаврыш Иван Олегович(ИНН 1521521528) | 1200 | — | — | — | 1200 | — | 1200 | 24 |
| Условие. Работающий по совместительству инвалид на условии неполного рабочего времени — инвалидность установлена и подтверждена работником до 2010 года. Пояснение к заполнению приложения 4. Работник является инвалидом, поэтому в Таблице 6 его показывают с кодом категории застрахованного лица (графа 8) и кодом типа ставки страхового взноса (графа 9) «2». Учитывая, что он совместитель, в графе 13 (числитель) проставляют «0»
| ||||||||
| Мишко Любовь Андреевна(ИНН 2902902903) | 3800 | — | — | — | 3800 | 800 | 3000 | 76 |
| Условие. Работающий инвалид, инвалидность подтверждена с 11.01.10 г.; оклад — 3800 грн.; зарплата за период 01.01 — 10.01 = 800 грн.; 11.01 — 31.01 = 3000 грн. Пояснение к заполнению приложения 4. Поскольку документы, подтверждающие инвалидность, работница предоставила только 11 января 2010 года, то пониженную ставку взноса в части начисления (4 %) предприятие имеет право применить только с этого дня. Поэтому ее зарплату за январь разделили на две части, на одну начислили взнос 33,2 %, а на вторую — 4 %. В таком случае на работницу необходимо заполнить две строки в Таблице 6, указав соответствующий доход: одну — как на обычного работника (графы 8 и 9 — код «1»), а вторую — как на инвалида (графы 8 и 9 — код «2»)
| ||||||||
| Итого | 39030 | 7000 | 3500 | 3800 | 53330 | 48000 | 4200 | 1044 |
| Итого сумма начисленных взносов по ставке 33,2 % 15936 грн. (48000 х 33,2 %), по ставке 4 % — 168 грн. (4200 х 4 %). | ||||||||
В заключение желаем вам сдать новый отчет без проблем, очередей и ошибок. Ну а если вдруг у вас возникнут вопросы при заполнении — пишите нам и мы поможем вам с ними разобраться.
Документи теми
КоАП
— Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.Закон № 1058
— Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 г. № 1058-IV.Постановление № 366
— постановление КМУ «Об уплате взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование физическими лицами — субъектами предпринимательской деятельности, избравшими особый способ налогообложения» от 14.04.2009 г. № 366.Постановление № 505
— постановление КМУ «О порядке уплаты и зачисления сумм взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование, уплаченных физическими лицами — субъектами предпринимательской деятельности, избравшими особый способ налогообложения» от 21.05.2009 г. № 505.Постановление № 26-1
— постановление правления ПФУ «О порядке формирования и подачи страхователями отчета относительно сумм начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование органам Пенсионного фонда Украины» от 05.11.2009 г. № 26-1 (см. приложение «Документы»).Порядок № 26-1
— Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование органам Пенсионного фонда Украины, утвержденный постановлением правления ПФУ от 05.11.2009 г. № 26-1 (см. приложение «Документы»).Порядок № 7-6
— Порядок формирования и представления органам Пенсионного фонда Украины сведений о застрахованном лице, используемых в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования, утвержденный постановлением правления ПФУ от 10.06.2004 г. № 7-6.Порядок № 7-7
— Порядок предоставления отчетов в Пенсионный фонд Украины в электронной форме, утвержденный постановлением правления ПФУ от 19.04.2007 г. № 7-7.Инструкция № 21-1
— Инструкция о порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины, утвержденная постановлением правления ПФУ от 19.12.2003 г. № 21-1.Инструкция № 16-6
— Инструкция о порядке исчисления и уплаты предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, других платежей, а также учета их поступления в Пенсионный фонд Украины, утвержденная постановлением правления ПФУ от 19.10.2001 г. № 16-6.Методрекомендации
— Описание формата отчета по суммам начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование органам Пенсионного фонда Украины в соответствии с Порядком, утвержденным постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 05.11.2009 № 26-1, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины под № 1136/17152 24.11.2009. ВНИМАНИЕ! Этот документ является документом ПФУ для внутреннего пользования (им руководствуются работники ПФУ в процессе работы с новыми отчетными формами), который на сегодня официально не обнародован, а потому не исключено, что в него еще будут внесены изменения. В то же время для верного понимания порядка составления отчетности за январь считаем полезным использовать отдельные его положения. Поэтому мы и использовали этот документ при подготовке сегодняшней статьи.
