ГОДОВАЯ
финотчетность-2009
Близится 22 февраля 2010 года — конечный срок подачи финансовой отчетности за 2009 год. Чтобы облегчить ее составление, мы привели удобные таблицы-справочники с детальным описанием информации, отражаемой в каждой строке отчетных форм.
В разгаре пора сдачи финансовой отчетности за 2009 год. Чтобы облегчить вам этап заполнения этой отчетности, в сегодняшней «Шпаргалке бухгалтера» приводим таблицы-справочники по заполнению форм годовой финансовой отчетности для субъектов малого предпринимательства — формы № 1-м и формы № 2-м, а для прочих субъектов предпринимательства — формы № 1, формы № 2, формы № 3, формы № 4.
Требования к заполнению и предоставлению финотчетности
Рассматриваемая | Информация | Чем регламентировано |
1 | 2 | 3 |
Кто предоставляет: | ||
— финансовую отчетность | Все юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Украины, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, а также представительства иностранных субъектов хозяйственной деятельности, которые обязаны вести бухгалтерский учет | П. 1 ст. 11 и п. 1 ст. 2 Закона о бухучете* |
— консолидированную финансовую отчетность | Предприятия, имеющие дочерние предприятия, кроме финансовых отчетов о собственных хозяйственных операциях (п. 10 П(С)БУ 20)
| П. 1 ст. 12 Закона о бухучете |
— сводную финансовую отчетность | Объединения предприятий, кроме собственной отчетности, составляют и предоставляют сводную финансовую отчетность по всем предприятиям, которые входят в их состав, если это предусмотрено учредительными документами объединений предприятий в соответствии с законодательством, и если они осуществляют деятельность, указанную в Перечне видов деятельности, по которым составляется сводная финансовая отчетность, утвержденном приказом МФУ от 24.02.2000 г. № 37 | П. 3 ст. 12 Закона о бухучете |
Кто подписывает финансовую отчетность | Руководитель и бухгалтер предприятия | П. 1 ст. 11 Закона о бухучете |
Кому предоставляется финансовая отчетность | — органам, к сфере управления которых они относятся; | П. 1 ст. 14 Закона о бухучете |
— другим пользователям в соответствии с законодательством, в частности органам статистики
| П. 2 Порядка № 419** | |
— государственному регистратору по местонахождению регистрационного дела до 1 июня года, следующего за отчетным периодом, финансовую отчетность в составе Баланса и Отчета о финансовых результатах (лично или заказным письмом)
| П. 3 ст. 14 Закона о бухучете | |
Сроки предоставления финансовой отчетности | Годовая финансовая отчетность (кроме сводной и консолидированной) — не позднее 20 февраля следующего за отчетным года | П. 5 Порядка № 419 |
Консолидированная финансовая отчетность предоставляется собственникам (учредителям) в определенные ими сроки, но не позднее 15 апреля следующего за отчетным года | П. 11 Порядка № 419 | |
Сводная финансовая отчетность — не позднее 15 апреля следующего за отчетным года | П. 8 Порядка № 419 | |
Перенос срока | Если дата предоставления отчетности приходится на нерабочий день, срок предоставления переносится на первый после выходного рабочий день. Так, при предоставлении финотчетности за 2009 год последним днем является 22 февраля 2010 года, поскольку 20 февраля — суббота
| п. 10 Порядка № 419 |
Дата предоставления финансовой отчетности | День фактической передачи финансовой отчетности по назначению, а в случае пересылки ее по почте — дата получения адресатом, указанная на штемпеле предприятия связи, которое обслуживает адресата | П. 4 Порядка № 419 |
Состав годовой финансовой отчетности (кроме субъектов малого предпринимательства)
| Баланс (Форма № 1) | П(С)БУ 2 |
Отчет о финансовых результатах (Форма № 2) | П(С)БУ 3 | |
Отчет о движении денежных средств (Форма № 3) | П(С)БУ 4 | |
Отчет о собственном капитале (Форма № 4) | П(С)БУ 5 | |
Примечания к годовой финансовой отчетности (Форма № 5) | Приказ МФУ от 29.11.2000 г. № 302 | |
Приложение к Примечаниям к годовой финансовой отчетности «Информация по сегментам» (Форма № 6) | П(С)БУ 29 | |
Заполняют только те предприятия, которые: | ||
Состав годовой финансовой отчетности субъектов малого предпринимательства | Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства, состоящий из Баланса (Форма № 1-м) и Отчета о финансовых результатах (Форма № 2-м) | П(С)БУ 25 |
1. Юридические лица являются субъектами малого предпринимательства, если у них среднеучетная численность работающих за отчетный период (календарный год) не превышает 50 человек и объем годового валового дохода не превышает 70 млн грн. (ст. 1 Закона Украины «О государственной поддержке малого предпринимательства» от 19.10.2000 г. № 2063-III). 2. П(С)БУ 25 при предоставлении финотчетности за 2009 год применяют те предприятия, которые по результатам деятельности (п. 2 П(С)БУ 25): — за 2008 год и по итогам I квартала и I полугодия 2009 года соответствовали критериям субъектов малого предпринимательства; — были малыми за 2008 год и по итогам I квартала и I полугодия 2009 года, но за 9 месяцев 2009 года таковыми не являются. Отчет по полной форме они будут предоставлять начиная с I квартала 2010 года. | ||
Отчетный период | Календарный год | П. 1 ст. 13 Закона о бухучете, п. 12 П(С)БУ 1 |
Отчетный период для вновь созданного предприятия | Отчетный период для вновь созданного предприятия — с даты создания (даты государственной регистрации) по 31 декабря. Первый отчетный период такого предприятия может быть меньше 12 месяцев, но не может быть больше 15 месяцев | П. 2 ст. 13 Закона о бухучете, п. 13 П(С)БУ 1 |
Это значит, что предприятия, которые были созданы в период с 1 октября по 31 декабря 2009 года, годовую финансовую отчетность за этот период могут не составлять. Первый годовой отчетный период для них будет с даты регистрации по 31 декабря следующего 2010 года. | ||
Дата баланса | 31 декабря отчетного года | П. 1 ст. 13 Закона о бухучете, п. 12 П(С)БУ 1 |
Общие правила составления финансовой отчетности | Перед составлением годовой финансовой отчетности обязательно следует провести инвентаризацию активов и обязательств предприятия (см. статью «Инвентаризация-2009: актуальные вопросы»// «БН», 2009, № 47, с. 28)
| Ст. 10 Закона о бухучете, |
Сворачивание статей активов и обязательств, доходов и расходов (кроме случаев, предусмотренных соответствующими П(С)БУ) не допускается | П. 7 П(С)БУ 2, п. 11 П(С)БУ 3 | |
Если статья отчетности остается незаполненной по причине отсутствия соответствующих показателей, в ней ставится прочерк
| П. 11 П(С)БУ 1 | |
Отрицательные значения (значения, подлежащие вычитанию) приводятся в формах отчетности в скобках | П(С)БУ 2, П(С)БУ 3, П(С)БУ 5 | |
Исправление ошибок, допущенных при составлении финансовых отчетов в предыдущие годы и влияющих на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), осуществляют путем корректировки сальдо нераспределенной прибыли на начало отчетного года | П. 4 П(С)БУ 6 | |
Субъекты малого предпринимательства заполняют отчетность в тысячах гривень с одним десятичным знаком
| П. 1 П(С)БУ 25 | |
Прочие субъекты предпринимательской деятельности заполняют отчетность в тысячах гривень без десятичных знаков (несмотря на то что в П(С)БУ 4, 5 и 29 прямо об этом не сказано, для соблюдения сопоставимости все формы заполняют так — письмо МФУ от 21.01.2009 г. № 31-34020-01-16/1329). | П. 6 П(С)БУ 2, п. 6 П(С)БУ 3 | |
Обнародование годовой финансовой отчетности | Открытые акционерные общества, предприятия — эмитенты облигаций, банки, доверительные общества, валютные и фондовые биржи, инвестиционные фонды, инвестиционные компании, кредитные союзы, негосударственные пенсионные фонды, страховые компании и другие финансовые учреждения обязаны не позднее 1 июня следующего за отчетным года обнародовать годовую финансовую отчетность и консолидированную отчетность путем публикации в периодических изданиях или распространения ее в виде отдельных печатных изданий
| П. 4 ст. 14 Закона о бухучете |
* Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-XIV.
** Порядок предоставления финансовой отчетности, утвержденный постановлением КМУ от 28.02.2000 г. № 419.
Баланс (Форма № 1)
Строка Баланса | Код строки | Данные бухгалтерского учета для заполнения | |||
1 | 2 | 3 | |||
АКТИВ БАЛАНСА | |||||
I. Необоротные активы | |||||
Нематериальные активы: | |||||
остаточная стоимость | 010 | Стр. 011 - стр. 012 (включается в итог Баланса) | |||
первоначальная стоимость | 011 | Сальдо по Дт сч. 12 (не включается в итог Баланса) | |||
накопленная амортизация | 012 | Сальдо по Кт субсч. 133 | |||
Незавершенное строительство | 020 | Сальдо по Дт сч. 15 | |||
Основные средства: | |||||
остаточная стоимость | 030 | Стр. 031 - стр. 032 (включается в итог Баланса) | |||
первоначальная стоимость | 031 | Сальдо по Дт субсч. 101 — 109 и сч. 11 (не включается в итог Баланса) | |||
износ | 032 | Сальдо по Кт субсч. 131 и 132 | |||
Долгосрочные биологические активы: | |||||
справедливая (остаточная) стоимость | 035 | Стр. 036 - стр. 037 + сальдо по Дт субсч. 161, 163, 165 (включается в итог Баланса). | |||
первоначальная стоимость | 036 | Сальдо по Дт субсч. 162, 164, 166 (не включается в итог Баланса) | |||
накопленная амортизация | 037 | Сальдо по Кт субсч. 134 | |||
Долгосрочные финансовые инвестиции: | |||||
учитываемые по методу участия в капитале других предприятий | 040 | Сальдо по Дт субсч. 141 | |||
прочие финансовые инвестиции | 045 | Сальдо по Дт субсч. 142 и 143 | |||
Долгосрочная дебиторская задолженность | 050 | Сальдо по Дт субсч. 181, 182 и 183 | |||
Справедливая (остаточная) стоимость инвестиционной недвижимости (вписываемая строка) | 055 | Стр. 056 - стр. 057 + сальдо по Дт субсч. 100 (в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости). Включается в итог Баланса. | |||
первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости (вписываемая строка) | 056 | Сальдо по Дт субсч. 100 (в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по первоначальной стоимости). | |||
износ инвестиционной недвижимости (вписываемая строка) | 057 | Сальдо по Кт субсч. 135. Не включается в итог Баланса | |||
Отсроченные налоговые активы | 060 | Сальдо по Дт сч. 17 | |||
Гудвилл | 065 | Сальдо по Дт субсч. 191 и 193 | |||
Прочие необоротные активы | 070 | Сальдо по Дт субсч. 184 | |||
Всего по разделу I | 080 | Сумма значений строк: стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 035 + стр. 040 + стр. 045 + стр. 050 + 055 + стр. 060 + стр. 065 + стр. 070 | |||
II. Оборотные активы | |||||
Производственные запасы | 100 | Сальдо по Дт сч. 20 и 22 | |||
Текущие биологические активы | 110 | Сальдо по Дт сч. 21 | |||
Незавершенное производство | 120 | Сальдо по Дт сч. 23 и 25 | |||
Предприятия-подрядчики в этой строке отражают сумму валовых задолженностей заказчиков. Она представляет собой свернутое дебетовое сальдо по субсчетам 231, 238 и 239. | |||||
Готовая продукция | 130 | Сальдо по Дт сч. 26 и 27 | |||
Товары | 140 | Свернутое сальдо сч. 28 (сальдо Дт субсч. 281, 282, 283, 284 — сальдо Кт субсч. 285) | |||
В этой строке не отражается информация о стоимости необоротных активов и групп выбытия, признанных удерживаемыми для продажи в соответствии с П(С)БУ 27 (сальдо по дебету субсч. 286). Информация об этих активах отражается во вписываемой строке 275 Формы № 1. | |||||
Векселя полученные | 150 | Сальдо по Дт сч. 34 | |||
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги: | |||||
чистая реализационная стоимость | 160 | Стр. 161 - стр. 162 (включается в итог Баланса) | |||
первоначальная стоимость | 161 | Сальдо по Дт сч. 36 (не включается в итог Баланса) | |||
резерв сомнительных долгов | 162 | Сальдо по Кт сч. 38 | |||
Дебиторская задолженность по расчетам: | |||||
с бюджетом | 170 | Сальдо по Дт субсч. 641 и 642 | |||
по выданным авансам | 180 | Сальдо по Дт субсч. 371 | |||
На практике многие бухгалтеры не отражают авансы, выданные другим предприятиям, на субсч. 371: они предпочитают отражать такие операции по Дт сч. 63 в корреспонденции с Кт счетов учета денежных средств, тем самым нарушая требования стандартов бухгалтерского учета и Инструкции о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом МФУ от 30.11.99 г. № 291 (далее — Инструкция № 291). В случае возникновения такой ситуации сальдо по Дт сч. 63 в Балансе следует отражать развернуто: в строке 180 Баланса отражаются дебетовые остатки сч. 63 по контрагентам и договорам, по которым перечислены авансы, а в строке 530 — кредитовые остатки сч. 63, т. е. задолженность контрагентов по отдельным договорам (счетам). | |||||
по начисленным доходам | 190 | Сальдо по Дт субсч. 373 | |||
по внутренним расчетам | 200 | Сальдо по Дт субсч. 682 и 683 | |||
Прочая текущая дебиторская задолженность | 210 | Сальдо по Дт субсч. 372, 374, 375, 376, 377, 685, сч. 65 и 66 | |||
Текущие финансовые инвестиции | 220 | Сальдо по Дт субсч. 352 | |||
Денежные средства и их эквиваленты: | |||||
в национальной валюте | 230 | Сальдо по Дт субсч. 301, 311, 313, 333, 351 | |||
в т. ч. в кассе (вписываемая строка) | 231 | Сальдо по Дт субсч. 301 (не включается в итог Баланса) | |||
Показатель строки детализирует величину показателя строки 230 «Денежные средства и их эквиваленты в национальной валюте». | |||||
в иностранной валюте | 240 | Сальдо по Дт субсч. 302, 312, 314, 334, 351 | |||
Прочие оборотные активы | 250 | Сальдо по Дт субсч. 331, 332, 643, 644 | |||
Всего по разделу II | 260 | Сумма значений строк: стр. 100 + стр. 110 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 140 + стр. 150 + стр. 160 + стр. 170 + стр. 180 + стр. 190 + стр. 200 + стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 240 + стр. 250 | |||
III. Расходы будущих периодов | 270 | Сальдо по Дт сч. 39 | |||
IV. Необоротные активы и группы выбытия (вписываемая строка) | 275 | Сальдо по Дт субсч. 286 | |||
Баланс | 280 | Сумма значений строк: стр. 080 + стр. 260 + стр. 270 + стр. 275 | |||
Проверка. Показатели гр. 3 и 4 стр. 280 Формы № 1 должны соответствовать показателям гр. 3 и 4 стр. 640 Формы № 1. | |||||
ПАССИВ БАЛАНСА | |||||
I. Собственный капитал | |||||
Уставный капитал | 300 | Сальдо по Кт сч. 40 | |||
Паевой капитал | 310 | Сальдо по Кт сч. 41 | |||
Дополнительный вложенный капитал | 320 | Сальдо по Кт субсч. 421, 422 | |||
Прочий дополнительный капитал | 330 | Сальдо по Кт субсч. 423, 424 и 425 | |||
Резервный капитал | 340 | Сальдо по Кт сч. 43 | |||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 350 | Сальдо по Кт субсч. 441 или сальдо по Дт субсч. 442 (непокрытый убыток приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала)
| |||
Неоплаченный капитал | 360 | Сальдо по Дт сч. 46 (приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала) | |||
Изъятый капитал | 370 | Сальдо по Дт сч. 45 (приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала) | |||
Всего по разделу I | 380 | стр. 300 + стр. 310 + стр. 320 + стр. 330 + стр. 340 + (-) стр. 350 (+ прибыль, - убыток) - стр. 360 - стр. 370 | |||
II. Обеспечение будущих расходов и платежей | |||||
Обеспечение выплат персоналу | 400 | Сальдо по Кт субсч. 471, 472 и 477 | |||
Прочие обеспечения | 410 | Сальдо по Кт субсч. 473, 474 и 478 | |||
Сумма страховых резервов | 415 |
| |||
Сумма долей перестраховщиков в страховых резервах (вписываемая строка) | 416 | ||||
Остаток сформированного призового фонда, который подлежит выплате победителям лотереи (вписываемая строка) | 417 | Сальдо по Кт субсч. 475 | |||
Остаток сформированного резерва на выплату джек-пота, не обеспеченного оплатой участия в лотерее (вписываемая строка) | 418 | Сальдо по Кт субсч. 476 | |||
Целевое финансирование | 420 | Сальдо по Кт сч. 48 | |||
Всего по разделу II | 430 | стр. 400 + стр. 410 + стр. 415 - стр. 416 + стр. 417 + стр. 418 + стр. 420 | |||
III. Долгосрочные обязательства | |||||
Долгосрочные кредиты банков | 440 | Сальдо по Кт субсч. 501, 502, 503, 504 | |||
Прочие долгосрочные финансовые обязательства | 450 | Сальдо по Кт субсч. 505 (в части обязательств по процентным займам) и 506 (в части обязательств по процентным займам), сч. 51, 52 | |||
Отсроченные налоговые обязательства | 460 | Сальдо по Кт сч. 54 | |||
Прочие долгосрочные обязательства | 470 | Сальдо по Кт субсч. 505 (в части обязательств по беспроцентным займам) и 506 (в части обязательств по беспроцентным займам), сч. 53 и 55 | |||
Всего по разделу III | 480 | Сумма значений строк: стр. 440 + стр. 450 + стр. 460 + стр. 470 | |||
IV. Текущие обязательства | |||||
Краткосрочные кредиты банков | 500 | Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт), 60 | |||
Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам | 510 | Сальдо по Кт сч. 61 | |||
Векселя выданные | 520 | Сальдо по Кт сч. 62 | |||
Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги | 530 | Сальдо по Кт сч. 63 (см. стр. 180 Баланса) | |||
Текущие обязательства по расчетам: | |||||
по полученным авансам | 540 | Сальдо по Кт субсч. 681 | |||
Как и в случае с выданными авансами (стр. 180 Баланса), бухгалтеры многих предприятий предпочитают отражать полученные авансы не на субсч. 681, а на субсч. 361. В таком случае остаток по субсч. 361 в Балансе следует отражать развернуто: в стр. 540 — кредитовые остатки к сч. 36 по контрагентам и договорам, от которых получены авансы, а в строке 160 — дебетовые остатки к сч. 36 (задолженность контрагентов по отдельным договорам). | |||||
с бюджетом | 550 | Сальдо по Кт субсч. 641 и 642 | |||
по внебюджетным платежам | 560 | Сальдо по Кт субсч. 685 (в части платежей во внебюджетные фонды) | |||
по страхованию | 570 | Сальдо по Кт сч. 65 | |||
по оплате труда | 580 | Сальдо по Кт сч. 66 | |||
с участниками | 590 | Сальдо по Кт сч. 67 | |||
по внутренним расчетам | 600 | Сальдо по Кт субсч. 682, 683 | |||
Обязательства, связанные с необоротными активами и группами выбытия, удерживаемыми для продажи (вписываемая строка) | 605 | Сальдо по Кт субсч. 680 | |||
Прочие текущие обязательства | 610 | Сальдо по Кт субсч. 372, 643, 644, 684, 685 (кроме платежей во внебюджетные фонды) | |||
Предприятия-подрядчики в этой строке отражают сумму валовых задолженностей заказчикам. Она представляет собой свернутое кредитовое сальдо по субсчетам 231, 238 и 239. См. также комментарий к стр. 120 Формы № 1 | |||||
Всего по разделу IV | 620 | Сумма значений строк: стр. 500 + стр. 510 + стр. 520 + стр. 530 + стр. 540 + стр. 550 + стр. 560 + стр. 570 + стр. 580 + стр. 590 + стр. 600 + стр. 605 + стр. 610 | |||
V. Доходы будущих периодов | 630 | Сальдо по Кт сч. 69 | |||
Баланс | 640 | Сумма значений строк: стр. 380 + стр. 430 + стр. 480 + стр. 620 + стр. 630 | |||
Проверка. Показатели гр. 3 и 4 стр. 640 Формы № 1 должны соответствовать показателям гр. 3 и 4 стр. 280 Формы № 1. |
Отчет о финансовых результатах (Форма № 2)
Cтрока Отчета о финансовых результатах | Код строки | Данные бухгалтерского учета для заполнения |
1 | 2 | 3 |
Раздел I. ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ | ||
Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 010 | Обороты по Кт субсч. 701, 702, 703 (доход указывается c учетом непрямых налогов — НДС, акцизного сбора и др.) |
Организации, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами, в этой статье отражают стоимость, по которой реализованы ценные бумаги, и сумму вознаграждения за выполнение других операций, связанных с размещением, куплей и продажей ценных бумаг. В этой же строке отражается доход от операционной аренды, если основной вид деятельности предприятия — сдача имущества в аренду, а также доход комиссионера (поверенного) от оказания комиссионных услуг и доход от продажи комиссионного товара. | ||
Налог на добавленную стоимость | 015 | Обороты Дт 701, 702, 703 — Кт 641/НДС, 643 |
Акцизный сбор | 020 | Обороты Дт 701, 702, 703 — Кт 641/Акциз |
Вписываемая строка | 025 | Обороты Дт 701, 702, 703 — Кт 641, 642, 651 |
Предприятия, уплачивающие другие сборы и налоги с оборота, отражают их в этой строке (например, сбор в ПФ с дохода от торговли ювелирными изделиями из золота, платины и драгоценных камней, от предоставления услуг мобильной связи, сбор за развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, налог с рекламы, гостиничный сбор и т. д.). | ||
Прочие вычеты из дохода | 030 | Оборот Дт 791 — Кт 704 (приводится в скобках) |
Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 035 | Стр. 010 - стр. 015 - стр. 020 - стр. 025 - стр. 030 |
Проверка. Обороты по Дт субсч. 701, 702, 703 в корреспонденции с Кт субсч. 791 минус оборот по Кт субсч. 704 в корреспонденции с Дт субсч. 791. | ||
Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) | 040 | Оборот Дт 791 — Кт 90 |
В этой статье организации, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами, отражают балансовую стоимость реализованных ценных бумаг. Предприятия, которые в соответствии с законодательством являются страховщиками, в этой статье приводят выплаты страховых сумм и страховых возмещений. Предприятия, которые осуществляют деятельность по выпуску и проведению лотерей, в этой статье приводят отчисления на создание (формирование) за отчетный период призового фонда, а также резерва, покрывающего величину джек-пота, не обеспеченную оплатой участия в лотерее. | ||
Валовые: | ||
прибыль | 050 | (стр. 035 - стр. 040), если результат > 0 |
убыток | 055 | (стр. 035 - стр. 040), если результат < 0 |
Прочие операционные доходы | 060 | Оборот Дт 71 — Кт 791 |
в т. ч. доход от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности (вписываемая строка) | 061 | Оборот Дт 23 — Кт 710 |
В строку 060 также включается доход от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции и доход от изменения стоимости биологических активов с выделением во вписываемой строке 061 дохода от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, полученных вследствие сельскохозяйственной деятельности. | ||
Административные расходы | 070 | Оборот Дт 791 — Кт 92 (приводится в скобках) |
Расходы на сбыт | 080 | Оборот Дт 791 — Кт 93 (приводится в скобках) |
Прочие операционные расходы | 090 | Оборот Дт 791 — Кт 94 (приводится в скобках) |
в том числе расходы от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности (вписываемая строка) | 091 | Оборот Дт 940 — Кт 23 (приводится в скобках) |
В этой статье приводятся также расходы от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, от изменения стоимости биологических активов с выделением в строке 091 расходов от первоначального признания биологических активов сельскохозяйственной продукции, полученных вследствие сельскохозяйственной деятельности. | ||
Финансовые результаты от операционной деятельности: | ||
прибыль | 100 | Положительное значение: |
убыток | 105 | Отрицательное значение: |
Доход от участия в капитале | 110 | Оборот по Кт сч. 72 |
Прочие финансовые доходы | 120 | Оборот по Кт сч. 73 (без НДС) |
Прочие доходы | 130 | Оборот по Кт сч. 74 (без НДС) |
Финансовые расходы | 140 | Оборот по сч. 95 (приводится в скобках) |
Потери от участия в капитале | 150 | Оборот по сч. 96 (приводится в скобках) |
Прочие расходы | 160 | Оборот по сч. 97 (приводится в скобках) |
Прибыль (убыток) от влияния инфляции на монетарные статьи (вписываемая строка) | 165 | Отражается прибыль (убыток) от влияния инфляции на монетарные статьи, величина которой рассчитывается в соответствии с требованиями П(С)БУ 22. Заполняется предприятиями, которые согласно действующему законодательству обязаны обнародовать свою отчетность. Сумма убытка приводится в скобках
|
Финансовые результаты от обычной деятельности до налогообложения: | ||
прибыль | 170 | Положительное значение: |
убыток | 175 | Отрицательное значение: |
в т. ч. прибыль от прекращенной деятельности и/или прибыль от переоценки необоротных активов и групп выбытия в результате прекращения деятельности (вписываемая строка) | 176 | Отражается соответственно прибыль или убыток от прекращенной деятельности после налогообложения и/или прибыль или убыток от переоценки необоротных активов и групп выбытия, которые образуют прекращенную деятельность, оцениваются по чистой стоимости реализации и определяются в соответствии с П(С)БУ 27 (в том числе из стр. 170 и 175).
|
в т. ч. убыток от прекращенной деятельности и/или убыток от переоценки необоротных активов и групп выбытия в результате прекращения деятельности (вписываемая строка) | 177 | |
Налог на прибыль от обычной деятельности | 180 | Оборот Дт 79 — Кт 981 (приводится в скобках) |
Доход по налогу на прибыль от обычной деятельности (вписываемая строка) | 185 | В случае возникновения у предприятия дохода по налогу на прибыль он отражается в этой строке |
Общую формулу определения расходов по налогу на прибыль можно записать так: где D ОНО (стр. 460 гр. 4 Формы № 1 - стр. 460 гр. 3 Формы № 1) — сумма накопленного отсроченного налогового обязательства за отчетный период; D ОНА (стр. 060 гр. 4 Формы № 1 — стр. 060 гр. 3 Формы № 1) — сумма накопленных отсроченных налоговых активов за отчетный период. Рассчитанная таким образом величина отражается в стр. 180 Формы № 2 (при возникновении дохода по налогу на прибыль — в стр. 185 Формы № 2). | ||
Финансовые результаты от обычной деятельности: | ||
прибыль | 190 | Если заполнена стр. 170: |
убыток | 195 | Если заполнена стр. 175: |
Чрезвычайные: | ||
доходы | 200 | Оборот по сч. 75 (без НДС) |
расходы | 205 | Оборот по сч. 99 (приводится в скобках) |
Налоги с чрезвычайной прибыли | 210 | Оборот по субсч. 982 (приводится в скобках) |
Чистые: |
|
|
прибыль | 220 | Положительное значение: |
убыток | 225 | Отрицательное значение: |
Обеспечение материального поощрения | 226 | Обороты по Кт субсч. 477 |
Раздел II. ЭЛЕМЕНТЫ ОПЕРАЦИОННЫХ РАСХОДОВ | ||
Материальные затраты | 230 | Оборот по сч. 80 |
Расходы на оплату труда | 240 | Оборот по сч. 81 |
Отчисления на социальные мероприятия | 250 | Обороты по сч. 82 |
Амортизация | 260 | Обороты по сч. 83 |
Прочие операционные расходы | 270 | Оборот по сч. 84 |
В разделе II Отчета о финансовых результатах не показывают: | ||
Всего | 280 | стр. 230 + стр. 240 + стр. 250 + стр. 260 + стр. 270 |
Раздел III. РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПРИБЫЛЬНОСТИ АКЦИЙ | ||
Среднегодовое количество простых акций | 300 | S [(Количество простых акций в обращении х Число дней (месяцев), в течение которых акции находились в обращении) : Количество дней (месяцев) в отчетном году)] |
Пример расчета среднегодового количества простых акций в обращении приведен в приложении 1 к П(С)БУ 24. | ||
Скорректированное среднегодовое количество простых акций | 310 | Стр. 300 Формы № 2 + Среднегодовое количество простых акций, которые поступят в обращение в случае конвертации всех разбавляющих потенциальных простых акций |
Чистая прибыль (убыток) на одну простую акцию | 320 | (стр. 220 (стр. 225) Формы № 2 - Дивиденды на привилегированные акции) : стр. 300 Формы № 2 |
Скорректированная чистая прибыль (убыток) на одну простую акцию | 330 | Скорректированная чистая прибыль (убыток): стр. 310 Формы № 2
|
Скорректированная чистая прибыль = чистая прибыль (убыток) (стр. 220 или 225 Формы № 2) - Дивиденды на привилегированные акции + Дивиденды (после уплаты налогов и процентов), признанные в отчетном периоде относительно разбавляющих потенциальных простых акций + (-) Прочие доходы (расходы), которые возникнут в случае конвертации разбавляющих потенциальных простых акций. Пример расчета скорректированной чистой прибыли на одну простую акцию приведен в приложении 2 к П(С)БУ 24. | ||
Дивиденды на одну простую акцию | 340 | Сумма объявленных дивидендов : Количество простых акций, по которым уплачиваются дивиденды |
Отчет о движении денежных средств (Форма № 3)
Название статьи | Код строки | Данные для заполнения графы 3 «Поступление» | Данные для заполнения графы 4 «Выбытие» |
1 | 2 | 3 | 4 |
I. Движение средств в результате операционной деятельности | |||
Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения | 010 | Прибыль от обычной деятельности | Убыток от обычной деятельности (гр. 3 стр. 175 Формы № 2) |
Корректировка на: | |||
амортизацию необоротных активов | 020 | Сумма начисленной амортизации | Х |
увеличение (уменьшение) обеспечений | 030 | Форма № 1: (стр. 400 + стр. 410) гр. 4 - (стр. 400 + стр. 410) гр. 3 (в части операционной деятельности) | |
> 0 | < 0 | ||
Для облегчения работы по заполнению этой строки предприятию имеет смысл учитывать обеспечения, связанные с инвестиционной и финансовой деятельностью на отдельных субсчетах сч. 47. | |||
убыток (прибыль) от нереализованных курсовых разниц | 040 | Оборот по Дт субсч. 945 - оборот по Кт субсч. 714 | |
> 0 (убыток) | < 0 (прибыль) | ||
В этой строке указываются только нереализованные курсовые разницы по остаткам денежных средств и их эквивалентов в иностранной валюте на конец отчетного периода. Здесь не учитываются курсовые разницы по монетарной задолженности, связанной с операционной деятельностью. | |||
убыток (прибыль) от неоперационной деятельности | 050 | Форма № 2, гр. 3: (стр. 150 + стр. 160) - (стр. 110 + стр. 120 + стр. 130) + (стр. 090 - стр. 060 (в части расходов и доходов от реализации необоротных активов, удерживаемых для продажи)) | |
> 0 | < 0 | ||
Расходы в уплату процентов | 060 | Стр. 140 гр. 3 Формы № 2 | Х |
Прибыль (убыток) от операционной деятельности до изменений в чистых оборотных активах | 070 | Форма № 3: сумма строк 010 — 060 (гр. 3) - сумма строк 010 — 050 (гр. 4) | |
> 0 | < 0 | ||
Уменьшение (увеличение): | |||
оборотных активов | 080 | Форма № 1: разница между суммой стр. 100 — 160, 170, 180, 200, 210, 250 по гр. 4 и суммой этих же строк по гр. 3 | |
< 0 | > 0 | ||
В расчет показателя этой строки принимаются аналитические данные для заполнения следующих строк Формы № 1: | |||
расходов будущих периодов | 090 | Форма № 1: стр. 270 гр. 3 - стр. 270 гр. 4 - сумма уменьшения расходов будущих периодов в результате их включения в состав группы выбытия | |
> 0 | < 0 | ||
Увеличение (уменьшение): | |||
текущих обязательств | 100 | Форма № 1: разница между суммой стр. 520 — 580, 600, 610 по гр. 4 и суммой этих же строк по гр. 3 | |
> 0 | < 0 | ||
В расчет показателя этой строки принимаются аналитические данные для заполнения следующих строк Формы № 1: | |||
доходов будущих периодов | 110 | Форма № 1: стр. 630 гр. 4 - стр. 630 гр. 3 + сумма уменьшения доходов будущих периодов вследствие их включения в группу выбытия | |
> 0 | < 0 | ||
При этом не учитывается изменение доходов будущих периодов вследствие их создания от операций со средствами целевого финансирования, последующего их признания доходами текущего периода, возврат средств целевого финансирования и т. д. | |||
Денежные средства от операционной деятельности | 120 | Форма № 3: разница между суммой стр. 070 — 110 по гр. 3 и суммой этих строк по гр. 4 | |
> 0 | < 0 | ||
Уплаченные: | |||
проценты | 130 | Х | Фактически уплаченные проценты определяются по данным аналитического учета к бухгалтерским записям: |
налоги на прибыль | 140 | Х | Аналитические данные к бухгалтерским записям: |
Чистое движение средств до чрезвычайных событий | 150 | Форма № 3: стр. 120 гр. 3 - (стр. 130 + стр. 140) гр. 4 | |
> 0 | < 0 | ||
Движение средств от чрезвычайных событий | 160 | Поступление: стр. 200 Формы № 2 в части доходов от чрезвычайных событий, связанных с операционной деятельностью; данные аналитического учета к сч. 75 «Чрезвычайные доходы» в корреспонденции со счетами учета денежных средств
| Выбытие: стр. 205 Формы № 2 в части расходов от чрезвычайных событий, связанных с операционной деятельностью; данные аналитического учета к сч. 99 «Чрезвычайные расходы» в корреспонденции со счетами учета денежных средств
|
Для облегчения работы по заполнению этой строки, а также строк 290 и 380 Формы № 3 предприятию имеет смысл учитывать доходы и расходы от чрезвычайных событий, связанных с инвестиционной и финансовой деятельностью на отдельных субсчетах сч. 75 и сч. 99. | |||
Чистое движение средств от операционной деятельности | 170 | Форма № 3: | Форма № 3: |
II. Движение средств в результате инвестиционной деятельности | |||
Обращаем внимание, что в этом разделе все суммы, связанные с приобретением или продажей необоротных активов, отражаются с учетом НДС (если он входит в состав стоимости). | |||
Реализация: | |||
финансовых инвестиций | 180 | Аналитические данные к изменениям следующих строк Формы № 1: по стр. 210 (в части задолженности за реализованные финансовые инвестиции), 220, 540 (в части авансов, полученных за реализованные финансовые инвестиции). | Х |
необоротных активов | 190 | Аналитические данные к изменениям следующих строк Формы № 1: стр. 011, 020, 031, 035, 050 (в части задолженности по необоротным активам, удерживаемым для продажи), стр. 055, 070, 180 (в части аванса, перечисленного для приобретения необоротных активов), стр. 210 (в части задолженности по необоротным активам), стр. 275. | Х |
имущественных комплексов | 200 | Аналитические данные о поступлении денежных средств от продажи имущественных комплексов | Х |
Полученные: | |||
проценты | 210 | Аналитические данные к бухгалтерским записям: | Х |
дивиденды | 220 | Аналитические данные к бухгалтерским записям: | Х |
Прочие поступления | 230 | Аналитические данные к бухгалтерским записям: | Х |
Сумма денежных поступлений, в частности, от: | |||
Приобретение: | |||
финансовых инвестиций | 240 | Х | Аналитические данные к изменениям следующих строк Формы № 1 в части, связанной с выбытием денежных средств: стр. 040, 045, 220, 610 (в части погашения обязательств по ранее отраженным финансовым инвестициям). |
необоротных активов | 250 | Х | Аналитические данные к изменениям следующих строк Формы № 1: стр. 011, 020, 031, 035, 055, 070, 610 (в части погашения обязательств по ранее полученным необоротным активам). |
имущественных комплексов | 260 | Х | Аналитические данные регистров учета денежных средств в части расходов по приобретению имущественных комплексов |
Прочие платежи | 270 | Х | Аналитические данные к бухгалтерским записям: |
Выбытие денежных средств, связанное с осуществлением прочих операций инвестиционной деятельности, в частности: | |||
Чистое движение средств до чрезвычайных событий | 280 | Форма № 3: (стр. 180 + стр. 190 + стр. 200 + стр. 210 + стр. 220 + стр. 230) гр. 3 - (стр. 240 + стр. 250 + стр. 260 + стр. 270) гр. 4 | |
> 0 | < 0 | ||
Движение денежных средств от чрезвычайных событий | 290 | Поступление: стр. 200 Формы № 2 в части доходов от чрезвычайных событий, связанных с инвестиционной деятельностью; данные аналитического учета к сч. 75 в корреспонденции со счетами учета денежных средств
| Выбытие: стр. 205 Формы № 2 в части расходов от чрезвычайных событий, связанных с инвестиционной деятельностью; данные аналитического учета к сч. 99 в корреспонденции со счетами учета денежных средств
|
Чистое движение средств от инвестиционной деятельности | 300 | Положительное значение разницы между суммами денежных поступлений (гр. 3) и денежных расходов (гр. 4), отраженных в стр. 280 и 290 | Положительное значение разницы между суммами денежных расходов (гр. 4) и денежных поступлений (гр. 3), отраженных в стр. 280 и 290 |
III. Движение средств в результате финансовой деятельности | |||
Поступление собственного капитала | 310 | Аналитические данные к изменениям строк Формы № 1 (в части поступления денежных средств): увеличение значения стр. 300 — 330, уменьшение значения стр. 360, 370 | Х |
Полученные ссуды | 320 | Аналитические данные к строкам Формы № 1: стр. 440, 450, 470, 500, 610 (в части краткосрочных ссуд) | Х |
Прочие поступления | 330 | Аналитические данные по другим поступлениям денежных средств, аналитические данные к изменению (увеличению) стр. 420 Формы № 1 | Х |
В этой строке не отражаются проценты банка, начисленные на остаток денежных средств на текущем счете, проценты банка за размещение денежных средств на депозитных счетах (за исключением депозитов, размещенных посредством оформления сберегательных (депозитных) сертификатов), поскольку такие доходы относятся к прочим операционным доходам (субсч. 719) (письмо МФУ от 29.12.2008 г. № 31-34000-20-16/45983). | |||
Погашение ссуд | 340 | Х | Аналитические данные к регистру учета денежных средств в части погашения обязательств по заемным средствам, аналитические данные к изменениям стр. 440, 450, 470, 500, 510, 610 Формы № 1 (в части краткосрочных ссуд) |
Уплаченные дивиденды | 350 | Х | Аналитические данные регистра учета денежных средств и расчетов с участниками или обороты за отчетный период: Дт 671 — Кт 31 |
Прочие платежи | 360 | Х | Аналитические данные регистра учета движения денежных средств, аналитические данные к изменению следующих стр. 300, 310, 370, 450, 510, 590 Формы № 1 (кроме обязательств по начисленным дивидендам) |
Чистое движение денежных средств до чрезвычайных событий | 370 | Форма № 3: (стр. 310 + стр. 320 + стр. 330) гр. 3 - (стр. 340 + стр. 350 + стр. 360) гр. 4 | |
> 0 | < 0 | ||
Движение средств от чрезвычайных событий | 380 | Поступление: стр. 200 Формы № 2 в части доходов от чрезвычайных событий, связанных с финансовой деятельностью; данные аналитического учета к сч. 75 в корреспонденции со счетами учета денежных средств
| Выбытие: стр. 205 Формы № 2 в части расходов от чрезвычайных событий, связанных с финансовой деятельностью; данные аналитического учета к сч. 99 в корреспонденции со счетами учета денежных средств
|
Чистое движение средств от финансовой деятельности | 390 | Форма № 3: (стр. 370 + стр. 380) гр. 3 - (стр. 370 + стр. 380) гр. 4 | |
> 0 | < 0 | ||
Чистое движение денежных средств за отчетный период | 400 | Форма 3: (стр. 170 + стр. 300 + стр. 390) гр. 3 - (стр. 170 + стр. 300 + стр. 390) гр. 4 | |
> 0 | < 0 | ||
Остаток средств на начало года | 410 | Форма № 1 гр. 3: стр. 230 + стр. 240 | Х |
Влияние изменения валютных курсов на остаток средств | 420 | Форма № 3 стр. 040 гр. 4 | Форма № 3 стр. 040 гр. 3 |
Остаток средств на конец года | 430 | Форма № 3: стр. 410 гр. 3 + (-) стр. 400 гр. 3 (гр. 4) + (-) стр.420 гр. 3 (гр. 4) | Х |
Контроль правильности заполнения Отчета о движении денежных средств: показатель гр. 3 стр. 430 Формы № 3 должен быть равен остаткам денежных средств на конец года, т. е. сумме стр. 230 и стр. 240 (гр. 4) Формы № 1. |
Отчет о собственном капитале (Форма № 4)
Наименование статьи | Код строки | № графы | Данные для заполнения | Примечания |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Остаток на начало | 010 | 3 | Форма № 1 на 31.12.2008 г. стр. 300 гр. 4; | — |
4 | Форма № 1 на 31.12.2008 г. стр. 310 гр. 4; | — | ||
5 | Форма № 1 на 31.12.2008 г. стр. 320 гр. 4; | — | ||
6 | Форма № 1 на 31.12.2008 г. стр. 330 гр. 4; | — | ||
7 | Форма № 1 на 31.12.2008 г. стр. 340 гр. 4; | — | ||
8 | Форма № 1 на 31.12.2008 г. стр. 350 гр. 4; | Убыток приводится в скобках и вычитается при определении итогового показателя по стр. 010 | ||
9 | Форма № 1 на 31.12.2008 г. стр. 360 гр. 4; | Приводятся в скобках и вычитаются при определении итогового показателя по стр. 010 | ||
10 | Форма № 1 на 31.12.2008 г. стр. 370 гр. 4; | |||
11 | Форма № 1 на 31.12.2008 г. стр. 380 гр. 4; | — | ||
* В случае если в течение года предприятие исправляло ошибки, допущенные в предыдущих годах, что повлияло на величину собственного капитала такого предприятия, то в гр. 3 — 11 стр. 010 приводятся данные, которые были отражены в гр. 4 стр. 300 — 380 Формы № 1 на 31 декабря предыдущего года, т. е. без исправлений. | ||||
Корректировка: | ||||
Изменение учетной политики | 020 | 3 — 7, 9, 10 | Обороты по сч. 40, 41, 42, 43, 45, 46 | При изменении учетной политики |
8 | Обороты | При изменении учетной политики. Приводится в скобках и вычитается | ||
Обороты | При изменении учетной политики | |||
Изменение учетной политики может происходить вследствие изменения уставных требований, методологии бухгалтерского учета или если изменение учетной политики обеспечит получение более достоверного отражения событий в финансовой отчетности. | ||||
Исправление ошибок | 030 | 3 — 10 | Заполняются аналогично стр. 020 | При исправлении ошибок |
В случае, если исправление ошибки коснулось только нераспределенной прибыли предприятия, то в стр. 030 Формы № 4 заполняется только гр. 8. Если исправление ошибки затрагивает данные по другим статьям собственного капитала, то в Форме 4 заполняется гр. 8 стр. 030 и соответствующие гр. 3 — 10. | ||||
Прочие изменения | 040 | 3 — 10 | Заполняются аналогично стр. 020 | Суммы корректировок, не вошедшие в стр. 020 и 030 |
Скорректированный остаток на начало года | 050 | 3 — 10 | Форма 4: стр. 010 + (-) стр. 020 + (-) стр. 030 + (-) стр. 040 по соответствующим графам | Сальдо по Дт сч. 45 и 46 приводится в скобках. Отрицательный результат приводится в скобках |
11 | Форма № 4 стр. 050: (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 + гр. 7 + (-) гр. 8 - гр. 9 - гр. 10) | |||
Проверка: показатели стр. 050 гр. 3 — 11 Формы № 4 должны соответствовать показателям гр. 3 стр. 300 — 380 Формы № 1 на 31 декабря 2009 года. | ||||
Переоценка активов: | ||||
Дооценка основных средств | 060 | 6 | Обороты | Сумма дооценки балансовой стоимости основных средств и прочих необоротных активов, повлиявшая на величину дополнительного капитала предприятия |
Уценка основных средств | 070 | 6 | Обороты | Такой проводкой уценка отражается только в случае наличия на дату проведения уценки сумм превышения предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок. |
Дооценка незавершенного строительства | 080 | 6 | Оборот | Сумма дооценки стоимости незавершенного строительства, которая повлияла на величину дополнительного капитала предприятия |
Уценка незавершенного строительства | 090 | 6 | Оборот | Такой проводкой уценка отражается только в случае наличия на дату проведения уценки сумм превышения предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок. |
Дооценка нематериальных активов | 100 | 6 | Оборот | Сумма дооценки нематериальных активов, которая увеличила дополнительный капитал предприятия |
Уценка нематериальных активов | 110 | 6 | Оборот | Такой проводкой уценка нематериальных активов отражается только в случае наличия на дату проведения уценки сумм превышения предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок. |
Использование дооценки необоротных активов (вписываемая строка) | 120 | 6, 8 | Обороты | Во вписываемой стр. 120 рекомендуем отражать сумму дооценки списываемой в состав нераспределенной прибыли (в течение года или при выбытии необоротных активов). Эта сумма отражается одновременно в гр. 6 стр. 120 Формы № 4 (отрицательное значение приводится в скобках) и гр. 8 стр. 120 Формы № 4 (положительное значение). |
Чистая прибыль (убыток) за отчетный период | 130 | 8 | Форма № 2 стр. 220 или стр. 225 гр. 3 | Сумма чистой прибыли (убытка) из Формы № 2. При заполнении на основании гр. 3 стр. 225 Формы № 2 сумма приводится в скобках (вычитается) |
Распределение прибыли: | ||||
Выплаты собственникам (дивиденды) | 140 | 8 | Оборот Дт 443 — Кт 671 | Отражается сумма начисленных дивидендов. Сумма в гр. 8 стр. 140 Формы № 4 приводится в скобках (вычитается) |
Направление прибыли в уставный капитал | 150 | 3, 8 | Оборот Дт 443 — Кт 40 | Сумма отражается одновременно в гр. 3 стр. 150 Формы № 4 (положительное значение) и в гр. 8 стр. 150 Формы № 4 (сумма приводится в скобках) |
Отчисления в резервный капитал | 160 | 7, 8 | Оборот Дт 443 — Кт 43 | Сумма отражается одновременно в гр. 7 стр. 160 Формы № 4 (положительное значение) и в гр. 8 стр. 160 Формы № 4 (сумма приводится в скобках) |
Показатели, включенные в стр. 150 и 160, не влияют на общую сумму собственного капитала предприятия. Здесь отражается только его внутреннее | ||||
Взносы участников: | ||||
Взносы в капитал | 180 | 3, 4, 5, 9 | Обороты | Общая сумма взносов в гр. 9 стр. 180 Формы № 4 приводится в скобках (вычитается) |
Погашение задолженности по капиталу | 190 | 9 | Оборот по Кт сч. 46 | — |
Изъятие капитала: | ||||
Выкуп акций (долей) | 210 | 10 | Обороты | Отражается фактическая себестоимость выкупленных собственных акций. Сумма приводится в скобках (вычитается) |
Перепродажа выкупленных акций (долей) | 220 | 5, 8, 10 | Обороты | В этой строке отражаются: |
Аннулирование выкупленных акций (долей) | 230 | 3, 5, 8, 10 | Обороты | В этой строке отражаются: |
Изъятие доли в капитале | 240 | 3, 4, 5, 8, 10 | Обороты Дт 40, 41, 422, 443 — Кт 45; | Отражается информация об изъятии капитала собственниками при выходе их из состава учредителей. |
Уменьшение номинальной стоимости акций | 250 | 3, 6 | Оборот по Дт 40 — Кт 425, 672 | Сумма в гр. 3 стр. 250 Формы № 4 приводится в скобках (вычитается) |
Прочие изменения в капитале: | ||||
Списание невозмещенных убытков | 260 | 3, 4, 5, 6, 7, 8 | Обороты | Суммы в гр. 3, 4, 5, 6, 7 приводятся в скобках (вычитаются) |
Бесплатно полученные активы | 270 | 6 | Обороты | — |
Прочие изменения (вписываемая строка) | 280 | 6, 7 | Обороты | В этой строке могут быть отражены такие операции с собственным капиталом: |
Итого изменений | 290 | 3 — 11 | Форма № 4: алгебраическая сумма | — |
Остаток на конец года | 300 | 3 — 11 | Форма № 4: алгебраическая сумма | — |
Проверка: показатели гр. 3 — 11 стр. 300 Формы № 4 должны соответствовать показателям стр. 300 — 380 гр. 4 Формы № 1 на 31 декабря отчетного года. |
Баланс (Форма № 1-м)
Строка Баланса | Код строки | Данные бухгалтерского учета для заполнения |
1 | 2 | 3 |
АКТИВ БАЛАНСА | ||
I. Необоротные активы | ||
Незавершенное строительство | 020 | Сальдо по Дт сч. 15, 37 (в части авансов для финансирования капитальных инвестиций, если их учет ведется на счете 37) |
Основные средства: | ||
остаточная стоимость | 030 | Стр. 031 - стр. 032 + сальдо по Дт субсч. 100 (инвестиционная недвижимость в оценке по справедливой стоимости). Включается в итог Баланса. |
первоначальная стоимость | 031 | Сальдо по Дт сч. 10, 11, 12 — сальдо по Дт субсч. 100 (инвестиционная недвижимость в оценке по справедливой стоимости). Не включается в итог Баланса |
износ | 032 | Сальдо по Кт субсч. 131, 132, 133, 135 |
Долгосрочные биологические активы: | ||
справедливая (остаточная) стоимость | 035 | Стр. 036 - стр. 037 + сальдо по Дт субсч. 161, 163, 165 (включается в итог Баланса). |
первоначальная стоимость | 036 | Сальдо по Дт субсч. 162, 164, 166 (не включается в итог Баланса) |
накопленная амортизация | 037 | Сальдо по Кт субсч. 134 |
Долгосрочные финансовые инвестиции | 040 | Сальдо по Дт сч. 14 |
Прочие необоротные активы | 070 | Сальдо по Дт сч. 18, 19 |
Всего по разделу I | 080 | Сумма значений строк: стр. 020 + стр. 030 + стр. 035 + стр. 040 + стр. 070 |
II. Оборотные активы | ||
Производственные запасы | 100 | Сальдо по Дт сч. 20, 22, 23, 25 |
Текущие биологические активы | 110 | Сальдо по Дт сч. 21 |
Готовая продукция | 130 | Сальдо по Дт сч. 26, 27, 28 (без учета сальдо по Дт субсч. 286) |
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги: | ||
чистая реализационная стоимость | 160 | Стр. 161 - стр. 162 (включается в итог Баланса) |
первоначальная стоимость | 161 | Сальдо по Дт сч. 34, 36 (не включается в итог Баланса) |
резерв сомнительных долгов | 162 | Сальдо по Кт сч. 38 (в части, относящейся к задолженности за продукцию, товары, работы, услуги). |
Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом | 170 | Сальдо по Дт субсч. 641 и 642 |
Прочая текущая дебиторская задолженность | 210 | Сальдо по Дт сч. 37, 65, 66, 68 |
Текущие финансовые инвестиции | 220 | Сальдо по Дт субсч. 352 |
Денежные средства и их эквиваленты: | ||
в национальной валюте | 230 | Сальдо по Дт субсч. 301, 311, 313, 333, 351 |
в иностранной валюте | 240 | Сальдо по Дт субсч. 302, 312, 314, 334, 351 |
Прочие оборотные активы | 250 | Сальдо по Дт субсч. 331, 332, 643, 644 |
Всего по разделу II | 260 | Сумма значений строк: стр. 100 + стр. 110 + стр. 130 + стр. 160 + стр. 170 + стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 240 + стр. 250 |
III. Расходы будущих периодов | 270 | Сальдо по Дт сч. 39 |
IV. Необоротные активы и группы выбытия | 275 | Сальдо по Дт субсч. 286 |
Баланс | 280 | Сумма значений строк: стр. 080 + стр. 260 + стр. 270 + стр. 275 |
Проверка. Показатели гр. 3 и 4 стр. 280 Формы № 1 должны соответствовать показателям гр. 3 и 4 стр. 640 Формы № 1. | ||
ПАССИВ БАЛАНСА | ||
I. Собственный капитал | ||
Уставный капитал | 300 | Сальдо по Кт сч. 40 |
Дополнительный капитал | 320 | Сальдо по Кт сч. 41, 42 |
Резервный капитал | 340 | Сальдо по Кт сч. 43 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 350 | Сальдо по Кт субсч. 441 или сальдо по Дт субсч. 442. Сумма непокрытого убытка (Дт 442) приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала (стр. 380) |
Неоплаченный капитал | 360 | Сальдо по Дт сч. 45, 46 (приводится в скобках и вычитается при определении итога собственного капитала) |
Всего по разделу I | 380 | Сумма значений строк: стр. 300 + стр. 320 + стр. 340 + (-) стр. 350 - стр. 360 |
II. Обеспечение будущих расходов и целевое финансирование | 430 | Сальдо по Кт сч. 47, 48, 49 |
III. Долгосрочные обязательства | 480 | Сальдо по Кт сч. 50, 51, 52, 53, 55 |
IV. Текущие обязательства | ||
Краткосрочные кредиты банков | 500 | Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт), 60 |
Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам | 510 | Сальдо по Кт сч. 61 |
Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги | 530 | Сальдо по Кт сч. 62, 63 |
Текущие обязательства по расчетам: | ||
с бюджетом | 550 | Сальдо по Кт субсч. 641, 642 |
по страхованию | 570 | Сальдо по Кт сч. 65 |
по оплате труда | 580 | Сальдо по Кт сч. 66 |
Обязательства, связанные с необоротными активами и группами выбытия, удерживаемые для продажи (вписываемая строка) | 605 | Сальдо по Кт субсч. 680 |
Прочие текущие обязательства | 610 | Сальдо по Кт субсчетов сч. 37, 67, 68 (кроме субсч. 680) и субсч. 643, 644 |
Всего по разделу IV | 620 | Сумма значений строк: стр. 500 + стр. 510 + стр. 530 + стр. 550 + стр. 570 + стр. 580 + стр. 605 + стр. 610 |
V. Доходы будущих периодов | 630 | Сальдо по Кт сч. 69 |
Баланс | 640 | Сумма значений строк: стр. 380 + стр. 430 + стр. 480 + стр. 620 + стр. 630 |
Проверка. Показатели гр. 3 и 4 стр. 640 Формы № 1 должны соответствовать показателям гр. 3 и 4 стр. 280 Формы № 1. |
Отчет о финансовых результатах (Форма № 2-м)
Cтрока Отчета о финансовых результатах | Код строки | Данные бухгалтерского учета для заполнения |
1 | 2 | 3 |
Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) | 010 | Обороты по Кт субсч. 701, 702, 703 (доход указывается c учетом непрямых налогов — НДС, акцизного сбора и др.) |
Непрямые налоги и другие вычеты из дохода | 020 | Обороты Дт 70 — Кт 641, 642, 643, 651. |
Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (010 - 020) | 030 | Стр. 010 - стр. 020 |
Прочие операционные доходы | 040 | Оборот Дт 71 (кроме субсч. 710) — Кт 791 |
В эту статью сельскохозяйственные предприятия и собственники подсобных хозяйств не включают доход от первоначального признания биологических активов (БА) и сельскохозяйственной продукции и доход от изменения стоимости текущих биологических активов. Его приводят только справочно во вписываемой стр. 201 | ||
Прочие обычные доходы | 050 | Обороты Дт 72, 73 — Кт 792. |
Чрезвычайные доходы | 060 | Оборот Дт 75 — Кт 794 |
Итого чистые доходы (030 + 040 + 050 + 060) | 070 | Сумма значений строк: стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 + стр. 060 |
Увеличение (уменьшение) остатков незавершенного производства и готовой продукции | 080 | Расчет: |
Материальные расходы | 090 | Оборот счета 80 (приводится в скобках). |
Расходы на оплату труда | 100 | Оборот счета 81 (приводится в скобках). |
Отчисления на социальные мероприятия | 110 | Оборот счета 82 (приводится в скобках). |
Амортизация | 120 | Оборот счета 83 (приводится в скобках). |
Прочие операционные расходы | 130 | Оборот счета 84 (приводится в скобках). |
Торговые предприятия себестоимость реализованных товаров показывают во вписываемой стр. 140. | ||
в том числе | 131 | Оборот Дт 84 (92) — Кт 641. Приводится в скобках и не участвует в расчете финансового результата (стр. 190). Включается в стр. 130 |
Вписывается конкретное название налога и соответствующая сумма: (единый налог; плата за специальный торговый патент; единый (фиксированный) налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей | ||
Себестоимость реализованных товаров | 140 | Оборот Дт 84 — Кт 28 (без учета оборота по Кт субсч. 286) |
Прочие обычные расходы | 150 | Оборот по Дт сч. 85 (кроме чрезвычайных расходов и расходов по налогу на прибыль). |
Чрезвычайные расходы | 160 | Оборот по Дт сч. 85 в части потерь от чрезвычайных событий. |
Налог на прибыль | 170 | Оборот Дт 85 (98) — Кт 641/«Налог на прибыль» (приводится в скобках). Отражается сумма налога на прибыль в размере текущего налога на прибыль из декларации по налогу на прибыль предприятия
|
Итого расходы (090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 ± 080 + 160 + 170) | 180 | Сумма значений строк: стр. 090 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 140 + стр. 150 + стр. 160 + стр. 170 + (-) стр. 080 |
Сумма всех расходов увеличивается на сумму уменьшения остатков незавершенного производства и готовой продукции или уменьшается на сумму увеличения остатков незавершенного производства и готовой продукции | ||
Чистая прибыль (убыток) (070 - 180) | 190 | Стр. 070 - стр. 180 |
Обеспечение материального поощрения (вписываемая строка) | 195 | Информация о распределении части чистой прибыли на квартальную и годовую дату баланса на материальное поощрение. Заполняют предприятия государственного, коммунального секторов экономики |
Доход от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции и доход от изменения стоимости текущих биологических активов (вписываемая строка) | 201 | Оборот Дт 23 — Кт 710; |
Расходы от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции и расходы от изменения стоимости текущих биологических активов (вписываемая строка) | 202 | Оборот Дт 84 (940) — Кт 23; |
Перечень дополнительных (вписываемых)
строк (статей) финансовой отчетности
(с учетом разъяснения Минфина от 28.12.2009 г.)
Название строки (статьи) | № (графы, строки) | Основание |
1 | 2 | 3 |
Форма № 1 «Баланс» | ||
Справедливая (остаточная) стоимость инвестиционной недвижимости | 055 | П. 16.2 П(С)БУ 2 (введено приказом МФУ от 05.03.2008 г. № 353) |
первоначальная стоимость инвестиционной недвижимости | 056 | |
износ инвестиционной недвижимости | 057 | |
Гудвилл | 065 | П. 5 П(С)БУ 19 (введено приказом МФУ от 25.11.2002 г. № 989) |
в том числе в кассе | 231 | П. 34 П(С)БУ 2 (введено приказом МФУ от 31.05.2008 г. № 756) |
IV. Необоротные активы и группы выбытия | 275 | П. 36.1 П(С)БУ 2 (введено приказом МФУ от 05.03.2008 г. № 353) |
Сумма страховых резервов | 415 | П. 45.1 П(С)БУ 2 (введено приказом МФУ от 30.11.2000 г. № 304) |
Сумма долей перестраховиков в страховых резервах | 416 | |
Остаток сформированного призового фонда, подлежащего выплате победителям лотереи | 417 | П. 45.2 П(С)БУ 2 (введено приказом МФУ от 22.11.2004 г. № 731) |
Остаток сформированного резерва на выплату джек-пота, не обеспеченного оплатой участия в лотерее | 418 | |
Обязательства, связанные с необоротными активами и группами выбытия, удерживаемыми для продажи | 605 | П. 60.1 П(С)БУ 2 (введено приказом МФУ от 05.03.2008 г. № 353) |
Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах» | ||
в том числе доход от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности | 061 | П. 21 П(С)БУ 3 (введено приказом МФУ от 11.12.2006 г. № 1176) |
в том числе расходы от первоначального признания биологических активов сельскохозяйственной продукции, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности | 091 | П. 24 П(С)БУ 3 (введено приказом МФУ от 11.12.2006 г. № 1176) |
в том числе прибыль от прекращенной деятельности и/или прибыль от переоценки необоротных активов и группы выбытия в результате прекращения деятельности | 176 | П. 32.1 П(С)БУ 3, п. 4 раздела III П(С)БУ 27 (введено приказом МФУ от 05.03.2008 г. № 353) |
в том числе убыток от прекращенной деятельности и/или убыток от переоценки необоротных активов и группы выбытия в результате прекращения деятельности | 177 | П. 32.1 П(С)БУ 3, п. 4 раздела III П(С)БУ 27 (введено приказом МФУ от 05.03.2008 г. № 353) |
Доход по налогу на прибыль от обычной деятельности | 185 | П. 18 П(С)БУ 17, поз. 20 Методических рекомендаций по проверке сопоставимости показателей финансовой отчетности, утвержденных приказом МФУ от 22.12.2008 г. № 1524 |
Обеспечение материального поощрения | 226 | П. 1.2 раздела IV Положения № 1213* (введено приказом МФУ от 05.03.2008 г. № 353) |
Форма № 4 «Отчет о собственном капитале» | ||
Использование дооценки необоротных активов | 120 | П. 21 П(С)БУ 7; п. 4.1 П(С)БУ 17; абзац 7 текста к счету 42 Инструкции № 291 |
Сумма чистой прибыли, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с законодательством | 170 | П. 1.4 раздела IV Положения № 1213 |
Сумма чистой прибыли на создание специальных (целевых) фондов | 200 | П. 1.1 раздела IV Положения № 1213 |
Прочие изменения | 280 | П. 4.1 П(С)БУ 17 |
Форма № 1-м «Баланс» | ||
IV. Необоротные активы и группы выбытия | 275 | П. 18.1 П(С)БУ 25 (введено приказом МФУ от 05.03.2008 г. № 353) |
Обязательства, связанные с необоротными активами и группами выбытия, удерживаемыми для продажи | 605 | П. 32.1 П(С)БУ 25 (введено приказом МФУ от 05.03.2008 г. № 353) |
Форма № 2-м «Отчет о финансовых результатах» | ||
Себестоимость реализованных товаров | 140 | П. 45 П(С)БУ 25 (введено приказом МФУ от 24.02.2001 г. № 101) |
Обеспечение материального поощрения | 195 | П. 1.2 раздела IV Положения № 1213 (введено приказом МФУ от 05.03.2008 г. № 353) |
Доход от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции и доход от изменения стоимости текущих биологических активов | 201 | П. 38 П(С)БУ 25 (введено приказом МФУ от 12.11.2009 г. № 1315) |
Расходы от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции и расходы от изменения стоимости текущих биологических активов | 202 | П. 39 П(С)БУ 25 (введено приказом МФУ от 12.11.2009 г. № 1315) |
Консолидированная финансовая отчетность | ||
Форма № 1 «Баланс» | ||
Гудвилл при консолидации | 075 | П. 16 П(С)БУ 20 |
Накопленная курсовая разница | 375 | П. 17 П(С)БУ 20; п. 12 П(С)БУ 21 |
Доля меньшинства | 385 | П. 13 П(С)БУ 20 |
Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах» | ||
Доля меньшинства | 215 | П. 13 П(С)БУ 20 |
Форма № 4 «Отчет о собственном капитале» | ||
Накопленная курсовая разница | Графа 10.1 | П. 17 П(С)БУ 20 (введено приказом МФУ от 30.11.2000 г. № 304) |
Прочие изменения | 280 |
* Положение о порядке бухгалтерского учета отдельных активов и операций предприятий государственного, коммунального секторов экономики и хозяйственных организаций, владеющих и/или использующих объекты государственной, коммунальной собственности, утвержденное приказом МФУ от 19.12.2006 г. № 1213.