РІЧНА
фінзвітність-2009
Наближається 22 лютого 2010 року — кінцевий строк подання фінансової звітності за 2009 рік. Для полегшення її складання ми навели зручні таблиці-довідники з детальним описом інформації, яка відображається в кожному рядку звітних форм.
У розпалі процес здавання фінансової звітності за 2009 рік. Щоб полегшити вам етап заповнення цієї звітності, у сьогоднішній «Шпаргалці бухгалтера» наводимо таблиці-довідники щодо заповнення форм річної фінансової звітності для суб'єктів малого підприємництва — Форми № 1-м і Форми № 2-м, а для інших суб'єктів підприємництва — Форми № 1, Форми № 2, Форми № 3, Форми № 4.
Вимоги до заповнення та подання фінансової звітності
Характеристика, | Інформація | Чим регламентовано |
1 | 2 | 3 |
Хто подає: | ||
— фінансову звітність | Усі юридичні особи, створені відповідно до законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм та форм власності, а також представництва іноземних суб'єктів господарської діяльності, які зобов'язані вести бухгалтерський облік | П. 1 ст. 11 і п. 1 ст. 2 Закону |
— консолідовану | Підприємства, що мають дочірні підприємства, крім фінансових звітів про власні господарські операції (п. 10 П(С) БО 20)
| П. 1 ст. 12 Закону |
— зведену фінансову звітність | Об'єднання підприємств, крім власної звітності, складають і подають зведену фінансову звітність щодо всіх підприємств, які входять до їх складу, якщо це передбачено засновницькими документами об'єднань підприємств відповідно до законодавства та якщо вони здійснюють діяльність, зазначену в Переліку видів діяльності, щодо яких складається зведена фінансова звітність, затвердженому наказом МФУ від 24.02.2000 р. № 37 | П. 3 ст. 12 Закону |
Хто підписує фінансову звітність | Керівник та бухгалтер підприємства | П. 1 ст. 11 Закону |
Кому надається фінансова звітність | — органам, до сфери управління яких вони належать; | П. 1 ст. 14 Закону |
— іншим користувачам відповідно до законодавства, зокрема органам статистики
| П. 2 Порядку № 419** | |
— державному реєстратору за місцезнаходженням реєстраційної справи до 1 червня року, наступного за звітним періодом, фінансову звітність у складі Балансу і Звіту про фінансові результати (особисто чи рекомендованим листом)
| П. 3 ст. 14 Закону | |
Строки подання фінансової звітності | Річна фінансова звітність (крім зведеної та консолідованої) — не пізніше 20 лютого наступного за звітним року | П. 5 Порядку № 419 |
Консолідована фінансова звітність подається власникам (засновникам) у визначені ними строки, | П. 11 Порядку № 419 | |
Зведена фінансова звітність — не пізніше 15 квітня наступного за звітним року | П. 8 Порядку № 419 | |
Перенесення строку | Якщо дата подання звітності припадає на неробочий день, строк подання переноситься на перший після вихідного робочий день. Так, при поданні фінансової звітності за 2009 рік останнім днем
| П. 10 Порядку № 419 |
Дата подання фінансової звітності | День фактичної передачі фінансової звітності за призначенням, а в разі пересилання її поштою — | П. 4 Порядку № 419 |
Склад річної фінансової звітності (крім суб'єктів малого підприємництва) | Баланс (Форма № 1) | П(С)БО 2 |
Звіт про фінансові результати (Форма № 2) | П(С)БО 3 | |
Звіт про рух грошових коштів (Форма № 3) | П(С)БО 4 | |
Звіт про власний капітал (Форма № 4) | П(С)БО 5 | |
Примітки до річної фінансової звітності (Форма № 5) | Наказ МФУ від 29.11.2000 р. № 302 | |
Додаток до Приміток до річної фінансової звітності «Інформація за сегментами» (Форма № 6) | П(С)БО 29 | |
Заповнюють лише ті підприємства, які: | ||
Склад річної фінансової звітності суб'єктів малого підприємництва | Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва, що складається з Балансу (Форма № 1-м) та Звіту про фінансові результати (Форма № 2-м) | П(С)БО 25 |
1. Юридичні особи є суб'єктами малого підприємництва, якщо в них середньооблікова чисельність працюючих за звітний період (календарний рік) не перевищує 50 осіб та обсяг річного валового доходу не перевищує 70 млн грн. (ст. 1 Закону України «Про державну підтримку малого підприємництва» від 19.10.2000 р. № 2063-III). 2. Норми П(С)БО 25 при поданні фінансової звітності за 2009 рік застосовують підприємства, які за результатами діяльності (п. 2 П(С)БО 25): — за 2008 рік і за підсумками I кварталу та I півріччя 2009 року відповідали критеріям суб'єкта малого підприємництва; — були малими за 2008 рік і за підсумками I кварталу та I півріччя 2009 року, але за 9 місяців 2009 року такими не є. Звіт за повною формою вони | ||
Звітний період | Календарний рік | П. 1 ст. 13 Закону |
Звітний період для | Звітний період новоствореного підприємства — з дати створення (дати державної реєстрації) | П. 2 ст. 13 Закону |
Це означає, що підприємства, які було створено в період з 1 жовтня по 31 грудня 2009 року, річну фінансову звітність за цей період можуть не складати. Перший річний звітний період для них буде з дати реєстрації по 31 грудня наступного 2010 року. | ||
Дата балансу | 31 грудня звітного року | П. 1 ст. 13 Закону |
Загальні правила складання фінансової звітності | Перед складанням річної фінансової звітності обов'язково слід провести інвентаризацію активів
| Ст. 10 Закону |
Згортання статей активів та зобов'язань, доходів і витрат (крім випадків, передбачених відповідними П(С)БО) не допускається | П. 7 П(С)БО 2, п. 11 П(С)БО 3 | |
Якщо стаття звітності залишається незаповненою через відсутність відповідних показників, у ній ставиться прокреслення
| П. 11 П(С)БО 1 | |
Від’ємні значення (значення, що підлягають вирахуванню) наводяться у формах звітності в дужках | П(С)БО 2, П(С)БО 3, П(С)БО 5 | |
Виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередні роки, що впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку), здійснюють шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року | П. 4 П(С)БО 6 | |
Суб'єкти малого підприємництва заповнюють звітність у тисячах гривень з одним десятковим знаком
| П. 1 П(С)БО 25 | |
Інші суб'єкти підприємницької діяльності заповнюють звітність у тисячах гривень без десяткових знаків (незважаючи на те що в П(С)БО 4, 5 і 29 прямо про це не йдеться, для дотримання порівнянності всі форми заповнюють так — лист МФУ від 21.01.2009 р. № 31-34020-01-16/1329). | П. 6 П(С)БО 2, п. 6 П(С)БО 3 | |
Оприлюднення річної фінансової звітності | Відкриті акціонерні товариства, підприємства — емітенти облігацій, банки, довірчі товариства, валютні та фондові біржі, інвестиційні фонди, інвестиційні компанії, кредитні спілки, недержавні пенсійні фонди, страхові компанії та інші фінансові установи зобов'язані не пізніше 1 червня наступного за звітним року оприлюднити річну фінансову звітність і консолідовану звітність шляхом опублікування в періодичних виданнях або розповсюдження її у вигляді окремих друкованих видань
| П. 4 ст. 14 Закону |
* Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 р. № 996-XIV.
** Порядок подання фінансової звітності, затверджений постановою КМУ від 28.02.2000 р. № 419.
Баланс (Форма № 1)
Рядок Балансу | Код | Дані бухгалтерського обліку для заповнення | |
1 | 2 | 3 | |
АКТИВ БАЛАНСУ | |||
I. Необоротні активи | |||
Нематеріальні активи: | |||
залишкова вартість | 010 | Ряд. 011 - ряд. 012 (включається до підсумку Балансу) | |
первісна вартість | 011 | Сальдо по Дт рах. 12 (не включається до підсумку Балансу) | |
накопичена амортизація | 012 | Сальдо по Кт субрах. 133 | |
Незавершене будівництво | 020 | Сальдо по Дт рах. 15 | |
Основні засоби: | |||
залишкова вартість | 030 | Ряд. 031 - ряд. 032 (включається до підсумку Балансу) | |
первісна вартість | 031 | Сальдо по Дт субрах. 101 — 109 і рах.11 (не включається до підсумку Балансу) | |
знос | 032 | Сальдо по Кт субрах. 131 і 132 | |
Довгострокові біологічні активи: | |||
справедлива (залишкова) вартість | 035 | Ряд. 036 - ряд. 037 + сальдо по Дт субрах. 161, 163, 165 (включається до підсумку Балансу). | |
первісна вартість | 036 | Сальдо по Дт субрах. 162, 164, 166 (не включається до підсумку Балансу) | |
накопичена амортизація | 037 | Сальдо по Кт субрах. 134 | |
Довгострокові фінансові інвестиції: | |||
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств | 040 | Сальдо по Дт субрах. 141 | |
інші фінансові інвестиції | 045 | Сальдо по Дт субрах. 142 і 143 | |
Довгострокова дебіторська заборгованість | 050 | Сальдо по Дт субрах. 181, 182 і 183 | |
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості (вписуваний рядок) | 055 | Ряд. 056 - ряд. 057 + сальдо по Дт субрах. 100 (у частині інвестиційної нерухомості, що обліковується за справедливою вартістю). Включається до підсумку Балансу. | |
первісна вартість інвестиційної нерухомості (вписуваний рядок) | 056 | Сальдо по Дт субрах. 100 (у частині інвестиційної нерухомості, що обліковується за первісною вартістю). | |
знос інвестиційної нерухомості (вписуваний рядок) | 057 | Сальдо по Кт субрах. 135. Не включається до підсумку Балансу | |
Відстрочені податкові активи | 060 | Сальдо по Дт рах. 17 | |
Гудвіл | 065 | Сальдо по Дт субрах. 191 і 193 | |
Інші необоротні активи | 070 | Сальдо по Дт субрах. 184 | |
Усього за розділом I | 080 | Сума значень рядків: ряд. 010 + ряд. 020 + ряд. 030 + ряд. 035 + ряд. 040 + ряд. 045 + ряд. 050 + | |
II. Оборотні активи | |||
Виробничі запаси | 100 | Сальдо по Дт рах. 20 і 22 | |
Поточні біологічні активи | 110 | Сальдо по Дт рах. 21 | |
Незавершене виробництво | 120 | Сальдо по Дт рах. 23 і 25 | |
Підприємства-підрядники в цьому рядку відображають суму валових заборгованостей замовників. Вона являє собою згорнуте дебетове сальдо по субрахунках 231, 238 і 239. | |||
Готова продукція | 130 | Сальдо по Дт рах. 26 і 27 | |
Товари | 140 | Згорнуте сальдо рах. 28 (сальдо Дт субрах. 281, 282, 283, 284 — сальдо Кт субрах. 285) | |
У цьому рядку не відображається інформація про вартість необоротних активів та груп вибуття, визнаних утримуваними для продажу відповідно | |||
Векселі одержані | 150 | Сальдо по Дт рах. 34 | |
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | |||
чиста реалізаційна вартість | 160 | Ряд. 161 - ряд. 162 (включається до підсумку Балансу) | |
первісна вартість | 161 | Сальдо по Дт рах. 36 (не включається до підсумку Балансу) | |
резерв сумнівних боргів | 162 | Сальдо по Кт рах. 38 | |
Дебіторська заборгованість за розрахунками: | |||
з бюджетом | 170 | Сальдо по Дт субрах. 641 і 642 | |
за виданими авансами | 180 | Сальдо по Дт субрах. 371 | |
На практиці багато які бухгалтери не відображають аванси, видані іншим підприємствам, на субрах. 371: вони вважають за краще відображати такі операції по Дт рах. 63 у кореспонденції з Кт рахунків обліку грошових коштів, цим порушуючи вимоги стандартів бухгалтерського обліку та Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом МФУ від 30.11.99 р. № 291 (далі — Інструкція № 291). У разі виникнення такої ситуації сальдо по Дт рах. 63 у Балансі слід відображати розгорнуто: у рядку 180 Балансу показуються дебетові залишки рах. 63 за контрагентами і договорами, за якими перераховано аванси, а в рядку 530 — кредитові залишки рах. 63, тобто заборгованість контрагентів за окремими договорами (рахункамм). | |||
з нарахованих доходів | 190 | Сальдо по Дт субрах. 373 | |
із внутрішніх розрахунків | 200 | Сальдо по Дт субрах. 682 і 683 | |
Інша поточна дебіторська заборгованість | 210 | Сальдо по Дт субрах. 372, 374, 375, 376, 377, 685, рах. 65 і 66 | |
Поточні фінансові інвестиції | 220 | Сальдо по Дт субрах. 352 | |
Грошові кошти та їх еквіваленти: | |||
у національній валюті | 230 | Сальдо по Дт субрах. 301, 311, 313, 333, 351 | |
у тому числі в касі (вписуваний рядок) | 231 | Сальдо по Дт субрах. 301 (не включається до підсумку Балансу) | |
Показник рядка деталізує величину показника рядка 230 «Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті». | |||
в іноземній валюті | 240 | Сальдо по Дт субрах. 302, 312, 314, 334, 351 | |
Інші оборотні активи | 250 | Сальдо по Дт субрах. 331, 332, 643, 644 | |
Усього за розділом II | 260 | Сума значень рядків: ряд. 100 + ряд. 110 + ряд. 120 + ряд. 130 + ряд. 140 + ряд. 150 + ряд. 160 + ряд. 170 + ряд. 180 + ряд. 190 + ряд. 200 + ряд. 210 + ряд. 220 + ряд. 230 + ряд. 240 + ряд. 250 | |
III. Витрати майбутніх періодів | 270 | Сальдо по Дт рах. 39 | |
IV. Необоротні активи та групи вибуття | 275 | Сальдо по Дт субрах. 286 | |
Баланс | 280 | Сума значень рядків: ряд. 080 + ряд. 260 + ряд. 270 + ряд. 275 | |
Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 280 Форми № 1 мають відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 640 Форми № 1. | |||
ПАСИВ БАЛАНСУ | |||
I. Власний капітал | |||
Статутний капітал | 300 | Сальдо по Кт рах. 40 | |
Пайовий капітал | 310 | Сальдо по Кт рах. 41 | |
Додатковий вкладений капітал | 320 | Сальдо по Кт субрах. 421, 422 | |
Інший додатковий капітал | 330 | Сальдо по Кт субрах. 423, 424 і 425 | |
Резервний капітал | 340 | Сальдо по Кт рах. 43 | |
Нерозподілений прибуток | 350 | Сальдо по Кт субрах. 441 або сальдо по Дт субрах. 442 (непокритий збиток наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу)
| |
Неоплачений капітал | 360 | Сальдо по Дт рах. 46 (наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу) | |
Вилучений капітал | 370 | Сальдо по Дт рах. 45 (наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу) | |
Усього за розділом I | 380 | ряд. 300 + ряд. 310 + ряд. 320 + ряд. 330 + ряд. 340 + (-) ряд. 350 (+ прибуток, - збиток) - ряд. 360 - ряд. 370 | |
II. Забезпечення майбутніх витрат і платежів | |||
Забезпечення виплат персоналу | 400 | Сальдо по Кт субрах. 471, 472 і 477 | |
Інші забезпечення | 410 | Сальдо по Кт субрах. 473, 474 і 478 | |
Сума страхових резервів (вписуваний рядок) | 415 | Сальдо по Кт субрах. 491, 492 | До підсумку Балансу включається різниця між ряд. 415 і ряд. 416 |
Сума часток перестраховиків у страхових | 416 | Сальдо по Дт субрах. 493, 494 (наводять у дужках) | |
Залишок сформованого призового фонду, що підлягає виплаті переможцям лотереї (вписуваний рядок) | 417 | Сальдо по Кт субрах. 475 | |
Залишок сформованого резерву на виплату джек-поту, не забезпеченого оплатою участі у лотереї (вписуваний рядок) | 418 | Сальдо по Кт субрах. 476 | |
Цільове фінансування | 420 | Сальдо по Кт рах. 48 | |
Усього за розділом II | 430 | ряд. 400 + ряд. 410 + ряд. 415 - ряд. 416 + ряд. 417 + ряд. 418 + ряд. 420 | |
III. Довгострокові зобов'язання | |||
Довгострокові кредити банків | 440 | Сальдо по Кт субрах. 501, 502, 503, 504 | |
Інші довгострокові фінансові зобов'язання | 450 | Сальдо по Кт субрах. 505 (у частині зобов'язань за процентними позиками) і 506 | |
Відстрочені податкові зобов'язання | 460 | Сальдо по Кт рах. 54 | |
Інші довгострокові зобов'язання | 470 | Сальдо по Кт субрах. 505 (у частині зобов'язань за безпроцентними позиками) і 506 | |
Усього за розділом III | 480 | Сума значень рядків: ряд. 440 + ряд. 450 + ряд. 460 + ряд. 470 | |
IV. Поточні зобов'язання | |||
Короткострокові кредити банків | 500 | Сальдо по Кт рах. 31 (овердрафт), 60 | |
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями | 510 | Сальдо по Кт рах. 61 | |
Векселі видані | 520 | Сальдо по Кт рах. 62 | |
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | Сальдо по Кт рах. 63 (див. ряд. 180 Балансу) | |
Поточні зобов'язання за розрахунками: | |||
з одержаних авансів | 540 | Сальдо по Кт субрах. 681 | |
Як і у випадку з виданими авансами (ряд. 180 Балансу), бухгалтери багатьох підприємств вважають за краще відображати отримані аванси не на субрах. 681, а на субрах. 361. У такому разі залишок по субрах. 361 у Балансі слід відображати розгорнуто: у ряд. 540 — кредитові залишки до рах. 36 за контрагентами і договорами, від яких отримано аванси, а в рядку 160 — дебетові залишки до рах. 36 (заборгованість контрагентів за окремими договорами). | |||
з бюджетом | 550 | Сальдо по Кт субрах. 641 і 642 | |
з позабюджетних платежів | 560 | Сальдо по Кт субрах. 685 (у частині платежів до позабюджетних фондів) | |
зі страхування | 570 | Сальдо по Кт рах. 65 | |
з оплати праці | 580 | Сальдо по Кт рах. 66 | |
з учасниками | 590 | Сальдо по Кт рах. 67 | |
із внутрішніх розрахунків | 600 | Сальдо по Кт субрах. 682, 683 | |
Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу (вписуваний рядок) | 605 | Сальдо по Кт субрах. 680 | |
Інші поточні зобов'язання | 610 | Сальдо по Кт субрах. 372, 643, 644, 684, 685 (крім платежів до позабюджетних фондів) | |
Підприємства-підрядники в цьому рядку відображають суму валових заборгованостей замовникам. Вона являє собою згорнуте кредитове сальдо | |||
Усього за розділом IV | 620 | Сума значень рядків: ряд. 500 + ряд. 510 + ряд. 520 + ряд. 530 + ряд. 540 + ряд. 550 + | |
V. Доходи майбутніх періодів | 630 | Сальдо по Кт рах. 69 | |
Баланс | 640 | Сума значень рядків: ряд. 380 + ряд. 430 + ряд. 480 + ряд. 620 + ряд. 630 | |
Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 640 Форми № 1 мають відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 280 Форми № 1. |
Звіт про фінансові результати (Форма № 2)
Рядок Звіту про фінансові результати | Код рядка | Дані бухгалтерського обліку для заповнення |
1 | 2 | 3 |
Розділ I. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ | ||
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 010 | Обороти по Кт субрах. 701, 702, 703 (дохід зазначається з урахуванням непрямих податків — ПДВ, акцизного збору тощо) |
Організації, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, у цій статті відображають вартість, за якою реалізовано цінні папери, і суму винагороди за виконання інших операцій, пов'язаних з розміщенням, купівлею та продажем цінних паперів. Саме в цьому рядку відображається дохід від операційної оренди, якщо основний вид діяльності підприємства — здавання майна в оренду, а також дохід комісіонера (повіреного) від надання комісійних послуг і дохід від продажу комісійного товару. | ||
Податок на додану вартість | 015 | Обороти Дт 701, 702, 703 — Кт 641/ПДВ, 643 |
Акцизний збір | 020 | Обороти Дт 701, 702, 703 — Кт 641/Акциз |
Вписуваний рядок | 025 | Обороти Дт 701, 702, 703 — Кт 641, 642, 651 |
Підприємства, що сплачують інші збори та податки з обороту, відображають їх у цьому рядку (наприклад, збір до ПФ з доходу від торгівлі ювелірними виробами із золота, платини і дорогоцінного каміння, від надання послуг мобільного зв'язку, збір за розвиток хмелярства, садівництва та виноградарства, податок з реклами, готельний збір тощо) | ||
Інші вирахування з доходу | 030 | Оборот Дт 791 — Кт 704 (наводиться в дужках) |
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, | 035 | Ряд. 010 - ряд. 015 - ряд. 020 - ряд. 025 - ряд. 030 |
Перевірка. Обороти по Дт субрах. 701, 702, 703 у кореспонденції з Кт субрах. 791 мінус оборот по Кт субрах. 704 у кореспонденції з Дт субрах. 791. | ||
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) | 040 | Оборот Дт 791 — Кт 90 |
У цій статті організації, основною діяльністю яких є торгівля цінними паперами, відображають балансову вартість реалізованих цінних паперів. Підприємства, що відповідно до законодавства є страховиками, у цій статті наводять виплати страхових сум та страхових відшкодувань. Підприємства, які здійснюють діяльність із випуску та проведення лотерей, у цій статті наводять відрахування на створення (формування) за звітний період призового фонду, а також резерву, що покриває величину джек-поту, не забезпечену оплатою участі в лотереї. | ||
Валові: | ||
прибуток | 050 | (ряд. 035 - ряд. 040), якщо результат > 0 |
збиток | 055 | (ряд. 035 - ряд. 040), якщо результат < 0 |
Інші операційні доходи | 060 | Оборот Дт 71 — Кт 791 |
у тому числі дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних унаслідок сільськогосподарської діяльності (вписуваний рядок) | 061 | Оборот Дт 23 — Кт 710 |
До рядка 060 також уключається дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції та дохід від зміни вартості біологічних активів з виділенням у вписуваному рядку 061 доходу від первісного визнання біологічних активів та сільськогосподарської продукції, отриманих у результаті сільськогосподарської діяльності. | ||
Адміністративні витрати | 070 | Оборот Дт 791 — Кт 92 (наводиться в дужках) |
Витрати на збут | 080 | Оборот Дт 791 — Кт 93 (наводиться в дужках) |
Інші операційні витрати | 090 | Оборот Дт 791 — Кт 94 (наводиться в дужках) |
у тому числі витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних унаслідок сільськогосподарської діяльності (вписуваний рядок) | 091 | Оборот Дт 940 — Кт 23 (наводиться в дужках) |
У цій статті наводяться також витрати від первісного визнання біологічних активів та сільськогосподарської продукції, від зміни вартості біологічних активів з виділенням у рядку 091 витрат від первісного визнання біологічних активів сільськогосподарської продукції, отриманих у результаті сільськогосподарської діяльності. | ||
Фінансові результати від операційної діяльності: | ||
прибуток | 100 | Додатне значення: |
збиток | 105 | Від’ємне значення: |
Дохід від участі в капіталі | 110 | Оборот по Кт рах. 72 |
Інші фінансові доходи | 120 | Оборот по Кт рах. 73 (без ПДВ) |
Інші доходи | 130 | Оборот по Кт рах. 74 (без ПДВ) |
Фінансові витрати | 140 | Оборот по рах. 95 (наводиться в дужках) |
Втрати від участі в капіталі | 150 | Оборот по рах. 96 (наводиться в дужках) |
Інші витрати | 160 | Оборот по рах. 97 (наводиться в дужках) |
Прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті (вписуваний рядок) | 165 | Відображається прибуток (збиток) від впливу інфляції на монетарні статті, величина якого розраховується відповідно до вимог П(С)БО 22. Заповнюється підприємствами, які згідно з чинним законодавством зобов'язані оприлюднювати свою звітність. Сума збитку наводиться в дужках
|
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: | ||
прибуток | 170 | Додатне значення: |
збиток | 175 | Від’ємне значення: |
у тому числі прибуток від припиненої діяльності та/або прибуток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття унаслідок припинення діяльності (вписуваний рядок) | 176 | Відображається відповідно прибуток чи збиток від припиненої діяльності після оподаткування та/або прибуток чи збиток від переоцінки необоротних активів та груп вибуття, що утворюють припинену діяльність, оцінюються за чистою вартістю реалізації та визначаються відповідно до П(С)БО 27 (у тому числі із ряд. 170 і 175).
|
у тому числі збиток від припиненої діяльності та/або збиток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття унаслідок припинення діяльності (вписуваний рядок) | 177 | |
Податок на прибуток від звичайної діяльності | 180 | Оборот Дт 79 — Кт 981 (наводиться в дужках) |
Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності | 185 | У разі виникнення в підприємства доходу з податку на прибуток він відображається в цьому рядку |
Загальну формулу визначення витрат з податку на прибуток можна записати так: де D ВПЗ (ряд. 460 гр. 4 Форми № 1 - ряд. 460 гр. 3 Форми № 1) — сума накопиченого відстроченого податкового зобов'язання за звітний період; D ВПА (ряд. 060 гр. 4 Форми № 1 - ряд. 060 гр. 3 Форми № 1) — сума накопичених відстрочених податкових активів за звітний період. Розрахована в такий спосіб величина відображається в ряд. 180 Форми № 2 (при виникненні доходу з податку на прибуток — у ряд. 185 Форми № 2). | ||
Фінансові результати від звичайної діяльності: | ||
прибуток | 190 | Якщо заповнено ряд. 170: |
збиток | 195 | Якщо заповнено ряд. 175: |
Надзвичайні: | ||
доходи | 200 | Оборот по рах. 75 (без ПДВ) |
витрати | 205 | Оборот по рах. 99 (наводиться в дужках) |
Податки з надзвичайного прибутку | 210 | Оборот по субрах. 982 (наводиться в дужках) |
Чисті: | ||
прибуток | 220 | Додатне значення: |
збиток | 225 | Від’ємне значення: |
Забезпечення матеріального заохочення (вписуваний рядок) | 226 | Обороти по Кт субрах. 477 |
Розділ II. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ | ||
Матеріальні витрати | 230 | Оборот по рах. 80 |
Витрати на оплату праці | 240 | Оборот по рах. 81 |
Відрахування на соціальні заходи | 250 | Обороти по рах. 82 |
Амортизація | 260 | Обороти по рах. 83 |
Інші операційні витрати | 270 | Оборот по рах. 84 |
У розділі II Звіту про фінансові результати не показують: | ||
Усього | 280 | ряд. 230 + ряд. 240 + ряд. 250 + ряд. 260 + ряд. 270 |
Розділ III. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ | ||
Середньорічна кількість простих акцій | 300 | å [(Кількість простих акцій в обігу х Кількість днів (місяців), протягом яких акції перебували в обігу) : Кількість днів (місяців) у звітному році)] |
Приклад розрахунку середньорічної кількості простих акцій в обігу наведено в додатку 1 до П(С)БО 24. | ||
Скоригована середньорічна кількість простих акцій | 310 | Ряд. 300 Форми № 2 + Середньорічна кількість простих акцій, що надійдуть в обіг у разі конвертації всіх розбавляючих потенційних простих акцій |
Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію | 320 | (ряд. 220 (ряд. 225) Форми № 2 - Дивіденди на привілейовані акції): ряд. 300 Форми № 2 |
Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію | 330 | Скоригований чистий прибуток (збиток): ряд. 310 Форми № 2
|
Скоригований чистий прибуток = Чистий прибуток (збиток) (ряд. 220 або 225 Форми № 2) - Дивіденди на привілейовані акції + Дивіденди (після сплати податків і процентів), визнані у звітному періоді щодо розбавляючих потенційних простих акцій +(-) Інші доходи (витрати), які виникнуть у разі конвертації розбавляючих потенційних простих акцій. Приклад розрахунку скоригованого чистого прибутку на одну просту акцію наведено в додатку 2 до П(С)БО 24. | ||
Дивіденди на одну просту акцію | 340 | Сума оголошених дивідендів: Кількість простих акцій, за якими виплачуються дивіденди |
Звіт про рух грошових коштів (Форма № 3)
Назва статті | Код рядка | Дані для заповнення графи 3 «Надходження» | Дані для заповнення графи 4 «Видаток» |
1 | 2 | 3 | 4 |
I. Рух коштів у результаті операційної діяльності | |||
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування | 010 | Прибуток від звичайної діяльності | Збиток від звичайної діяльності (гр. 3 ряд. 175 |
Коригування на: | |||
амортизацію необоротних активів | 020 | Сума нарахованої амортизації | Х |
збільшення (зменшення) забезпечень | 030 | Форма № 1: (ряд. 400 + ряд. 410) гр. 4 - (ряд. 400 + ряд. 410) гр. 3 (у частині операційної діяльності) | |
> 0 | < 0 | ||
Для полегшення роботи із заповнення цього рядка підприємству є сенс ураховувати забезпечення, пов'язані з інвестиційною та фінансовою діяльністю, на окремих субрахунках рах. 47. | |||
збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць | 040 | Оборот по Дт субрах. 945 - оборот по Кт субрах. 714 | |
> 0 (збиток) | < 0 (прибуток) | ||
У цьому рядку вказуються лише нереалізовані курсові різниці щодо залишків грошових коштів та їх еквівалентів в іноземній валюті на кінець звітного | |||
збиток (прибуток) від неопераційної діяльності | 050 | Форма № 2, гр. 3: (ряд. 150 + ряд. 160) - (ряд. 110 + ряд. 120 + ряд. 130) + (ряд. 090 - ряд. 060 | |
> 0 | < 0 | ||
Витрати на сплату відсотків | 060 | Ряд. 140 гр. 3 Форми № 2 | Х |
Прибуток (збиток) від операційної діяльності до змін у чистих оборотних активах | 070 | Форма № 3: сума рядків 010 — 060 (гр. 3) - сума рядків 010 — 050 (гр. 4) | |
> 0 | < 0 | ||
Зменшення (збільшення): | |||
оборотних активів | 080 | Форма № 1: різниця між сумою ряд. 100 — 160, 170, 180, 200, 210, 250 по гр. 4 та сумою саме цих рядків по гр. 3 | |
< 0 | > 0 | ||
До розрахунку показника цього рядка приймаються аналітичні дані для заповнення таких рядків Форми № 1: | |||
витрат майбутніх періодів | 090 | Форма № 1: ряд. 270 гр. 3 - ряд. 270 гр. 4 - сума зменшення витрат майбутніх періодів, унаслідок їх включення до складу групи вибуття | |
> 0 | < 0 | ||
Збільшення (зменшення): | |||
поточних зобов'язань | 100 | Форма № 1: різниця між сумою ряд. 520 — 580, 600, 610 по гр. 4 та сумою саме цих рядків по гр. 3 | |
> 0 | < 0 | ||
До розрахунку показника цього рядка приймаються аналітичні дані для заповнення таких рядків Форми № 1: | |||
доходів майбутніх періодів | 110 | Форма № 1: ряд. 630 гр. 4 - ряд. 630 гр. 3 + сума зменшення доходів майбутніх періодів унаслідок їх включення до групи вибуття | |
> 0 | < 0 | ||
При цьому не враховується зміна доходів майбутніх періодів у результаті їх створення від операцій з коштами цільового фінансування, подальшого їх визнання доходами поточного періоду, повернення коштів цільового фінансування тощо. | |||
Грошові кошти від операційної | 120 | Форма № 3: різниця між сумою ряд. 070 — 110 по гр. 3 та сумою саме цих рядків по гр. 4 | |
> 0 | < 0 | ||
Сплачені: | |||
відсотки | 130 | Х | Фактично сплачені відсотки визначаються за даними аналітичного обліку до бухгалтерських записів: |
податки на прибуток | 140 | Х | Аналітичні дані до бухгалтерських записів: |
Чистий рух коштів до надзвичайних подій | 150 | Форма № 3: ряд. 120 гр. 3 - (ряд. 130 + ряд. 140) гр. 4 | |
> 0 | < 0 | ||
Рух коштів від надзвичайних подій | 160 | Надходження: ряд. 200 Форми № 2 у частині доходів від надзвичайних подій, пов'язаних з операційною діяльністю; дані аналітичного обліку до рах. 75 «Надзвичайні доходи» в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів
| Вибуття: ряд. 205 Форми № 2 у частині витрат від надзвичайних подій, пов'язаних з операційною діяльністю; дані аналітичного обліку до рах. 99 «Надзвичайні витрати» в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів
|
Для полегшення роботи із заповнення цього рядка, а також рядків 290 та 380 Форми № 3 підприємству є сенс ураховувати доходи і витрати від надзвичайних подій, пов'язаних з інвестиційною та фінансовою діяльністю, на окремих субрахунках рах. 75 і рах. 99. | |||
Чистий рух коштів від операційної діяльності | 170 | Форма № 3: | Форма № 3: |
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності | |||
Звертаємо увагу, що в цьому розділі всі суми, пов'язані з придбанням або продажем необоротних активів, відображаються з урахуванням ПДВ (якщо він входить до складу вартості). | |||
Реалізація: | |||
фінансових інвестицій | 180 | Аналітичні дані до змін таких рядків Форми № 1: по ряд. 210 (у частині заборгованості за реалізовані фінансові інвестиції), 220, 540 (у частині авансів, отриманих за реалізовані фінансові інвестиції). | Х |
необоротних активів | 190 | Аналітичні дані до змін таких рядків Форми № 1: ряд. 011, 020, 031, 035, 050 (у частині заборгованості за необоротні активи, утримувані для продажу), ряд. 055, 070, 180 (у частині авансу, перерахованого для придбання необоротних активів), ряд. 210 (у частині заборгованості щодо необоротних активів), ряд. 275. | Х |
майнових комплексів | 200 | Аналітичні дані про надходження грошових коштів від продажу майнових комплексів | Х |
Отримані: | |||
відсотки | 210 | Аналітичні дані до бухгалтерських записів: | Х |
дивіденди | 220 | Аналітичні дані до бухгалтерських записів: | Х |
Інші надходження | 230 | Аналітичні дані до бухгалтерських записів: | Х |
Сума грошових надходжень, зокрема, від: | |||
Придбання: | |||
фінансових інвестицій | 240 | Х | Аналітичні дані до змін таких рядків Форми № 1 у частині, пов'язаній з вибуттям грошових коштів: ряд. 040, 045, 220, 610 (у частині погашення зобов'язань за раніше відображеними фінансовими інвестиціями). |
необоротних активів | 250 | Х | Аналітичні дані до змін таких рядків Форми № 1: ряд. 011, 020, 031, 035, 055, 070, 610 (у частині |
майнових комплексів | 260 | Х | Аналітичні дані регістрів обліку грошових коштів у частині витрат з придбання майнових комплексів |
Інші платежі | 270 | Х | Аналітичні дані до бухгалтерських записів: |
Вибуття грошових коштів, пов'язане із здійсненням інших операцій інвестиційної діяльності, зокрема: | |||
Чистий рух коштів до надзвичайних подій | 280 | Форма № 3: (ряд. 180 + ряд. 190 + ряд. 200 + ряд. 210 + ряд. 220 + ряд. 230) гр. 3 - (ряд. 240 + ряд. 250 + | |
> 0 | < 0 | ||
Рух грошових коштів від надзвичайних подій | 290 | Надходження: ряд. 200 Форми № 2 у частині доходів від надзвичайних подій, пов'язаних з інвестиційною діяльністю; дані аналітичного обліку до рах. 75 у кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів
| Вибуття: ряд. 205 Форми № 2 у частині витрат від надзвичайних подій, пов'язаних з інвестиційною діяльністю; дані аналітичного обліку до рах. 99 у кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів
|
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності | 300 | Додатне значення різниці між сумами грошових надходжень (гр. 3) і грошових витрат (гр. 4), | Додатне значення різниці між сумами грошових витрат (гр. 4) і грошових надходжень (гр. 3), відображених у ряд. 280 і 290 |
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності | |||
Надходження власного капіталу | 310 | Аналітичні дані до змін рядків Форми № 1 (у частині надходження грошових коштів): збільшення значення ряд. 300 — 330, зменшення значення ряд. 360, 370 | Х |
Отримані позики | 320 | Аналітичні дані до рядків Форми № 1: ряд. 440, 450, 470, 500, 610 (у частині короткострокових позик) | Х |
Інші надходження | 330 | Аналітичні дані щодо інших надходжень грошових коштів, аналітичні дані до зміни (збільшення) | Х |
У цьому рядку не відображаються відсотки банку, нараховані на залишок грошових коштів на поточному рахунку, відсотки банку за розміщення грошових коштів на депозитних рахунках (за винятком депозитів, розміщених за допомогою оформлення ощадних (депозитних) сертифікатів), оскільки такі доходи належать до інших операційних доходів (субрах. 719) (лист МФУ від 29.12.2008 р. № 31-34000-20-16/45983). | |||
Погашення позик | 340 | Х | Аналітичні дані до регістру обліку грошових коштів у частині погашення зобов'язань за позиковими |
Сплачені дивіденди | 350 | Х | Аналітичні дані регістру обліку грошових коштів і розрахунків з учасниками чи обороти за звітний період: Дт 671 — Кт 31 |
Інші платежі | 360 | Х | Аналітичні дані регістру обліку руху грошових |
Чистий рух грошових коштів до надзвичайних подій | 370 | Форма № 3: (ряд. 310 + ряд. 320 + ряд. 330) гр. 3 - (ряд. 340 + ряд. 350 + ряд. 360) гр. 4 | |
> 0 | < 0 | ||
Рух коштів від надзвичайних подій | 380 | Надходження: ряд. 200 Форми № 2 у частині доходів від надзвичайних подій, пов'язаних з фінансовою діяльністю; дані аналітичного обліку до рах. 75 у кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів
| Вибуття: ряд. 205 Форми № 2 у частині витрат від надзвичайних подій, пов'язаних з фінансовою діяльністю; дані аналітичного обліку до рах. 99
|
Чистий рух коштів від фінансової | 390 | Форма № 3: (ряд. 370 + ряд. 380) гр. 3 - (ряд. 370 + ряд. 380) гр. 4 | |
> 0 | < 0 | ||
Чистий рух грошових коштів | 400 | Форма № 3: (ряд. 170 + ряд. 300 + ряд. 390) гр. 3 - (ряд. 170 + ряд. 300 + ряд. 390) гр. 4 | |
> 0 | < 0 | ||
Залишок коштів на початок року | 410 | Форма № 1 гр. 3: ряд. 230 + ряд. 240 | Х |
Вплив зміни валютних курсів | 420 | Форма № 3 ряд. 040 гр. 4 | Форма № 3 ряд. 040 гр. 3 |
Залишок коштів на кінець року | 430 | Форма № 3: ряд. 410 гр. 3 + (-) ряд. 400 гр. 3 | Х |
Контроль правильності заповнення Звіту про рух грошових коштів: показник гр. 3 ряд. 430 Форми № 3 має дорівнювати залишкам грошових коштів на кінець року, тобто сумі ряд. 230 і ряд. 240 (гр. 4) Форми № 1. |
Звіт про власний капітал (Форма № 4)
Найменування статті | Код | № | Дані для заповнення | Примітки |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Залишок на початок | 010 | 3 | Форма № 1 на 31.12.2008 р., ряд. 300 гр. 4; | — |
4 | Форма № 1 на 31.12.2008 р., ряд. 310 гр. 4; | — | ||
5 | Форма № 1 на 31.12.2008 р., ряд. 320 гр. 4; | — | ||
6 | Форма № 1 на 31.12.2008 р., ряд. 330 гр. 4; | — | ||
7 | Форма № 1 на 31.12.2008 р., ряд. 340 гр. 4; | — | ||
8 | Форма № 1 на 31.12.2008 р., ряд. 350 гр. 4; | Збиток наводиться в дужках та вираховується при визначенні | ||
9 | Форма № 1 на 31.12.2008 р., ряд. 360 гр. 4; | Наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумкового показника по ряд. 010 | ||
10 | Форма № 1 на 31.12.2008 р., ряд. 370 гр. 4; | |||
11 | Форма № 1 на 31.12.2008 р., ряд. 380 гр. 4; | — | ||
* У разі якщо протягом року підприємство виправляло помилки, допущені в попередніх роках, що вплинуло на величину власного капіталу такого підприємства, то у гр. 3 — 11 ряд. 010 наводяться дані, які було відображено в гр. 4 ряд. 300 — 380 Форми № 1 на 31 грудня попереднього року, тобто без виправлень. | ||||
Коригування: | ||||
Зміна облікової політики | 020 | 3 — 7, 9, 10 | Обороти по рах. 40, 41, 42, 43, 45, 46 | При зміні облікової політики |
8 | Обороти | При зміні облікової політики. Наводиться в дужках та вираховується | ||
Обороти | При зміні облікової політики | |||
Зміна облікової політики може відбуватися внаслідок зміни статутних вимог, методології бухгалтерського обліку або якщо зміна облікової політики забезпечить отримання достовірнішого відображення подій у фінансовій звітності. | ||||
Виправлення помилок | 030 | 3 — 10 | Заповнюються аналогічно ряд. 020 | При виправленні помилок |
У разі якщо виправлення помилки стосується тільки нерозподіленого прибутку підприємства, то в ряд. 030 Форми № 4 заповнюється лише гр. 8. Якщо виправлення помилки зачіпає дані по інших статтях власного капіталу, то у формі 4 заповнюються гр. 8 ряд. 030 і відповідні гр. 3 — 10. | ||||
Інші зміни | 040 | 3 — 10 | Заповнюються аналогічно ряд. 020 | Суми коригувань, що не ввійшли до ряд. 020 і 030 |
Скоригований залишок на початок року | 050 | 3 — 10 | Форма 4: ряд. 010 + (-) ряд. 020 + (-) ряд. 030 + (-) ряд. 040 по відповідних графах | Сальдо по Дт рах. 45 і 46 зазначається в дужках. Від’ємний результат наводиться в дужках |
11 | Форма № 4 ряд. 050: (гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 + гр. 6 + гр. 7 | |||
Перевірка: показники ряд. 050 гр. 3 — 11 Форми № 4 мають відповідати показникам гр. 3 ряд. 300 — 380 Форми № 1 на 31 грудня 2009 року. | ||||
Переоцінка активів: | ||||
Дооцінка основних | 060 | 6 | Обороти | Сума дооцінки балансової вартості основних засобів та інших необоротних активів, що вплинула на величину додаткового капіталу підприємства |
Уцінка основних засобів | 070 | 6 | Обороти | Такою проводкою уцінка відображається тільки за наявності на дату проведення уцінки сум перевищення попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок. |
Дооцінка незавершеного будівництва | 080 | 6 | Оборот | Сума дооцінки вартості незавершеного будівництва, що вплинула на величину додаткового капіталу підприємства |
Уцінка незавершеного будівництва | 090 | 6 | Оборот | Такою проводкою уцінка відображається тільки за разі наявності на дату проведення уцінки сум перевищення попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок. |
Дооцінка нематеріальних активів | 100 | 6 | Оборот | Сума дооцінки нематеріальних активів, що збільшила додатковий капітал підприємства |
Уцінка нематеріальних активів | 110 | 6 | Оборот | Такою проводкою уцінка нематеріальних активів відображається тільки за наявності на дату проведення уцінки сум перевищення попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок. |
Використання дооцінки необоротних активів (вписуваний рядок) | 120 | 6, 8 | Обороти | У вписуваному ряд. 120 рекомендуємо відображати суму дооцінки, що списується до складу нерозподіленого прибутку (протягом року або при вибутті необоротних активів). Ця сума відображається одночасно у гр. 6 ряд. 120 Форми № 4 (від’ємне значення наводиться в дужках) і гр. 8 ряд. 120 Форми № 4 (додатне значення). |
Чистий прибуток (збиток) за звітний період | 130 | 8 | Форма № 2 ряд. 220 або ряд. 225 гр. 3 | Сума чистого прибутку (збитку) з Форми № 2. При заповненні на підставі гр. 3 ряд. 225 Форми № 2 сума наводиться в дужках (вираховується) |
Розподіл прибутку: | ||||
Виплати власникам | 140 | 8 | Оборот Дт 443 — Кт 671 | Відображається сума нарахованих дивідендів. Сума у гр. 8 ряд. 140 Форми № 4 наводиться в дужках (вираховується) |
Спрямування прибутку до статутного капіталу | 150 | 3, 8 | Оборот Дт 443 — Кт 40 | Сума відображається одночасно у гр. 3 ряд. 150 Форми № 4 (додатне значення) і в гр. 8 ряд. 150 Форми № 4 (сума наводиться в дужках) |
Відрахування до Резервного капіталу | 160 | 7, 8 | Оборот Дт 443 — Кт 43 | Сума відображається одночасно в гр. 7 ряд. 160 Форми № 4 (додатне значення) та у гр. 8 ряд. 160 Форми № 4 (сума наводиться в дужках) |
Показники, уключені до ряд. 150 і 160, не впливають на загальну суму власного капіталу підприємства. Тут відображається тільки його внутрішній перерозподіл. | ||||
Внески учасників: | ||||
Внески до капіталу | 180 | 3, 4, 5, 9 | Обороти | Загальна сума внесків у гр. 9 ряд. 180 Форми № 4 наводиться в дужках (вираховується) |
Погашення заборгованості за капіталом | 190 | 9 | Оборот по Кт рах. 46 | — |
Вилучення капіталу: | ||||
Викуп акцій (часток) | 210 | 10 | Обороти | Відображається фактична собівартість викуплених власних акцій. Сума наводиться в дужках (вираховується) |
Перепродаж викуплених акцій (часток) | 220 | 5, 8, 10 | Обороти | У цьому рядку відображаються: |
Анулювання викуплених акцій (часток) | 230 | 3, 5, 8, 10 | Обороти | У цьому рядку відображаються: |
Вилучення частки | 240 | 3, 4, 5, 8, 10 | Обороти Дт 40, 41, 422, 443 — Кт 45; | Відображається інформація про вилучення капіталу власниками при виході їх із складу засновників. |
Зменшення номінальної вартості акцій | 250 | 3, 6 | Оборот по Дт 40 — Кт 425, 672 | Сума в гр. 3 ряд. 250 Форми № 4 наводиться в дужках (вираховується) |
Інші зміни в капіталі: | ||||
Списання невідшкодованих збитків | 260 | 3, 4, 5, 6, 7, 8 | Обороти | Суми в гр. 3, 4, 5, 6, 7 наводяться в дужках (вираховуються) |
Безкоштовно отримані активи | 270 | 6 | Обороти | — |
Інші зміни (вписуваний рядок) | 280 | 6, 7 | Обороти | У цьому рядку може бути відображено такі операції з власним капіталом: |
Разом змін в капіталі | 290 | 3 — 11 | Форма № 4: алгебрична сума ряд. 060 — 280 по відповідних графах з урахуванням знаків (+, -) | — |
Залишок на кінець року | 300 | 3 — 11 | Форма № 4: алгебрична сума ряд. 050 і 290 по відповідних графах з урахуванням знаків (+, -) | — |
Перевірка: показники гр. 3 — 11 ряд. 300 Форми № 4 мають відповідати показникам ряд. 300 — 380 гр. 4 Форми № 1 на 31 грудня звітного року. |
Баланс (Форма № 1-м)
Рядок Балансу | Код | Дані бухгалтерського обліку для заповнення |
1 | 2 | 3 |
АКТИВ БАЛАНСУ | ||
I. Необоротні активи | ||
Незавершене будівництво | 020 | Сальдо по Дт рах. 15, 37 (у частині авансів для фінансування капітальних інвестицій, якщо їх облік ведеться на рахунку 37) |
Основні засоби: | ||
залишкова вартість | 030 | Ряд. 031 - ряд. 032 + сальдо по Дт субрах. 100 (ІН в оцінці за справедливою вартістю). Включається до підсумку Балансу.
|
первісна вартість | 031 | Сальдо по Дт рах. 10, 11, 12 - сальдо по Дт субрах. 100 (ІН в оцінці за справедливою вартістю). Не включається до підсумку Балансу |
знос | 032 | Сальдо по Кт субрах. 131, 132, 133, 135 |
Довгострокові біологічні активи: | ||
справедлива (залишкова) вартість | 035 | Ряд. 036 - ряд. 037 + сальдо по Дт субрах. 161, 163, 165 (включається до підсумку Балансу). |
первісна вартість | 036 | Сальдо по Дт субрах. 162, 164, 166 (не включається до підсумку Балансу) |
накопичена амортизація | 037 | Сальдо по Кт субрах. 134 |
Довгострокові фінансові інвестиції | 040 | Сальдо по Дт рах. 14 |
Інші необоротні активи | 070 | Сальдо по Дт рах. 18, 19 |
Усього за розділом I | 080 | Сума значень рядків: ряд. 020 + ряд. 030 + ряд. 035 + ряд. 040 + ряд. 070 |
II. Оборотні активи | ||
Виробничі запаси | 100 | Сальдо по Дт рах. 20, 22, 23, 25 |
Поточні біологічні активи | 110 | Сальдо по Дт рах. 21 |
Готова продукція | 130 | Сальдо по Дт рах. 26, 27, 28 (без урахування сальдо по Дт субрах. 286) |
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: | ||
чиста реалізаційна вартість | 160 | Ряд. 161 - ряд. 162 (включається до підсумку Балансу) |
первісна вартість | 161 | Сальдо по Дт рах. 34, 36 (не включається до підсумку Балансу) |
резерв сумнівних боргів | 162 | Сальдо по Кт рах. 38 (у частині, що стосується заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги). |
Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом | 170 | Сальдо по Дт субрах. 641 і 642 |
Інша поточна дебіторська заборгованість | 210 | Сальдо по Дт рах. 37, 65, 66, 68 |
Поточні фінансові інвестиції | 220 | Сальдо по Дт субрах. 352 |
Грошові кошти та їх еквіваленти: | ||
у національній валюті | 230 | Сальдо по Дт субрах. 301, 311, 313, 333, 351 |
в іноземній валюті | 240 | Сальдо по Дт субрах. 302, 312, 314, 334, 351 |
Інші оборотні активи | 250 | Сальдо по Дт субрах. 331, 332, 643, 644 |
Усього за розділом II | 260 | Сума значень рядків: ряд. 100 + ряд. 110 + ряд. 130 + ряд. 160 + ряд. 170 + ряд. 210 + ряд. 220 + ряд. 230 + ряд. 240 + ряд. 250 |
III. Витрати майбутніх періодів | 270 | Сальдо по Дт рах. 39 |
IV. Необоротні активи та групи вибуття (вписуваний рядок) | 275 | Сальдо по Дт субрах. 286 |
Баланс | 280 | Сума значень рядків: ряд. 080 + ряд. 260 + ряд. 270 + ряд. 275 |
Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 280 Форми № 1 мають відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 640 Форми № 1. | ||
ПАСИВ БАЛАНСУ | ||
I. Власний капітал | ||
Статутний капітал | 300 | Сальдо по Кт рах. 40 |
Додатковий капітал | 320 | Сальдо по Кт рах. 41, 42 |
Резервний капітал | 340 | Сальдо по Кт рах. 43 |
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) | 350 | Сальдо по Кт субрах. 441 або сальдо по Дт субрах. 442. Сума непокритого збитку (Дт 442) |
Неоплачений капітал | 360 | Сальдо по Дт рах. 45, 46 (наводиться в дужках та вираховується при визначенні підсумку власного капіталу) |
Усього за розділом I | 380 | Сума значень рядків: ряд. 300 + ряд. 320 + ряд. 340 + (-) ряд. 350 - ряд. 360 |
II. Забезпечення майбутніх витрат і цільове | 430 | Сальдо по Кт рах. 47, 48, 49 |
III. Довгострокові зобов'язання | 480 | Сальдо по Кт рах. 50, 51, 52, 53, 55 |
IV. Поточні зобов'язання | ||
Короткострокові кредити банків | 500 | Сальдо по Кт рах. 31 (овердрафт), 60 |
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями | 510 | Сальдо по Кт рах. 61 |
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 530 | Сальдо по Кт рах. 62, 63 |
Поточні зобов'язання за розрахунками: | ||
з бюджетом | 550 | Сальдо по Кт субрах. 641, 642 |
зі страхування | 570 | Сальдо по Кт рах. 65 |
з оплати праці | 580 | Сальдо по Кт рах. 66 |
Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу (вписуваний рядок) | 605 | Сальдо по Кт субрах. 680 |
Інші поточні зобов'язання | 610 | Сальдо по Кт субрахунків рах. 37, 67, 68 (крім субрах. 680) і субрах. 643, 644 |
Усього за розділом IV | 620 | Сума значень рядків: ряд. 500 + ряд. 510 + ряд. 530 + ряд. 550 + ряд. 570 + ряд. 580 + ряд. 605 + ряд. 610 |
V. Доходи майбутніх періодів | 630 | Сальдо по Кт рах. 69 |
Баланс | 640 | Сума значень рядків: ряд. 380 + ряд. 430 + ряд. 480 + ряд. 620 + ряд. 630 |
Перевірка. Показники гр. 3 і 4 ряд. 640 Форми № 1 мають відповідати показникам гр. 3 і 4 ряд. 280 Форми № 1. |
Звіт про фінансові результати (Форма № 2-м)
Рядок Звіту про фінансові результати | Код | Дані бухгалтерського обліку для заповнення |
1 | 2 | 3 |
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 010 | Обороти по Кт субрах. 701, 702, 703 (дохід зазначається з урахуванням непрямих податків — ПДВ, акцизного збору тощо) |
Непрямі податки та інші вирахування з доходу | 020 | Обороти Дт 70 — Кт 641, 642, 643, 651. |
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (010 - 020) | 030 | Ряд. 010 - ряд. 020 |
Інші операційні доходи | 040 | Оборот Дт 71 (крім субрах. 710) — Кт 791 |
До цієї статті сільськогосподарські підприємства та власники підсобних господарств не включають дохід від первісного визнання біологічних активів (БА) і сільськогосподарської продукції та дохід від зміни вартості поточних біологічних активів. Його наводять лише довідково у вписуваному ряд. 201 | ||
Інші звичайні доходи | 050 | Обороти Дт 72, 73 — Кт 792. |
Надзвичайні доходи | 060 | Оборот Дт 75 — Кт 794 |
Разом чисті доходи (030 + 040 + 050 + 060) | 070 | Сума значень рядків: ряд. 030 + ряд. 040 + ряд. 050 + ряд. 060 |
Збільшення (зменшення) залишків незавершеного виробництва та готової продукції | 080 | Розрахунок: |
Матеріальні витрати | 090 | Оборот по рахунку 80 (наводиться в дужках). |
Витрати на оплату праці | 100 | Оборот по рахунку 81 (наводиться в дужках). |
Відрахування на соціальні заходи | 110 | Оборот по рахунку 82 (наводиться в дужках). |
Амортизація | 120 | Оборот по рахунку 83 (наводиться в дужках). |
Інші операційні витрати | 130 | Оборот по рахунку 84 (наводиться в дужках). |
Торговельні підприємства собівартість реалізованих товарів показують у вписуваному ряд. 140. | ||
у тому числі | 131 | Оборот Дт 84 (92) — Кт 641. Наводиться в дужках та не бере участі в розрахунку фінансового результату (ряд. 190). Включається до ряд. 130 |
Вписуються конкретна назва податку та відповідна сума: єдиний податок; плата за спеціальний торговий патент; єдиний (фіксований) податок для сільськогосподарських товаровиробників | ||
Собівартість реалізованих товарів (вписуваний рядок) | 140 | Оборот Дт 84 — Кт 28 (без урахування обороту по Кт субрах. 286) |
Інші звичайні витрати | 150 | Оборот по Дт рах. 85 (крім надзвичайних витрат і витрат з податку на прибуток). |
Надзвичайні витрати | 160 | Оборот по Дт рах. 85 у частині втрат від надзвичайних подій. |
Податок на прибуток | 170 | Оборот Дт 85 (98) — Кт 641/«Податок на прибуток» (наводиться в дужках). Відображається сума податку на прибуток у розмірі поточного податку на прибуток з декларації з податку на прибуток підприємства
|
Разом витрати (090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 ± 080 + 160 + 170) | 180 | Сума значень рядків: ряд. 090 + ряд. 100 + ряд. 110 + ряд. 120 + ряд. 130 + ряд. 140 + |
Сума всіх витрат збільшується на суму зменшення залишків незавершеного виробництва та готової продукції або зменшується на суму збільшення залишків незавершеного виробництва і готової продукції. | ||
Чистий прибуток (збиток) (070 - 180) | 190 | Ряд. 070 - ряд. 180 |
Забезпечення матеріального заохочення (вписуваний рядок) | 195 | Інформація про розподіл частини чистого прибутку на квартальну та річну дату балансу на матеріальне заохочення. Заповнюють підприємства державного, комунального секторів економіки |
Дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції та дохід від зміни вартості поточних біологічних активів (вписуваний рядок) | 201 | Оборот Дт 23 — Кт 710; |
Витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції та витрати від зміни вартості поточних біологічних активів (вписуваний рядок) | 202 | Оборот Дт 84 (940) — Кт 23; |
Перелік додаткових (вписуваних) рядків (статей)
фінансової звітності
(з урахуванням роз'яснення МІНФІНУ від 28.12.2009 р.)
Назва рядка (статті) | № (графи, рядка) | Підстава |
1 | 2 | 3 |
Форма № 1 «Баланс» | ||
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості | 055 | П. 16.2 П(С)БО 2 (введено наказом МФУ від 05.03.2008 р. № 353) |
первісна вартість інвестиційної нерухомості | 056 | |
знос інвестиційної нерухомості | 057 | |
Гудвіл | 065 | П. 5 П(С)БО 19 (введено наказом МФУ від 25.11.2002 р. № 989) |
у т. ч. в касі | 231 | П. 34 П(С)БО 2 (введено наказом МФУ від 31.05.2008 р. № 756) |
IV. Необоротні активи та групи вибуття | 275 | П. 36.1 П(С)БО 2 (введено наказом МФУ від 05.03.2008 р. № 353) |
Сума страхових резервів | 415 | П. 45.1 П(С)БО 2 (введено наказом МФУ від 30.11.2000 р. № 304) |
Сума часток перестраховиків у страхових резервах | 416 | |
Залишок сформованого призового фонду, що підлягає виплаті переможцям лотереї | 417 | П. 45.2 П(С)БО 2 (введено наказом МФУ від 22.11.2004 р. № 731) |
Залишок сформованого резерву на виплату джек-поту, не забезпеченого сплатою участі у лотереї | 418 | |
Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу | 605 | П. 60.1 П(С)БО 2 (введено наказом МФУ від 05.03.2008 р. № 353) |
Форма № 2 «Звіт про фінансові результати» | ||
у т. ч. дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції, одержаних унаслідок сільськогосподарської діяльності | 061 | П. 21 П(С)БО 3 (введено наказом МФУ від 11.12.2006 р. № 1176) |
у т. ч. витрати від первісного визнання біологічних активів сільськогосподарської продукції, одержаних унаслідок сільськогосподарської діяльності | 091 | П. 24 П(С)БО 3 (введено наказом МФУ від 11.12.2006 р. № 1176) |
у т. ч. прибуток від припиненої діяльності та/або прибуток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття унаслідок припинення діяльності | 176 | П. 32.1 П(С)БО 3, п. 4 розділу III П(С)БО 27 (введено наказом МФУ від 05.03.2008 р. № 353) |
у т. ч. збиток від припиненої діяльності та/або збиток від переоцінки необоротних активів та групи вибуття унаслідок припинення діяльності | 177 | |
Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності | 185 | П. 18 П(С)БО 17, поз. 20 Методичних рекомендацій з перевірки порівнянності показників фінансової звітності, затверджених наказом МФУ від 22.12.2008 р. № 1524 |
Забезпечення матеріального заохочення | 226 | П. 1.2 розділу IV Положення № 1213* (введено наказом МФУ від 05.03.2008 р. № 353) |
Форма № 4 «Звіт про власний капітал» | ||
Використання дооцінки необоротних активів | 120 | П. 21 П(С)БО 7; п. 4.1 П(С)БО 17; абзац 7 тексту до рахунку 42 Інструкції № 291 |
Сума чистого прибутку, належна до бюджету відповідно до законодавства | 170 | П. 1.4 розділу IV Положення № 1213 |
Сума чистого прибутку на створення спеціальних (цільових) фондів | 200 | П. 1.1 розділу IV Положення № 1213 |
Інші зміни | 280 | П. 4.1 П(С)БО 17 |
Форма № 1-м «Баланс» | ||
IV. Необоротні активи та групи вибуття | 275 | П. 18.1 П(С)БО 25 (введено наказом МФУ від 05.03.2008 р. № 353) |
Зобов'язання, пов'язані з необоротними активами та групами вибуття, утримуваними для продажу | 605 | П. 32.1 П(С)БО 25 (введено наказом МФУ від 05.03.2008 р. № 353) |
Форма № 2-м «Звіт про фінансові результати» | ||
Собівартість реалізованих товарів | 140 | П. 45 П(С)БО 25 (введено наказом МФУ від 24.02.2001 р. № 101) |
Забезпечення матеріального заохочення | 195 | П. 1.2 розділу IV Положення № 1213 (введено наказом МФУ від 05.03.2008 р. № 353) |
Дохід від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської продукції та дохід від зміни вартості поточних біологічних активів | 201 | П. 38 П(С)БО 25 (введено наказом МФУ від 12.11.2009 р. № 1315) |
Витрати від первісного визнання біологічних активів і сільськогосподарської | 202 | П. 39 П(С)БО 25 (введено наказом МФУ від 12.11.2009 р. № 1315) |
Консолідована фінансова звітність | ||
Форма № 1 «Баланс» | ||
Гудвіл при консолідації | 075 | П. 16 П(С)БО 20 |
Накопичена курсова різниця | 375 | П. 17 П(С)БО 20; п. 12 П(С)БО 21 |
Частка меншості | 385 | П. 13 П(С)БО 20 |
Форма № 2 «Звіт про фінансові результати» | ||
Частка меншості | 215 | П. 13 П(С)БО 20 |
Форма № 4 «Звіт про власний капітал» | ||
Накопичена курсова різниця | графа 10.1 | П. 17 П(С)БО 20 (введено наказом МФУ від 30.11.2000 р. № 304) |
Інші зміни | 280 |
* Положення про порядок бухгалтерського обліку окремих активів та операцій підприємств державного, комунального секторів економіки і господарських організацій, які володіють та/або користуються об'єктами державної, комунальної власності, затверджене наказом МФУ від 19.12.2006 р. № 1213