ХМЕЛЕСБОР:
ГНАУ утвердила новую форму Расчета
Приказ Государственной налоговой администрации Украины от 01.12.2009 г. № 671
«Об утверждении формы Расчета суммы сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства и Порядка заполнения расчета суммы сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства»
Комментируемый документ приведен в приложении «Документы»
Комментируемым
приказом ГНАУ утвердила новую форму Расчета суммы сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства (далее — Расчет, см. с. 21) и порядок его заполнения (далее — Порядок, см. с. 19).1. Вступление в силу.
В связи с тем, что комментируемый приказ зарегистрирован в Минюсте 04.02.2010 г. (под № 125/17420) и, судя по всему, будет опубликован в разгар кампании по сдаче отчетности за январь 2010 года, следует начать со сроков применения новой формы Расчета.Пункт 6
комментируемого приказа предусматривает, что он вступает в силу через 10 дней после официального опубликования (на момент подготовки номера не опубликован).Если
приказ будет опубликован после 12.02.2010 г. и соответственно вступит в силу после 22.02.2010 г. (понедельник — именно эта дата является последним днем подачи месячной налоговой отчетности за январь 2010 года), то Расчет по новой форме следует применять начиная с отчета за февраль 2010 года.Если же комментируемый приказ будет опубликован 12.02.2010 г. (или раньше) и соответственно вступит в силу 22.02.2010 г. (или раньше), то с такой даты
Расчет за январь 2010 года уже следует подавать по новой форме. Согласно п. 7 комментируемого приказа (с даты вступления его в силу) утратит силу приказ ГНАУ от 28.03.2002 г. № 133, которым были утверждены предыдущие форма Расчета и Порядок. Следовательно, применять их уже нельзя.Обратите внимание, что
п. 4 комментируемого приказа предписывает Департаменту информационно-аналитического обеспечения процессов налогообложения ГНАУ в месячный срок со дня регистрации приказа в Минюсте (до 04.03.2010 г.) внести соответствующие изменения в программное обеспечение для обработки новой формы Расчета. Поэтому может сложиться ситуация, что налоговые органы будут не готовы (технически) принимать новую форму Расчета за январь 2010 года.Заметьте, что эта ситуация может произойти в последний день приема
Расчета! Исходя из опыта внедрения новых форм налоговой отчетности, предугадать то, какую позицию займут налоговики в этот раз, очень сложно.Поэтому настоятельно рекомендуем не откладывать сдачу
Расчета на последние дни, а если это сделать не получается, то предварительно выяснить, какую форму принимают в вашей ГНИ, либо готовить сразу два Расчета по новой и по старой форме одновременно.2. Замечания к форме Расчета.
Что касается заполнения новой формы Расчета, то особых трудностей не должно возникнуть, хотя есть ряд вопросов, на которые следует обратить внимание.Во-первых
, в Расчете может быть заполнено две строки (для разных объектов налогообложения) отдельно для алкогольных напитков и для пива . Соответствующая информация должна быть указана в гр. 2 «Вид товару».Во-вторых
, выручка от реализации товаров (объекты налогообложения) в Расчете разделяется на три группы: «в оптовій торговельній мережі», «у роздрібній торговельній мережі», «у мережі громадського харчування». Каждая из этих групп разделена на две части по виду договоров: «за договорами комісії» (гр. 3, 5 и 7) и «за іншими договорами» (гр. 4, 6 и 8).Возникает вопрос: к какому виду отнести договоры консигнации или поручения, которые по своей сути ближе к договорам комиссии, но формально (по названию) попадают в графу «
за іншими договорами»?Поскольку никаких указаний на этот счет в
Порядке нет, то, по нашему мнению, выручку, полученную по посредническим договорам, следует указывать в графах «за договорами комісії». Ведь в ст. 1 Закона Украины «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» от 09.04.99 г. № 587-XIV при определении плательщика сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства (далее — хмелесбор) речь идет о договорах комиссии (консигнации), то есть о посреднических договорах, а не о выделении именно договоров комиссии в отдельную категорию. Хотя то, в какой графе будет отражена сумма выручки по посредническим договорам, принципиальной роли не играет и сумма хмелесбора от этого не зависит.В-третьих
, в случае исправления самостоятельно выявленных ошибок в предыдущих периодах к Расчету с пометкой в поле «Уточнюючий» прилагается Справка о сумме сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, уменьшающей либо увеличивающей налоговое обязательство в результате исправления самостоятельно выявленной ошибки в предыдущих отчетных периодах (далее — Справка, см. с. 27).Обратите внимание: в
п. 19 Порядка упоминается, что уточняющий Расчет подается по форме и за отчетный период, в котором была выявлена ошибка.Можно предположить, что налоговики хотели сказать о том, что уточняющий
Расчет подается по форме, которая действовала на момент предоставления ошибочного Расчета. Однако в связи с отменой предыдущей формы Расчета использовать ее даже для уточнения данных предыдущих периодов, на наш взгляд, нельзя. Следовательно, уточняющий Расчет по новой форме следует подавать за все предыдущие периоды и к нему следует приложить Справку тоже по новой форме.Надеемся, что в ближайшее время налоговики в своих письмах внесут ясность как в вопрос о сроках применения новой формы Расчета, так и в вопросы, связанные с его заполнением.
Государственная налоговая администрация Украины
Порядок заполнения расчета суммы сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства
Утвержден приказом от 01.12.2009 № 671
1. Действие настоящего Порядка распространяется на субъектов предпринимательской деятельности, которые в соответствии с Законом Украины «О сборе на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» являются плательщиками сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства (далее — плательщик).
2.
В Расчете суммы сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства (далее — расчет) плательщиком сбора ежемесячно указывается сумма налогового обязательства по уплате сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.3.
В расчете указываются все предусмотренные в нем показатели. В случае незаполнения того или иного показателя (из-за его отсутствия) в соответствующей графе расчета ставится прочерк. Расчет заполняется чернилами, пастой шариковых ручек, с помощью печатной машинки, принтеров.4.
Суммы сбора в расчете за каждый налоговый (отчетный) месяц проставляются в гривнях, без копеек, с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.5.
Расчет состоит из следующих частей: общая часть, раздел «Расчет суммы сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства» и специальная часть для служебных отметок.6.
В общей части расчета отражаются следующие данные: вид расчета — отчетный, новый отчетный либо уточняющий (в каждом отдельном случае отражается через «х»); продолжительность базового отчетного (налогового) периода (порядковый номер месяца указывается арабскими цифрами (для чисел из одной цифры в первом поле проставляется «0»)); наименование юридического лица либо фамилия, имя, отчество физического лица — предпринимателя; идентификационный код плательщика по ЕГРПОУ или идентификационный номер плательщика согласно ГРФЛ (при наличии); местонахождение плательщика сбора, телефон, почтовый индекс (факс, электронный адрес — по желанию); полное название органа государственной налоговой службы, в который подается расчет.7.
В соответствующих клеточках колонки 2 «Вид товара» указываются алкогольные напитки и/или пиво отдельными строками.8.
В соответствующих клеточках колонки 3 «Сумма выручки от реализации товаров в оптовой торговой сети по договорам комиссии» указывается сумма выручки, полученная на всех этапах реализации алкогольных напитков и/или пива в оптовой торговой сети по договорам комиссии.9.
В соответствующих клеточках колонки 4 «Сумма выручки от реализации товаров в оптовой торговой сети по другим договорам» указывается сумма выручки, полученная на всех этапах реализации алкогольных напитков и/или пива в оптовой торговой сети по другим договорам.10.
В соответствующих клеточках колонки 5 «Сумма выручки от реализации товаров в розничной торговой сети по договорам комиссии» указывается сумма выручки, полученная на всех этапах реализации алкогольных напитков и/или пива в розничной торговой сети по договорам комиссии.11.
В соответствующих клеточках колонки 6 «Сумма выручки от реализации товаров в розничной торговой сети по другим договорам» указывается сумма выручки, полученная на всех этапах реализации алкогольных напитков и/или пива в розничной торговой сети по другим договорам.12.
В соответствующих клеточках колонки 7 «Сумма выручки от реализации товаров в сети общественного питания по договорам комиссии» указывается сумма выручки, полученная на всех этапах реализации алкогольных напитков и/или пива в сети общественного питания по договорам комиссии.13.
В соответствующих клеточках колонки 8 «Сумма выручки от реализации товаров в сети общественного питания по другим договорам» указывается сумма выручки, полученная на всех этапах реализации алкогольных напитков и/или пива в сети общественного питания по другим договорам.14.
В соответствующих клеточках колонки 9 «Всего выручки к налогообложению» указывается общая сумма выручки, полученная за отчетный месяц, подлежащая налогообложению.15.
В соответствующих клеточках колонки 10 «Сумма налогового обязательства, подлежащего уплате в бюджет» указывается сумма в размере одного процента от общей суммы выручки, полученной за отчетный месяц.16.
Расчет подписывается физическим лицом — субъектом предпринимательской деятельности либо руководителем и главным бухгалтером юридического лица (с указанием фамилии, инициалов и даты заполнения расчета) и скрепляется печатью (при наличии). Данные, приведенные в расчете, должны подтверждаться первичными документами учета и отчетности.17.
После подачи отчетного расчета за налоговый (отчетный) период плательщик сбора имеет право подать новый отчетный расчет за этот же период с исправленными показателями до окончания предельного срока подачи расчета.18.
Если плательщик сбора самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в поданном им ранее расчете, такой плательщик обязан подать уточняющий расчет с исправленными показателями (далее — уточняющий расчет).19.
Уточняющий расчет подается плательщиком по форме и за отчетный период, в котором была допущена ошибка, с раскрытием информации о сумме налогового обязательства в результате самостоятельно выявленных ошибок.20.
К каждому уточняющему расчету прилагается отдельная Справка о сумме сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, уменьшающей или увеличивающей налоговое обязательство в результате исправления самостоятельно выявленной ошибки в предыдущих отчетных периодах (далее — справка).21.
Справка может быть заполнена чернилами, пастой шариковых ручек, с помощью печатной машинки, принтеров. В строках, где отсутствуют данные для заполнения, ставится прочерк.22.
В справке указываются следующие данные: продолжительность базового налогового (отчетного) периода и налоговый (отчетный) период, за который исправляются ошибки (порядковый номер месяца указывается арабскими цифрами (для чисел из одной цифры в первом поле проставляется «0»)); наименование юридического лица либо фамилия, имя, отчество физического лица — предпринимателя; идентификационный код плательщика по ЕГРПОУ или идентификационный номер плательщика согласно ГРФЛ (при наличии); местонахождение плательщика налога, телефон, почтовый индекс (факс, электронный адрес — по желанию); полное название органа государственной налоговой службы, в который подается справка.23.
Данные показателей, влияющие на сумму налога в карточке лицевого счета плательщика сбора, заносятся в справку в следующем порядке:строка 1
— сумма сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, подлежащая уплате согласно расчету, в котором обнаружена ошибка;строка 2
— сумма сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, подлежащая уплате согласно уточняющему расчету;строка 3
— сумма сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, которая уменьшает налоговые обязательства в результате исправления ошибки, т. е. разница между суммой сбора согласно предварительно поданному расчету (отчетному, новому отчетному либо уточняющему) и суммой сбора согласно подаваемому уточняющему расчету;строка 4
— сумма сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, которая увеличивает налоговые обязательства в результате исправления ошибки, т. е. разница между суммой сбора согласно подаваемому уточняющему расчету и суммой сбора согласно предварительно поданному расчету (отчетному, новому отчетному или уточняющему);строка 5
— сумма самостоятельно начисленного штрафа в размере пяти процентов от суммы недоимки;строка 6
— содержание ошибки, приведшей к увеличению или уменьшению суммы сбора.24.
Справка подписывается физическим лицом — субъектом предпринимательской деятельности или руководителем и главным бухгалтером юридического лица (с указанием фамилии, инициалов и даты заполнения справки) и скрепляется печатью (при наличии).
Начальник Управления администрирования акцизного сбора Ю. МАРЧЕНКО
