СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА
Уважаемые читатели! Предлагаем вашему вниманию набор важных показателей, которые станут удобной шпаргалкой в этом году. Должны вас предупредить: поскольку закон о госбюджете-2010 до этого момента не принят, то некоторые важные «зарплатные показатели» и производные от них с его принятием, возможно, будут изменены. Следите за нашими публикациями.
ПРОЖИТОЧНЫЙ МИНИМУМ И МИНИМАЛЬНАЯ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА
| Показатель | Размер в I квартале 2010 года1 | Связанные показатели |
| 1. Прожиточный минимум (ПМ)2 | ||
| — для трудоспособного лица (ПМТЛ) | 869 | Показатели, зависящие от размера ПМТЛ: |
| — для детей в возрасте до 6 лет | 755 | |
| — для детей в возрасте от 6 до 18 лет | 901 | |
| — для лиц, утративших трудоспособность | 695 | |
| — общий показатель | 825 | |
| 2. Минимальная заработная плата (МЗП)2
| 869 | Некоторые важные случаи применения МЗП: |
| 1 Действует до принятия закона о госбюджете-2010.2 Поскольку на момент печати номера закон о госбюджете-2010 не принят, при подготовке материала использованы размеры ПМ и МЗП, установленные Законом Украины от 20.10.2009 г. № 1646-VI, как это предлагают ГНАУ (письма от 24.12.2009 г. № 28800/7/17-0217 // «БН», 2010, № 3, с. 6 и от 14.01.10 г. № 160/6/17-0716 // «БН», 2010, № 5, с. 4) и Фонд по временной потере трудоспособности (письма от 29.12.2009 г. № 01-16-2801 и от 01.02.2010 г. № 02-24-181 // «БН», 2010, № 6, с. 9). Между тем есть и другое мнение — см. письмо Минтруда от 03.02.2010 г. № 98/13/84-10 (с. 7 этого номера). Однако, наверное, с принятием закона о госбюджете-2010 эти параметры будут изменены.3 Закон Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV.4 Расчет: МЗП х (33,2 % + 2 %).5 Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.6 АО — акционерное общество, ООО — общество с ограниченной ответственностью, ОДО — общество с дополнительной ответственностью.7 Напомним, что в соответствии с Законом Украины от 15.12.2009 г. № 1759-VI («БН», 2010, № 4, с. 4) минимальный размер уставного капитала для ООО и ОДО уменьшен со 100 до 1 МЗП. | ||
НАЛОГОВАЯ СОЦИАЛЬНАЯ ЛЬГОТА (НСЛ)*
| Вид НСЛ (норма Закона о налоге с доходов) | Расчет | Размер НСЛ, грн. |
| Обычная «01» (п.п. 6.1.1)
| 869 х 50 % | 434,50 |
| Повышенная «02» (п.п. 6.1.2)
| 869 х 50 % х 150 % | 651,75 |
| Повышенная «03» (п.п. 6.1.3)
| 869 х 50 % х 200 % | 869,00 |
* См. также ст. «В помощь бухгалтеру по зарплате: начинаем новый 2010 год» // «БН», 2010, № 4, с. 15.
Предельный размер зарплаты для получения НСЛ
:869 х 1,4 = 1216,60
грн. » до ближайших 10 грн. ≈ 1220 грн.Предельный размер дохода, дающий право
на НСЛ «на детей»:
1220 грн. х количество детей
.От размера «общей» НСЛ зависит расчет «планки» в случае привлечения к уголовной и административной ответственности. Например, уголовная ответственность по
ст. 212 «Уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей» УКУ* наступает в том случае, если в бюджет не доплачены налоги на сумму, в 1000 и более раз превышающую размер НСЛ, т. е. 434500 грн.* Уголовный кодекс Украины от 05.04.2001 г. № 2341-III.
От предельного размера зарплаты для получения НСЛ зависят также:
| Виды выплат, которые: | Предельный размер, грн. | Пункт Закона о налоге |
| НЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ В НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД | ||
| Сумма, уплачиваемая работодателем-резидентом за свой счет по договорам долгосрочного страхования жизни или негосударственного пенсионного обеспечения1
| 1220 | П.п. 4.2.4 |
| Сумма, уплаченная работодателем в пользу заведений образования (оплата обучения)1 | 1220 | П.п. 4.3.20 |
| Помощь на погребение, предоставленная работодателем умершего плательщика налогов1 | 2440 | П.п. 4.3.21 |
| Стипендия из бюджета1 | 1220 | П.п. 4.3.26 |
| Доход, полученный от продажи инвестиционных активов1
| 1220 | П.п. 9.6.8 |
| Нецелевая благотворительная помощь1 | 1220 | П.п. 9.7.3 |
| ВКЛЮЧАЮТСЯ В НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ | ||
| Оплата обучения (в расчете на месяц)1 | 1220 | П.п. 5.3.3 |
| Уплата взносов (премий), вклады в рамках негосударственного пенсионного обеспечения, взносы на долгосрочное страхование жизни (в расчете на месяц)1
| 1220/610 | П.п. 5.3.5 |
| * При соблюдении определенных условий. | ||
КОМАНДИРОВКА
Предельный срок командировки
| Вид командировки | Продолжительность |
| 1. В пределах Украины | 30 к. дн. |
| 2. За границу | 60 к. дн |
| 3. Командировки работников, направляемых для выполнения в пределах Украины монтажных, наладочных, ремонтных и строительных работ
| Период строительства объектов |
| 4. Командировки работников, направляемых за границу по ВЭД-договорам для выполнения монтажных, наладочных, ремонтных, проектных, проектно-исследовательских, строительных, строительно-монтажных и пусконаладочных работ, шефмонтажа и авторского надзора во время строительства, обслуживания и обеспечения функционирования национальных экспозиций на международных выставках
| Один год |
| 5. Командировка военнослужащих, направленных на обучение в системе переподготовки, усовершенствования, повышения квалификации кадров, на учебные и итогово-выпускные сборы слушателей заочных факультетов высших военных учебных заведений:
| |
| — в общем случае | 90 дн. |
| — при условии возмещения финансовых расходов принимающей стороной и по решению вице-премьер-министра | 18 мес. |
| 6. Командировка работников авиационных компаний, направляемых за границу для выполнения авиационных
| 6 мес. |
| 7. Командировка работников государственной КРС, направляемых для проведения контрольных мероприятий
| Период проведения мероприятий |
| 8. Командировка научных и научно-педагогических работников, направляемых на стажировку в ведущие высшие
| 6 мес. |
| 9. Командировка аспирантов и докторантов, направляемых на стажировку в ведущие высшие учебные заведения
| 2 мес. |
Предельный размер суточных
| Режимы питания | Без питания | Одноразовое питание | Двухразовое питание | Трехразовое питание |
| В пределах Украины | 30 грн. | 24 грн. | 18 грн. | 12 грн. |
| За границу | 50 дол. США | 40 дол. США | 27,5 дол. США. | 17,5 дол. США |
НАЛОГ С ДОХОДОВ И СОЦВЗНОСЫ ИЗ ЗАРПЛАТЫ
ДЛЯ ПРЕДСТАВИТЕЛЕЙ УПРОЩЕННЫХ СИСТЕМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
| Система налогообложения | Начисления | Удержания | ||||||
| ПФ1 | ФВПТ | ФБ | ФВН | НДФЛ | ПФ | ФВПТ | ФБ | |
| Единый налог (юридические лица и частные предприниматели) | +2 | - | - | + | + | + | + | + |
| Фиксированный сельхозналог (юридические лица) | +3 | + | + | + | + | + | + | + |
| Фиксированный патент (частные предприниматели) | +4 | + | + | + | + | + | + | + |
| 1 Из зарплаты работников-инвалидов частные предприниматели уплачивают взнос по ставке 33,2 %, а не 4 % (как предприятия).2 Взнос уплачивается в части, не перекрытой отчислениями в ПФ от суммы уплаченного единого налога за наемных работников (42 %).3 В 2010 году при начислении взносов в ПФ применяется общая ставка (33,2 %).4 Взнос уплачивается в части, не перекрытой отчислениями в ПФ от суммы уплаченного фиксированного патента за наемных работников (10 %) | ||||||||
СТАВКИ СОЦВЗНОСОВ ИЗ ЗАРПЛАТЫ
| Вид взноса | Начисления | Удержания |
| В Пенсионный фонд | 33,2 % («общая» ставка)1; | 2 %; |
| В Фонд по временной потере трудоспособности | 1,4 % («общая» ставка); | 0,5 % (если зарплата ³ ПМ на трудоспособное лицо); |
| В Фонд безработицы | 1,6 % («общая» ставка); | 0,6 % («общая» ставка) |
| В Фонд от несчастного случая | Тариф3; | Х |
| 1 С 2010 года полная ставка применяется также и за наемных работников — плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога.2 Пилотов, штурманов, бортинженеров, бортмехаников, бортрадистов, летчиков-наблюдателей.3 Устанавливается в зависимости от класса профессионального риска. | ||
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ ПО ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМ ДОГОВОРАМ
| С кем заключен договор | НДФЛ | Взнос в ПФ1 | Взнос в ФБ | Взносы в ФВПТ и ФНС | ||
| начисления | удержания | начисления | удержания | |||
| — с наемным работником | 15 % | 33,2 % | 2 % | 1,6 % | — | — |
| — со сторонним физическим лицом | 2,2 % | |||||
| 1 Только в части вознаграждения по гражданско-правовым договорам за выполненные работы. С услуг может не удерживаться (письмо ПФУ от 13.05.2008 г. № 8157/03-20 // «БН», 2008, № 27, с. 8). | ||||||
СРОКИ УПЛАТЫ НДФЛ И СОЦВЗНОСОВ ПРИ ВЫПЛАТЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ
| Вид выплаты | НДФЛ | Взносы в ПФ | Взносы в ФВПТ (начисление — 1,4 %, удержание — | Взносы в ФБ (начисление — 1,6 %, удержание — 0,6 %) | Взнос в ФНС | |
| начисления | удержания | |||||
| 15 % | 33,2 % (4 %) | 2 % | ||||
| Выплата заработной платы за первую половину месяца (аванс) | ||||||
| Деньги получены с банковского счета | Одновременно с получением денег в банке | Одновременно с получением денег в банке | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором выдан аванс2 | Не позднее дня, установленного для выплаты зарплаты за вторую половину месяца | Одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда (выплату дохода) | Одновременно с получением денег в банке |
| Перечисление аванса на картсчет работника | Одновременно с перечислением денег на картсчет | Одновременно с перечислением денег на картсчет | Одновременно с перечислением денег на картсчет | |||
| Из выручки | В течение банковского дня, следующего за днем выплаты аванса | В день выплаты аванса | Не позднее дня, следующего после выплаты аванса1 | |||
| В натуральной форме | В последний рабочий день месяца, в котором выплачен аванс | |||||
| Выплата начисленной заработной платы (за вторую половину месяца) | ||||||
| Деньги получены с банковского счета | Одновременно с получением денег в банке | Одновременно с получением денег в банке | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается зарплата2 | Одновременно с получением денег в банке на выплату зарплаты | Одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда (выплату дохода) | Одновременно с получением денег в банке на выплату зарплаты |
| Перечисление зарплаты на картсчет работника | Одновременно с перечислением денег на картсчет | Одновременно с перечислением денежных средств на картсчет | Одновременно с перечислением денег на картсчет | Одновременно с перечислением денег на картсчет | ||
| Из выручки | В течение банковского дня, следующего за днем выплаты | В день выплаты зарплаты | Не позднее следующего дня после выплаты зарплаты | Не позднее следующего дня после выплаты зарплаты1 | ||
| В натуральной форме | В день такой выплаты | |||||
| Несвоевременная выплата заработной платы | ||||||
| Зарплата не выплачена | В течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, за который начислена, но не выплачена зарплата | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислена, но не выплачена зарплата2 | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислена, но не выплачена зарплата2 | При фактической выплате зарплаты | Одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда (выплату дохода) | При фактической выплате зарплаты1 |
| 1 Если срок уплаты взносов в ФНС приходится на выходной, праздничный или нерабочий день (при выплате из выручки или в натуральной форме), то их можно уплатить на следующий за выходным или праздничным рабочий день (письмо ФНС от 02.06.2008 г. № 1010-07-1).2 Горными предприятиями окончательный расчет по уплате страховых взносов за базовый отчетный период осуществляется не позднее чем через 28 календарных дней со дня окончания этого периода независимо от выплаты заработной платы (дохода), на суммы которой начисляются страховые взносы. | ||||||
