Заполнение формы № 1ДФ для лица,
выполняющего работы по гражданско-правовому договору
Предприятие заключило с физическим лицом договор подряда на срок с 16 по 25 декабря 2009 года. Вознаграждение по договору предусмотрено в сумме 2000 грн. Выплата вознаграждения произошла в декабре. Как в этом случае заполнить ф. № 1ДФ за 4 квартал 2009 года, в частности, как нужно заполнять графы о приеме на работу и об увольнении с работы?
(г. Харьков)
Напомним, что вознаграждение по договору гражданско-правового характера для целей Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» от 22.05.2003 г. № 889-IV не подпадает под понятие «заработная плата». В связи с этим:
— при определении объекта налогообложения сумма вознаграждения по договору не уменьшается на сумму удержанного взноса в Пенсионный фонд;
— налоговая социальная льгота к таким доходам физических лиц не применяется;
— в графах 3 и 3а ф. № 1ДФ отражаются суммы фактически выплаченных доходов, в графах 4 и 4а — фактически перечисленная в бюджет сумма налога с доходов в течение отчетного квартала.
Что касается заполнения графы 6 «Дата приема на работу» и 7 «Дата увольнения с работы», то в соответствии с п.п. 3.7 Порядка заполнения и подачи налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом ГНАУ от 29.09.2003 г. № 451, в этих графах проставляют дату приема и увольнения с работы только по тем физическим лицам, которые получают заработную плату на предприятии. В нашем случае физическое лицо получает вознаграждение по гражданско-правовому договору, а не зарплату, поэтому в этих графах нужно проставлять прочерки.
Выплату дохода за выполнение работ (услуг) по договорам гражданско-правового характера в ф. № 1ДФ следует отражать с признаком дохода «01».
Наверное, вас смутило то, что вознаграждение по договору подряда в ф. № 1ДФ отражено с признаком дохода «01» (так же, как и зарплата). Однако для заполнения граф 6 и 7 это не имеет принципиального значения.
Сергей ДЕЦЮРА
