Заповнення форми № 1ДФ щодо особи, яка виконує роботи
за цивільно-правовим договором
Підприємство уклало з фізичною особою договір підряду на термін з 16 по 25 грудня 2009 року. Винагорода за договором передбачена в сумі 2000 грн. Виплата винагороди відбулася у грудні. Як у цьому випадку заповнити ф. № 1ДФ за 4 квартал 2009 року, зокрема, як потрібно заповнювати графи про прийняття та звільнення з роботи?
(м. Харків)
Нагадаємо, що винагорода за договором цивільно-правового характеру для цілей Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 22.05.2003 р. № 889-IV не підпадає під поняття «заробітна плата». У зв’язку з цим:
— при визначенні об’єкта оподаткування сума винагороди за договором не зменшується на суму утримання внеску до Пенсійного фонду;
— податкова соціальна пільга до таких доходів фізичних осіб не застосовується;
— у графах 3 та 3а ф. № 1ДФ відображаються суми фактично виплачених доходів, у графах 4 та 4а — фактично перерахована до бюджету сума податку з доходів протягом звітного кварталу.
Що стосується заповнення граф 6 «Дата прийняття на роботу» та 7 «Дата звільнення з роботи», то відповідно до п.п. 3.7 Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом ДПАУ від 29.09.2003 р. № 451, у цих графах проставляють дату прийняття та звільнення з роботи тільки щодо тих фізичних осіб, які отримують заробітну плату на підприємстві. У нашому випадку фізична особа отримує винагороду за цивільно-правовим договором, а не зарплату, тому в цих графах потрібно проставляти прокреслення.
Виплату доходу за виконання робіт (послуг) за договорами цивільно-правового характеру у ф. № 1ДФ слід відображати з ознакою доходу «01».
Напевно, вас збентежило те, що винагороду за договором підряду у ф. № 1ДФ відображено з ознакою доходу «01» (як і зарплату). Однак для заповнення граф 6 та 7 це не має принципового значення.
Сергій ДЕЦЮРА
