НДС-ОТЧЕТНОСТЬ ЗА ИЮНЬ 2010 ГОДА:
ГНАУ вносит ясность
Письмо Государственной налоговой администрации Украины от 08.07.10 г. № 13547/7/16-1517
«О подаче НДС-отчетности за июнь 2010 года»
В разгар кампании по предоставлению отчетности по НДС за июнь 2010 года* комментируемым
письмом ГНАУ разъяснила некоторые тонкости ее заполнения и предоставления.* Напомним, что начиная с отчетности за июнь следует использовать обновленные формы декларации по НДС и приложений к ней (см. ком. «Новая отчетность по НДС применяется с июня 2010 года — разъясняет ГНАУ» // «БН», 2010, № 25, с. 6).
1. Заполнение стр. 23.2 декларации
. Пунктом 3 раздела II «Заключительные положения» Закона Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 20.05.10 г. № 2275-VI установлен новый порядок учета бюджетного возмещения НДС.Как мы и предполагали в
статье «Новые правила налогообложения: анализируем вместе» («БН», 2010, № 26, с. 9), изменения следует учитывать уже при составлении отчетности за июнь (II квартал) 2010 года. Поэтому в декларации за июнь 2010 года в стр. 23.2 «значення рядка 26 податкової декларації попереднього звітного періоду» включается значение стр. 26 декларации за май 2010 года в части сумм налога, уплаченных поставщикам в предыдущих налоговых периодах. Соответственно плательщики, отчитывающиеся поквартально, в стр. 23.2 декларации за II квартал переносят оплаченную часть показателя стр. 26 декларации за I квартал 2010 года.Остаток значения стр. 26 в части сумм налога, по которым не произведены расчеты с поставщиками, отражается в стр. 26 до момента формирования налоговой отчетности за отчетный период, следующий за периодом, в котором будут произведены расчеты с поставщиками (
см. «Схема нового порядка учета НДС» на с. 9).Обратите внимание: как мы и предполагали в упомянутой выше статье, отрицательное значение, сформированное в течение отчетного периода (показатель стр. 22.2 декларации), включается в состав налогового кредита следующего налогового периода (стр. 23.1) без каких-либо условий о его оплате. Однако воспользоваться такой «лазейкой» можно лишь в
одном следующем периоде.Несмотря на то что комментируемое
письмо вышло поздновато и многие плательщики уже успели отчитаться по новым правилам, вы, уважаемые читатели, уже знали о такой схеме учета отрицательного значения НДС. И налоговики лишь подтвердили наши предположения.2. Электронные реестры.
ГНАУ сообщила, что вместе с декларацией по НДС за июнь 2010 года плательщики обязаны предоставить реестры выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде.Заметим, что представители главного налогового ведомства и ранее заявляли об этом (см.
консультацию «О представлении копий Реестров выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде» // «БН», 2010, № 28, с. 43). В этом вопросе тоже ничего нового мы не узнали. К сожалению, ГНАУ не уточнила, как именно это можно сделать.О том, как выполнить такое требование, мы рассказывали в
статье «Реестр налоговых накладных: «Не було бабі клопоту…», или Как подготовить электронные копии реестров в программе OPZ» // «БН», 2010, № 28, с. 17.
