ПДВ-ЗВІТНІСТЬ ЗА ЧЕРВЕНЬ 2010 РОКУ:
ДПАУ вносить ясність
Лист Державної податкової адміністрації України від 08.07.10 р. № 13547/7/16-1517
«Про подання ПДВ-звітності за червень 2010 року»
У розпал кампанії щодо подання звітності з ПДВ за червень 2010 року*
листом, що коментується, ДПАУ роз'яснила деякі нюанси її заповнення та подання.* Нагадаємо, що починаючи зі звітності за червень слід використовувати оновлені форми декларації з ПДВ і додатків до неї (див. ком. «Нова звітність з ПДВ застосовується з червня 2010 року — роз'яснює ДПАУ» // «БТ», 2010, № 25, с. 6).
1. Заповнення ряд. 23.2 декларації
. Пунктом 3 розділу II «Прикінцеві положення» Закону України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України» від 20.05.10 р. № 2275-VI установлено новий порядок обліку бюджетного відшкодування ПДВ.Як ми й передбачали у
статті «Нові правила оподаткування: аналізуємо разом» («БТ», 2010, № 26, с. 9), зміни слід ураховувати вже при складанні звітності за червень (II квартал) 2010 року. Тому в декларації за червень 2010 року до ряд. 23.2 «значення рядка 26 податкової декларації попереднього звітного періоду» включається значення ряд. 26 декларації за травень 2010 року в частині сум податку, сплачених постачальникам у попередніх податкових періодах. Відповідно платники, які звітують поквартально, до ряд. 23.2 декларації за II квартал переносять сплачену частину показника ряд. 26 декларації за I квартал 2010 року.Залишок значення ряд. 26 у частині сум податку, щодо яких не проведено розрахунки з постачальниками, відображається в ряд. 26 до моменту формування податкової звітності за звітний період, наступний за періодом, в якому буде здійснено розрахунки з постачальниками (
див. «Схема нового порядку обліку ПДВ» на с. 9).Зверніть увагу: як ми і передбачали у згаданій вище статті, від’ємне значення, сформоване протягом звітного періоду (показник ряд. 22.2 декларації), включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (ряд. 23.1) без жодних умов про його сплату. Однак скористатися такою «лазівкою» можна тільки в
одному наступному періоді.Незважаючи на те, що
лист, який коментується, вийшов запізно і багато платників уже встигли відзвітувати за новими правилами, ви, шановні читачі, уже знали про таку схему обліку від’ємного значення ПДВ. І податківці тільки підтвердили наші припущення.2. Електронні реєстри.
ДПАУ повідомила, що разом з декларацією з ПДВ за червень 2010 року платники зобов'язані подати реєстри виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді.Зауважимо, що представники головного податкового відомства і раніше заявляли про це (див. консультацію
«Про подання копій Реєстрів виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді» // «БТ», 2010, № 28, с. 43). У цьому питанні ми теж нічого нового не дізналися. На жаль, ДПАУ не уточнила, як саме це можна зробити.Про те, як виконати таку вимогу, ми розповідали у статті «Реєстр податкових накладних: «Не мала баба клопоту…», або Як підготувати електронні копії реєстрів у програмі OPZ» // «БТ», 2010, № 28, с. 17.
