Об особенностях взимания в 2010 году платежей за пользование недрами и сбора за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета

ГЕОЛОГОРАЗВЕДКА И ПЛАТА ЗА НЕДРА:

ГНАУ разъяснила порядок начисления в 2010 году

 

Письмо Государственной налоговой администрации Украины от 19.05.10 г. № 9775/7/15-0917

«Об особенностях взимания в 2010 году платежей за пользование недрами и сбора за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета»

 

Комментируемым

письмом ГНАУ направила региональным налоговым органам Рекомендации об особенностях взимания в 2010 году сбора за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета, платежей за пользование недрами для добычи полезных ископаемых и платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых.

1. Геологоразведка.

Согласно п. 8 р. VII «Заключительные положения» Закона о госбюджете-2010* к нормативам сбора за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета, которые приведены в приложении к Порядку № 115**, с 30.04.10 г. (дата вступления в силу указанного пункта Закона о госбюджете-2010), применяется коэффициент 3,19***.

* Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2010 год» от 27.04.10 г. № 2154-VI.

** Порядок установления нормативов сбора за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета, и его взимания, утвержденный постановлением КМУ от 29.01.99 г. № 115.

*** См. статью «Госбюджет-2010: обзор основных изменений» // «БН», 2010, № 20, с. 14.

В связи с этим ГНАУ предлагает проводить начисление сбора и составлять Расчеты сбора за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета (далее — Расчет по геологоразведке),**** в 2010 году следующим образом.

**** Приложение 2 к Инструкции о порядке взимания сбора за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета, утвержденная совместным приказом Комитета Украины по вопросам геологии и использования недр и ГНАУ от 23.06.99 г. № 105/309.

За I квартал в Расчете по геологоразведке к нормативам сбора применяется коэффициент 2,27, который действовал в 2009 году.

За II квартал предоставляются два расчета:

— за период с 1 по 29 апреля предоставляется Расчет по геологоразведке, в котором к нормативам сбора применяется коэффициент 2,27;

— за период с 30 апреля по 30 июня предоставляется Расчет по геологоразведке, в котором к нормативам сбора применяется коэффициент 3,19.

Оба расчета за такие «урезанные» отчетные периоды следует предоставить в налоговые органы в сроки, установленные для квартального отчетного периода, — в течение 40 дней, следующих за последним днем отчетного квартала (не позднее 09.08.10 г.). Уплата начисленных сумм производится не позднее 19.08.10 г.

За III и IV кварталы 2010 года в Расчете по геологоразведке к нормативам сбора применяется коэффициент 3,19.

Поскольку форма Расчета по геологоразведке не предусматривает применение каких-либо коэффициентов к нормативам сбора, то при заполнении Расчета норматив следует указать уже с учетом соответствующего коэффициента. То есть норматив сбора, указанный в приложении к Порядку № 115, необходимо умножить на соответствующий коэффициент (2,27 или 3,19), полученный результат должен содержать столько же знаков после запятой, сколько и исходная величина норматива (округление осуществляется по общим правилам). Рассчитанный таким образом показатель нужно отразить в стр. 4 «Норматив збору» Расчета по геологоразведке.

Следует обратить внимание, что оба Расчета по геологоразведке, поданные за II квартал, будут иметь одинаковые данные об отчетном периоде и содержать отметку «Х» в поле «Загальний розрахунок». Поэтому, по нашему мнению, следует в поле для названия и адреса плательщика уточнить (дописать в скобках) период, за который он подается.

Надеемся, что до наступления срока предоставления отчетности за II квартал 2010 года ГНАУ определится с тем, как идентифицировать каждый из таких расчетов, и внесет соответствующие изменения в программное обеспечение для предоставления отчетности в электронном виде. Дело в том, что действующее программное обеспечение не предусматривает возможность предоставления за один и тот же налоговый период сразу двух расчетов, данные из которых одновременно попадают в лицевой счет плательщика.

2. Плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых

. ГНАУ напомнила, что налоговые обязательства по платежам за пользование недрами для добычи полезных ископаемых рассчитываются по одной из формул, приведенных в п. 14 Порядка взимания платежей за пользование недрами для добычи полезных ископаемых, утвержденного постановлением КМУ от 26.03.08 г. № 264, в зависимости от того, в каком виде установлены базовые нормативы: в абсолютных величинах (в грн. от объема добытых и погашенных запасов) или относительных величинах (в % к стоимости единицы добытых полезных ископаемых).

В 2010 году к нормативам (абсолютным величинам) платежей за пользование недрами и спецводопользование, утвержденным в

приложении № 1 к Закону Украины «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» от 03.06.08 г. № 309-VI, кроме коэффициента 1,439, который действовал в 2009 году, применяется коэффициент 1,143 (ст. 9 Закона о госбюджете-2010). Такой дополнительный коэффициент применяется с 30.04.10 г.

Кроме того, как и в 2009 году, введен базовый норматив платежей за использование недр для добычи глинистых пород в размере 5 % к их стоимости. К глинистым породам относятся такие полезные ископаемые, как каолин первичный, каолин вторичный, глина огнеупорная, глина тугоплавкая, сырье керамзитное, сырье кирпично-черепичное. При этом следует учесть, что такие полезные ископаемые, как указано в

письме МФУ от 21.08.08 г. № 31-12040-432-18/32726, отнесены к полезным ископаемым местного значения и платежи за указанные глинистые породы направляются в местные бюджеты.

Исходя из изложенного ГНАУ предлагает следующий порядок начисления сбора за пользование недрами для добычи полезных ископаемых в 2010 году.

За I квартал плательщики предоставляют в налоговые органы

расчеты платежей за пользование недрами для добычи полезных ископаемых с применением коэффициента 1,439 к базовым нормативам, установленным в абсолютных величинах, который действовал в 2009 году.

За II квартал плательщики подают два расчета:

— с

1 по 29 апреля к базовым нормативам применяется коэффициент 1,439;

— с

30 апреля по 30 июня к базовым нормативам применяются два коэффициента: 1,439 (действовавший в 2009 году) и новый коэффициент 1,143.

Соответственно при расчете налоговых обязательств по платежам за пользование недрами для добычи полезных ископаемых за III и IV кварталы к нормативам платежа также применяются оба коэффициента — 1,439 и 1,143 (их произведение).

При этом порядок предоставления расчетов и уплаты этих сборов не изменяется. Плательщики предоставляют расчеты в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала, а их уплата осуществляется в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока предоставления расчета.

За II квартал (не позднее 09.08.10 г.) плательщики предоставляют два расчета. Относительно порядка их заполнения (данных об отчетном периоде) есть такие же вопросы, как и по

Расчетам по геологоразведке.

3. Плата за пользование недрами для целей, не связанных с добычей полезных ископаемых

. Хотя Закон о госбюджете-2010 не повлиял на порядок уплаты сбора за пользование недрами для целей, не связанных с добычей полезных ископаемых, ГНАУ напомнила порядок его начисления.

Так, в 2010 году нормативы платы за пользование недрами для целей, не связанных с добычей полезных ископаемых, утвержденные

постановлением КМУ от 08.11.2000 г. № 1682 (далее — постановление № 1682), подлежат индексации согласно постановлению КМУ от 06.11.03 г. № 1735 на индекс цен производителей промышленной продукции в предыдущем году.

По данным Госкомстата, индекс цен производителей промышленной продукции составил: в 2003 году — 111,1 %; в 2004 году — 124,1 %; в 2005 году — 109,5 %; в 2006 году — 114,1 %; в 2007 году — 123,3 %; в 2008 году — 123,0 %; в 2009 году — 114,3 %.

Поскольку форма Расчета платы за пользование недрами для целей, не связанных с добычей полезных ископаемых, не предусматривает применение индекса цен производителей промышленной продукции к годовым нормативам платы за пользование недрами, то ГНАУ рекомендует в графе 4

«Річний норматив плати» указывать норматив платы с учетом такого индекса. Проиндексированный норматив должен содержать столько знаков после запятой, сколько содержала его первоначальная величина (два знака), с соответствующим округлением по общепринятым правилам. В комментируемом письме приведен пример такого расчета (см. Пример расчета проиндексированного норматива»).

 

Пример расчета проиндексированного норматива Извлечение из комментируемого письма «Например, если в соответствии с постановлением № 1682 норматив платы за выдержку виноматериалов, производство и хранение винопродукции составляет 0,14 грн. за м2, то в 2004 году он составлял 0,16 грн. за м2 (0,14 х 1,111 = 0,156); 2005 — 0,20 грн. за м2 (0,16 х 1,241 = 0,199); 2006 — 0,22 грн. за м2 (0,20 х 1,095 = 0,219); 2007 — 0,25 грн. за м2 (0,22 х 1,141 = 0,251); 2008 — 0,31 грн. за м2 (0,25 х 1,233 = 0,309); 2009 — 0,38 грн. за м2 (0,31 х 1,23 = 0,382); 2010 — 0,43 грн. за м2 (0,38 х 1,143 = 0,434)».

 

Обратите внимание, что индексируется (умножается на индекс цен производителей промпродукции предыдущего года) значение норматива за предыдущий год. В данном случае проиндексированное значение норматива нельзя определять путем умножения базового значения норматива, утвержденного

постановлением № 1682, на произведение приведенных индексов цен производителей промышленной продукции, поскольку за счет округлений разница может быть существенной.

Расчеты предоставляются в сроки, установленные для квартального налогового периода (40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала) в налоговые органы по месту нахождения участка используемых недр, а уплата производится в течение 10 дней, следующих за таким предельным днем предоставления отчетности.