Справочник причин непризнания поданной отчетности в качестве налоговой

№ п/п

Описание причин отказа

Законодательное основание для отказа

Описание алгоритма

Извлечение из нормативных документов

1

2

3

4

5

1

Не указан обязательный реквизит: код ЕГРПОУ, КВЭД,
КОАТУУ. Не проставлен прочерк в незаполняемых показателях. Не подписана соответствующими должностными лицами. Не скреплена печатью

Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 ст. 4
Закона № 2181 и согласно требованиям приказа ГНАУ (определение перечня обязательных реквизитов)

Не заполнено одно из полей

Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 ст. 4 Закона № 2181: «Налоговая отчетность, полученная контролирующим органом от плательщика налогов в качестве налоговой декларации, которая заполнена им вопреки правилам, указанным в утвержденном порядке ее заполнения, может быть не признана таким контролирующим органом как налоговая декларация, если в ней не указаны обязательные реквизиты, она не подписана соответствующими должностными лицами, не скреплена печатью плательщика налогов. В этом случае, если контролирующий орган обращается к плательщику налогов с письменным предложением подать новую налоговую декларацию с исправленными показателями (с указанием оснований непринятия предыдущей), то такой плательщик налогов имеет право:
подать такую новую декларацию вместе с уплатой соответствующего штрафа;
обжаловать решение налогового органа в порядке апелляционного согласования»

2

Заполнена вопреки правилам, указанным в утвержденном порядке: отчетность подана не в полном объеме (подача приложений без основной декларации либо отсутствие обязательных приложений), невозможно прочитать текст или цифры вследствие повреждения (например, документы залиты чернилами или другой жидкостью, потерты), имеются порванные листы, подчистки, помарки, исправления, дописки и зачеркивания

Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 ст. 4
Закона № 2181

Визуальный контроль при заполнении соответствующих строк декларации в случае подачи отчетности на бумажном или магнитном носителе

Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 ст. 4 Закона № 2181: «Налоговая отчетность, полученная контролирующим органом от плательщика налогов как налоговая декларация, которая заполнена им вопреки правилам, указанным в утвержденном порядке ее заполнения, может быть не признана таким контролирующим органом как налоговая декларация, если в ней не указаны обязательные реквизиты, она не подписана соответствующими должностными лицами, не скреплена печатью плательщика налогов. В этом случае, если контролирующий орган обращается к плательщику налогов с письменным предложением подать новую налоговую декларацию с исправленными показателями (с указанием оснований непринятия предыдущей), то такой плательщик налогов имеет право: подать такую новую декларацию вместе с уплатой соответствующего штрафа; обжаловать решение налогового органа в порядке апелляционного согласования»

Абз. 2 — 3 п.п. 4.2 п. 4 Порядка:
«…при наличии экспортных операций — оригиналы пятого основного листа (экземпляра декларанта) грузовой таможенной декларации (оригиналы листов ГТД новой формы МД-2 с обозначением «3/8»);
при подаче расчета суммы бюджетного возмещения — копии погашенных налоговых векселей, в случае их наличия»

3

Заполнена вопреки правилам, указанным в утвержденном порядке: отчетность подана не в полном объеме (подача приложений без основной декларации либо отсутствие обязательных приложений), невозможно прочитать текст или цифры вследствие повреждения (например, документы залиты чернилами или другой жидкостью, потерты), имеются порванные листы, подчистки, помарки, исправления, дописки и зачеркивания, подана ксерокопия отчетного документа

Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 ст. 4
Закона № 2181

Визуальный контроль

Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 ст. 4 Закона № 2181

4

Декларация по НДС подана не плательщиком этого налога

Пп. 7.2.3 и 7.2.4 п. 7.2 ст. 7
Закона Украины от 03.04.97 г. № 168/97 «О налоге на добавленную стоимость», п.п. 1.1 и п.п. 1.2 п. 1 Порядка

Если ИНН СПД не заполнен и стр. 7 декларации = 0 (стр. 20 = стр. 27 — условие исключения из правила)

Пп. 7.2.3 и 7.2.4 п. 7.2. ст. 7 Закона об НДС: «7.2.3. Налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца в двух экземплярах. Оригинал налоговой накладной предоставляется покупателю, копия остается у продавца товаров (работ, услуг). Для операций, облагаемых налогом и освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные.
Налоговая накладная является отчетным налоговым документом и одновременно расчетным документом.
Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров (работ, услуг). В случае если часть товара (работ, услуг) не содержит обособленную стоимость, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров указывается в приложении к налоговой накладной в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы Украины, и учитывается в определении общих налоговых обязательств.
Плательщики налога должны хранить налоговые накладные в течение срока, предусмотренного законодательством для обязательств по уплате налогов»

П.п. 1.1 п. 1 Порядка:
«Подача налоговой декларации по НДС (далее — декларация) предусмотрена п. 4.1 ст. 4 Закона № 2181»

П.п. 1.2 п. 1 Порядка:
Декларация подается в налоговый орган по месту регистрации лицом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС согласно требованиям Закона об НДС

5

Подача декларации по НДС от лиц, регистрация плательщиками НДС которых аннулирована

Пп. 7.2.3 и 7.2.4 п. 7.2, абз. 3 п.п. 7.8.1 п. 7.8 ст. 7 Закона об НДС, п.п. 1.2 п. 1 Порядка

От субъекта хозяйствования, регистрация в качестве плательщика НДС которого аннулирована, принимается декларация по НДС за отчетный период, равный периоду аннулирования регистрации как плательщиком НДС в случае, если такая декларация подается в сроки, определенные Законом № 2181.
Налоговая отчетность по НДС после окончания сроков, определенных Законом № 2181, от лиц, регистрация как плательщиком НДС которых аннулирована, не принимается

Пп. 7.2.3 и 7.2.4 п. 7.2 ст. 7 Закона об НДС:
«7.2.3. Налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца в двух экземплярах. Оригинал налоговой накладной предоставляется покупателю, копия остается у продавца товаров (работ, услуг).
Для операций, облагаемых налогом и освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные.
Налоговая накладная является отчетным налоговым документом и одновременно расчетным документом.
Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров (работ, услуг). В случае если часть товара (работ, услуг) не содержит обособленную стоимость, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров указывается в приложении к налоговой накладной в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы Украины, и учитывается в определении общих налоговых обязательств.
Плательщики налога должны хранить налоговые накладные в течение срока, предусмотренного законодательством для обязательств по уплате налогов»;
«7.2.4. Право на начисление налога и составление налоговых накладных предоставляется исключительно лицам, зарегистрированным плательщиком налогов в порядке, предусмотренном статьей 9 данного Закона.
Субъекты предпринимательской деятельности, которые перешли на упрощенную систему налогообложения, не предусматривающую уплату налога или предусматривающую его начисление по ставкам иным, чем определенные пунктом 6.1 статьи 6 данного Закона, утрачивают право на начисление налога, налоговый кредит и составление налоговой накладной, а также на получение возмещения за налоговый период, в котором произошел такой переход. Это правило распространяется также на предприятия, освобожденные от уплаты налога в бюджет по решению суда»

Абз. 3 п.п. 7.8.1 п. 7.8 ст. 7 Закона об НДС:
«…если налоговая регистрация лица аннулируется в день иной, чем последний день календарного месяца, то последним налоговым периодом является период, который начинается с первого дня такого месяца и заканчивается днем такого аннулирования».
П.п. 1.2 п. 1 Порядка:
«Декларация подается в налоговый орган по месту регистрации лицом, зарегистрированным плательщиком НДС согласно требованиям Закона об НДС»

6

Подача уточняющего расчета к декларации по НДС от лиц, регистрация в качестве плательщиков НДС которых аннулирована

Пп. 7.2.3 и 7.2.4 п. 7.2 ст. 7 Закона об НДС, п.п. 1.2 п. 1 и п.п. 4.4 п. 4 Порядка

Дата подачи уточняющего расчета не может быть позднее даты аннулирования регистрации плательщика НДС. Уточняющий расчет после даты аннулирования регистрации в качестве плательщика НДС не может быть принят

Пп. 7.2.3 и 7.2.4 п. 7.2 ст. 7 Закона об НДС:
«7.2.3. Налоговая накладная составляется в момент возникновения налоговых обязательств продавца в двух экземплярах. Оригинал налоговой накладной предоставляется покупателю, копия остается у продавца товаров (работ, услуг).
Для операций, облагаемых налогом и освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные. Налоговая накладная является отчетным налоговым документом и одновременно расчетным документом.
Налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров (работ, услуг). В случае если часть товара (работ, услуг) не содержит обособленную стоимость, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров указывается в приложении к налоговой накладной в порядке, установленном центральным органом государственной налоговой службы Украины, и учитывается в определении общих налоговых обязательств.
Плательщики налога должны хранить налоговые накладные в течение срока, предусмотренного законодательством для обязательств по уплате налогов»

П.п. 4.4 п. 4 Порядка:
«Если плательщик самостоятельно выявил ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации, то такой плательщик обязан подать в порядке, установленном для подачи деклараций по НДС (без учета предельного срока подачи, но с учетом сроков давности, установленных статьей 15 Закона № 2181), уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок»

П.п. 1.2 п. 2 Порядка:
Декларация подается в налоговый орган по месту регистрации лицом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС согласно требованиям Закона об НДС

7

Если дата регистрации в качестве плательщика НДС позднее 1 числа отчетного месяца, декларация за отчетный (налоговый) период, соответствующая месяцу регистрации, не подается

Абз. 2 п.п. 7.8.1 Закона об НДС;
абз. 2 п.п. 2.2 п. 2 Порядка

Если дата регистрации в качестве плательщика НДС приходится на
1 число месяца, первая налоговая декларация по НДС подается за отчетный (налоговый) период, соответствующий месяцу регистрации. Если дата регистрации в качестве плательщика НДС не приходится на
1 число отчетного месяца, декларация за отчетный (налоговый) период, соответствующая месяцу регистрации, не подается и, соответственно, не должна быть принята

Абз. 2 п.п. 7.8.1 п. 7.8 ст. 7 Закона об НДС: «Налоговым периодом является один календарный месяц, а в случаях, особо определенных данным Законом, календарный квартал, с учетом того, что:
если лицо регистрируется в качестве плательщика налога со дня иного, чем первый день календарного месяца, первым налоговым периодом является период, который начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца»

П.п. 2.1 п. 2 Порядка:
Отчетный (налоговый) период определяется в порядке, установленном пунктом 7.8 статьи 7 Закона, и может равняться одному календарному месяцу (с учетом особенностей, изложенных в пункте 2.2 этого Порядка) или одному календарному кварталу в зависимости от объема налогооблагаемых операций за прошедшие двенадцать месячных налоговых периодов».
Абз. 2 п.п. 2.2 п. 2 Порядка:
«В случае если лицо зарегистрировано в качестве плательщика налога со дня иного, чем первый день календарного месяца, первым отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца»

8

Подача уточняющего расчета в случае, если не была подана декларация за такой отчетный (налоговый) период

П. 5.1 ст. 5
Закона № 2181

Если в отчетном периоде, за который подается уточняющий расчет, отсутствует отчетная (новая отчетная) декларация

П. 5.1 ст. 5 Закона № 2181:
«Самостоятельное согласование налогового обязательства.
Налоговое обязательство, самостоятельно определенное плательщиком налогов в налоговой декларации, считается согласованным со дня подачи такой налоговой декларации.
Указанное налоговое обязательство не может быть обжаловано плательщиком налогов в административном или судебном порядке.
Если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 15 данного Закона) плательщик налогов самостоятельно выявляет ошибки в показателях ранее поданной налоговой декларации, такой плательщик налогов имеет право подать уточняющий расчет»

9

Подача декларации по налогу на прибыль от лиц, для которых отчетный налоговый период не наступил и заканчивается последним календарным днем налогового периода, следующим за периодом, в середине которого произошло взятие на учет налоговым органом

П. 11.1 Закона о прибыли

Если отчетный налоговый период не наступил

П. 11.1 ст. 11 Закона о прибыли:
«Для целей данного Закона используются следующие налоговые периоды: календарные квартал, полугодие, три квартала, год.
Налоговый период начинается с первого календарного дня налогового периода и заканчивается последним календарным днем налогового периода, кроме производителей сельскохозяйственной продукции, определенных статьей 14 данного Закона, для которых годовой налоговый период начинается с 1 июля текущего отчетного (бюджетного) года.
Для государственных предприятий «Международный детский центр «Артек» и «Украинский детский центр «Молодая гвардия» налоговый период составляет один год.
В случае если лицо принимается на учет налоговым органом в качестве плательщика этого налога в середине налогового периода, то первый отчетный налоговый период начинается с даты, на которую приходится начало такого учета, и заканчивается последним календарным днем следующего налогового периода.
Если плательщик налога ликвидируется (в том числе до окончания первого отчетного налогового периода), последним налоговым считается период (заканчивающийся днем такой ликвидации), на который приходится дата такой ликвидации»

10

Подача уточняющего расчета до предельного срока подачи налоговой декларации

Абз. 2 п. 5.1 ст. 5 Закона № 2181

Абз. 2 п. 5.1 ст. 5 Закона № 2181:
«5.1. Самостоятельное согласование налогового обязательства.
Налоговое обязательство, самостоятельно определенное плательщиком налогов в налоговой декларации, считается согласованным со дня подачи такой налоговой декларации.
Указанное налоговое обязательство не может быть обжаловано плательщиком налогов в административном или судебном порядке. Если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 15 данного Закона) плательщик налогов самостоятельно выявляет ошибки в показателях ранее поданной налоговой декларации, такой плательщик налогов имеет право подать уточняющий расчет»

11

Подача плательщиками налоговой отчетности по НДС или налогу на прибыль, не соответствующей выбранному режиму налогообложения

Ст. 8 и п. 11.21 ст. 11 Закона об НДС, абз. 4 — 5 п. 1.2 Порядка

Несоответствие заполнения декларации выбранному режиму налогообложения

Абз. 4 — 5 п. 1.2 Порядка:
«Плательщики налога, у которых согласно действующему законодательству (ст. 8¹ Закона) суммы налога на добавленную стоимость, начисленные сельскохозяйственным предприятием на стоимость поставленных им сельскохозяйственных товаров (услуг), полностью остаются в распоряжении таких сельскохозяйственных предприятий для возмещения сумм налога, уплаченных (начисленных) поставщикам на стоимость производственных факторов, а при наличии остатка таких сумм налога — для других производственных целей, подают налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (сокращенную), являющуюся неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период»

Плательщики налога — перерабатывающие предприятия, которые согласно п. 11.21 ст. 11 Закона об НДС суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет за реализованные ими молоко и молочную продукцию, мясо и мясопродукты, в полном объеме направляют исключительно для выплаты дотаций сельскохозяйственным товаропроизводителям за проданные ими перерабатывающим предприятиям молоко и мясо в живом весе, подают налоговую декларацию по НДС (перерабатывающего предприятия), являющуюся неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период

Указ Президента Украины от 03.07.98 г. № 727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» — для субъектов упрощенной системы налогообложения;
Закон Украины от 17.12.98 г. № 320-XIV «О фиксированном сельскохозяйственном налоге» — для плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога;
п. 7.11 ст. 7 Закона о прибыли — для неприбыльных организаций;
приказ ГНАУ от 29.03.03 г. № 143 — для предприятия;
приказ ГНАУ от 31.03.03 г. № 146 — для страховщиков;
приказ ГНАУ от 31.03.03 г. № 148 — для банков

12

Подача уточняющего расчета, период уточнения в котором превышает срок давности

Абз. 2 п. 5.1 ст. 5 Закона № 2181

Если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 15 данного Закона) плательщик налогов самостоятельно выявляет ошибки в показателях ранее поданной налоговой декларации, такой плательщик налогов имеет право подать уточняющий расчет

13

Проведение проверки

П. 17.2 ст. 17 Закона № 2181

Плательщик налогов, который до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан:
а) или направить уточняющий расчет и уплатить сумму такой недоимки и штраф в размере пяти процентов от такой суммы до подачи такого уточняющего расчета;
б) или отразить сумму такой недоимки в составе декларации по этому налогу, которая подается за следующий налоговый период, увеличенную на сумму штрафа в размере пяти процентов от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы налогового обязательства по этому налогу

№ п/п

Описание причины отказа

Законодательное основание для отказа

Описание алгоритма

Извлечение из нормативных документов

1

Неправильный формат документа

Приказ ГНАУ от 03.05.06 г. № 242 «Об утверждении формата (стандарта) электронного документа отчетности плательщиков налогов» (далее — приказ № 242)

Автоматизированный контроль на соответствие формата

Приложение 1 к приказу № 242

2

Усиленный сертификат открытого ключа отозван или просрочен

Закон Украины от 22.05.03 г. № 852-IV «Об электронной цифровой подписи»;
приказ ГНАУ от 10.04.08 г. № 233 «О подаче электронной налоговой отчетности» <…> (далее — приказ № 233)

Автоматизированный контроль с данными из аккредитованных центров сертификации ключей

Ст. 1, 8 Закона № 852;
п. 7 раздела II Инструкции по подготовке и подаче налоговых документов в электронном виде, утвержденной приказом ГНАУ № 233

3

Неправильная либо отсутствует электронная цифровая подпись должностных лиц

Закон Украины от 22.05.03 г. № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте», приказ № 233

Автоматизированная проверка наличия и соответствия электронной цифровой подписи

Раздел II ст. 6, раздел III ст. 12 Закона № 851;
п. 7 раздела II Инструкции по подготовке и подаче налоговых документов в электронном виде, утвержденной приказом № 233

4

Ошибка валидации схемы контроля за целостностью структуры и правильностью заполнения документа (XSD)

Приказ № 242

Автоматизированный контроль на соответствие схемам валидации

Соответствие согласно разделу III приложения 1 к приказу № 233

5

Некорректный формат транспортного заголовка

Приказ ГНАУ от 12.07.10 г. № 499 «Об утверждении Унифицированного формата транспортного уведомления при информационном взаимодействии плательщиков налогов и налоговых органов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной цифровой подписи»

Автоматизированный контроль на соответствие формата

Требования к структуре транспортного уведомления, передаваемого по телекоммуникационным каналам связи — п. 4 приказа № 499