Державна податкова адміністрація України
Довідник причин про невизнання поданої звітності як податкової
Додаток 1 до листа від 6 жовтня 2010 року № 10317/6/12-0216
| № з/п | Опис причин відмови | Законодавча підстава для відмови | Опис алгоритму | Витяг з нормативних документів |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Не зазначено обов'язкового реквізиту: код ЄДРПОУ, КВЕД, КОАТУУ. Не проставлено прочерк в показниках, які не заповнюються. Не підписано відповідними посадовими особами. Не скріплено печаткою | Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 ст. 4 | Не заповнене одне із полів | Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 ст. 4 Закону № 2181: «Податкова звітність, отримана контролюючим органом від платника податків як податкова декларація, що заповнена ним всупереч правилам, зазначеним у затвердженому порядку її заповнення, може бути не визнана таким контролюючим органом як податкова декларація, якщо в ній не зазначено обов'язкових реквізитів, її не підписано відповідними посадовими особами, не скріплено печаткою платника податків. У цьому випадку, якщо контролюючий орган звертається до платника податків з письмовою пропозицією надати нову податкову декларацію з виправленими показниками (із зазначенням підстав неприйняття попередньої), то такий платник податків має право: надати таку нову декларацію разом зі сплатою відповідного штрафу; оскаржити рішення податкового органу в порядку апеляційного узгодження» |
| 2 | Заповнено всупереч правилам, зазначеним у затвердженому порядку: звітність подана не в повному обсязі (подання додатків без основної декларації або відсутність обов'язкових додатків), неможливо прочитати текст або цифри внаслідок пошкодження (наприклад, документи залиті чорнилом або іншою рідиною, потерті), наявні порвані аркуші, підчищення, помарки, виправлення, дописки і закреслювання | Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 ст. 4 | Візуальний контроль у разі заповнення відповідних рядків декларації в разі подання звітності на паперовому або магнітному носії | Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 ст. 4 Закону № 2181: «Податкова звітність, отримана контролюючим органом від платника податків як податкова декларація, що заповнена ним всупереч правилам, зазначеним у затвердженому порядку її заповнення, може бути не визнана таким контролюючим органом як податкова декларація, якщо в ній не зазначено обов'язкових реквізитів, її не підписано відповідними посадовими особами, не скріплено печаткою платника податків. У цьому випадку, якщо контролюючий орган звертається до платника податків з письмовою пропозицією надати нову податкову декларацію з виправленими показниками (із зазначенням підстав неприйняття попередньої), то такий платник податків має право: надати таку нову декларацію разом зі сплатою відповідного штрафу; оскаржити рішення податкового органу в порядку апеляційного узгодження» |
| Абз. 2 — 3 п.п. 4.2 п. 4 Порядку: «…у разі наявності експортних операцій — оригінали п'ятого основного аркуша (примірника декларанта) вантажної митної декларації (оригінали аркушів ВМД нової форми МД-2 з позначенням «3/8»); при поданні розрахунку суми бюджетного відшкодування — копії погашених податкових векселів, у разі їх наявності» | ||||
| 3 | Заповнено всупереч правилам, зазначеним у затвердженому порядку: звітність подана не в повному обсязі (подання додатків без основної декларації або відсутність обов'язкових додатків), неможливо прочитати текст або цифри внаслідок пошкодження (наприклад, документи залиті чорнилом або іншою рідиною, потерті), наявні порвані аркуші, підчищення, помарки, виправлення, дописки і закреслювання, подана ксерокопія звітного документа | Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 ст. 4 Закону № 2181 | Візуальний контроль | Абз. 5 п.п. 4.1.2 п. 4.1 ст. 4 Закону № 2181 |
| 4
| Декларація з ПДВ подана не платником цього податку
| Пп. 7.2.3 та 7.2.4 п. 7.2 ст. 7
| Якщо ІПН СПД не заповнений та р. 7 декларації = 0
| Пп. 7.2.3 та 7.2.4 п. 7.2. ст. 7 Закону про ПДВ: «7.2.3. Податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця у двох примірниках. Оригінал податкової накладної надаються покупцю, копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг). Для операцій, що оподатковуються і звільнені від оподаткування, складаються окремі податкові накладні. Податкова накладна є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом. Податкова накладна виписується на кожну повну або часткову поставку товарів (робіт, послуг). У разі коли частка товару (робіт, послуг) не містить відокремленої вартості, перелік (номенклатура) частково поставлених товарів зазначається в додатку до податкової накладної у порядку, встановленому центральним органом державної податкової служби України, та враховується у визначенні загальних податкових зобов'язань. Платники податку повинні зберігати податкові накладні протягом строку, передбаченого законодавством для зобов'язань із сплати податків» |
| П.п. 1.1 п. 1 Порядку: «Подання податкової декларації з ПДВ (далі — декларація) передбачено п. 4.1 ст. 4 Закону № 2181» | ||||
| П.п. 1.2 п. 1 Порядку: Декларація подається до податкового органу за місцем реєстрації особою, яка зареєстрована платником ПДВ згідно з вимогами Закону про ПДВ | ||||
| 5 | Подання декларації з ПДВ від осіб, реєстрацію платником ПДВ яких анульовано | Пп. 7.2.3 та 7.2.4 п. 7.2, абз. 3 п.п. 7.8.1 п. 7.8 ст. 7 Закону про ПДВ, п.п. 1.2 п. 1 Порядку | Від суб'єкта господарювання, реєстрацію платником ПДВ якого анульовано, приймається декларація з ПДВ за звітний (податковий) період, що дорівнює періоду анулювання реєстрації платником ПДВ у разі, якщо така декларація подається в строки, визначені Законом № 2181. Податкова звітність з ПДВ після закінчення строків, визначених Законом № 2181, від осіб, реєстрацію платником ПДВ яких анульовано, не приймається | Пп. 7.2.3 та 7.2.4 п. 7.2 ст. 7 Закону про ПДВ: «7.2.3. Податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця у двох примірниках. Оригінал податкової накладної надаються покупцю, копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг). Для операцій, що оподатковуються і звільнені від оподаткування, складаються окремі податкові накладні. Податкова накладна є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом. Податкова накладна виписується на кожну повну або часткову поставку товарів (робіт, послуг). У разі коли частка товару (робіт, послуг) не містить відокремленої вартості, перелік (номенклатура) частково поставлених товарів зазначається в додатку до податкової накладної у порядку, встановленому центральним органом державної податкової служби України, та враховується у визначенні загальних податкових зобов'язань. Платники податку повинні зберігати податкові накладні протягом строку, передбаченого законодавством для зобов'язань із сплати податків»; «7.2.4. Право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку у порядку, передбаченому статтею 9 цього Закону. Суб'єкти підприємницької діяльності, що перейшли на спрощену систему оподаткування, яка не передбачає сплати податку або передбачає його нарахування за ставками, іншими, ніж визначені пунктом 6.1 статті 6 цього Закону, втрачають право на нарахування податку, податковий кредит та складання податкової накладної, а також на отримання відшкодування за податковий період, в якому відбувся такий перехід. Це правило поширюється також на підприємства, звільнені від сплати податку до бюджету за рішенням суду» |
| Абз. 3 п.п. 7.8.1 п. 7.8 ст. 7 Закону про ПДВ: «…якщо податкова реєстрація особи анулюється у день інший, ніж останній день календарного місяця, то останнім податковим періодом є період, який розпочинається з першого дня такого місяця та закінчується днем такого анулювання». П.п. 1.2 п. 1 Порядку: «Декларація подається до податкового органу за місцем реєстрації особою, яка зареєстрована платником ПДВ згідно з вимогами Закону про ПДВ» | ||||
| 6 | Подання уточнюючого розрахунку до декларації з ПДВ від осіб, реєстрацію платником ПДВ яких анульовано | Пп. 7.2.3 та 7.2.4 п. 7.2 ст. 7 | Дата подання уточнюючого розрахунку не може бути більшою дати анулювання реєстрації платника ПДВ. Уточнюючий розрахунок після дати анулювання реєстрації платником ПДВ не може бути прийнято | Пп. 7.2.3 та 7.2.4 п. 7.2 ст. 7 Закону про ПДВ: «7.2.3 Податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця у двох примірниках. Оригінал податкової накладної надаються покупцю, копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг). Для операцій, що оподатковуються і звільнені від оподаткування, складаються окремі податкові накладні. Податкова накладна є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом. Податкова накладна виписується на кожну повну або часткову поставку товарів (робіт, послуг). У разі коли частка товару (робіт, послуг) не містить відокремленої вартості, перелік (номенклатура) частково поставлених товарів зазначається в додатку до податкової накладної у порядку, встановленому центральним органом державної податкової служби України, та враховується у визначенні загальних податкових зобов'язань. Платники податку повинні зберігати податкові накладні протягом строку, передбаченого законодавством для зобов'язань із сплати податків» |
| П.п. 4.4 п. 4 Порядку: «Якщо платник самостійно виявив помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, то такий платник зобов'язаний подати в порядку, установленому для подання декларацій з ПДВ (без урахування граничного терміну подання, але з урахуванням строків давності, встановлених статтею 15 Закону № 2181), уточнюючий розрахунок податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок» | ||||
| П.п. 1.2 п. 2 Порядку: «Декларація подається до податкового органу за місцем реєстрації особою, яка зареєстрована платником ПДВ згідно з вимогами Закону про ПДВ» | ||||
| 7 | Якщо дата реєстрації платником ПДВ більше 1 числа звітного місяця, декларація за звітний (податковий) період, що відповідає місяцю | Абз. 2 п.п. 7.8.1 Закону про ПДВ; абз. 2 п.п. 2.2 п. 2 Порядку | Якщо дата реєстрації платником ПДВ припадає на 1 число місяця — перша податкова декларація з ПДВ подається за звітний (податковий) період, що відповідає місяцю реєстрації. Якщо дата реєстрації платником ПДВ не припадає на 1 число звітного місяця, декларація за звітний (податковий) період, що відповідає місяцю реєстрації, не подається та, відповідно, не повинна бути прийнятою | Абз. 2 п.п. 7.8.1 п. 7.8. ст. 7 Закону про ПДВ: «Податковим періодом є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Законом, календарний квартал, з урахуванням того, що: якщо особа реєструється платником податку з дня іншого, ніж перший день календарного місяця, першим податковим періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця». |
| П.п. 2.1 п. 2 Порядку: «Звітний (податковий) період визначається в порядку, встановленому пунктом 7.8 статті 7 Закону, і може дорівнювати одному календарному місяцю (з урахуванням особливостей, викладених у пункті 2.2 цього Порядку) або одному календарному кварталу в залежності від обсягу оподаткованих операцій за минулі дванадцять місячних податкових періодів». Абз. 2 п.п. 2.2 п. 2 Порядку: «У разі, якщо особа зареєстрована платником податку з дня іншого, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця» | ||||
| 8 | Подання уточнюючого розрахунку у разі, якщо не було подано декларацію за такий звітний (податковий) період | П. 5.1 ст. 5 | Якщо у звітному періоді, за який подається уточнюючий розрахунок, відсутня звітна (нова звітна) декларація | П. 5.1 ст. 5 Закону № 2181: «Самостійне узгодження податкового зобов'язання. Податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації. Зазначене податкове зобов'язання не може бути оскаржене платником податків в адміністративному або судовому порядку. Якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 15 цього Закону) платник податків самостійно виявляє помилки у показниках раніше поданої податкової декларації, такий платник податків має право надати уточнюючий розрахунок» |
| 9 | Подання декларації з податку на прибуток від осіб, для яких звітний податковий період не настав та закінчується останнім календарним днем податкового періоду, наступним за періодом, всередині якого відбулося взяття на облік податковим органом | П. 11.1 Закону про прибуток | Якщо звітний податковий період не настав | П. 11.1 ст. 11 Закону про прибуток: «Для цілей цього Закону використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. Податковий період починається з першого календарного дня податкового періоду Для державних підприємств «Міжнародний дитячий центр «Артек» і «Український дитячий центр «Молода гвардія» податковий період становить один рік. У разі коли особа береться на облік податковим органом як платник цього податку всередині податкового періоду, то перший звітний податковий період розпочинається з дати, на яку припадає початок такого обліку, та закінчується останнім календарним днем наступного податкового періоду. Якщо платник податку ліквідується (у тому числі до закінчення першого звітного податкового періоду), останнім податковим вважається період (що закінчується днем такої ліквідації), на який припадає дата такої ліквідації» |
| 10 | Подання уточнюючого розрахунку до граничного терміну подання податкової декларації | Абз. 2 п. 5.1 ст. 5 Закону № 2181 | Абз. 2 п. 5.1 ст. 5 Закону № 2181: «5.1. Самостійне узгодження податкового зобов'язання. Податкове зобов'язання, самостійно визначене платником податків у податковій декларації, вважається узгодженим з дня подання такої податкової декларації. Зазначене податкове зобов'язання не може бути оскаржене платником податків в адміністративному або судовому порядку. Якщо у майбутніх податкових періодах | |
| 11 | Подання платниками податкової звітності з ПДВ або податку на прибуток, яка не відповідає обраному режиму оподаткування | Ст. 8 та п. 11.21 ст. 11 Закону про ПДВ, абз. 4 — 5 п. 1.2 Порядку | Невідповідність заповнення декларації обраному режиму оподаткування | Абз. 4 — 5 п. 1.2 Порядку: «Платники податку, у яких згідно з чинним законодавством (ст. 8 1 Закону) суми податку на додану вартість, нараховані сільськогосподарським підприємством на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів (послуг), повністю залишаються у розпорядженні таких сільськогосподарських підприємств для відшкодування сум податку, сплачених (нарахованих) постачальникам на вартість виробничих факторів, а за наявності залишку таких сум податку — для інших виробничих цілей, подають податкову декларацію з податку на додану вартість (скорочену), яка є невід'ємною частиною звітності за відповідний звітний період» |
| Платники податку — переробні підприємства, які згідно із п. 11.21 ст. 11 Закону про ПДВ суми ПДВ, що повинні сплачуватися до бюджету за реалізовані ними молоко та молочну продукцію, м'ясо та м'ясопродукти, у повному обсязі спрямовують виключно для виплати дотацій сільськогосподарським товаровиробникам за продані ними переробним підприємствам молоко і м'ясо в живій вазі, подають податкову декларацію з ПДВ (переробного підприємства), яка є невід'ємною частиною звітності за відповідний звітний період | ||||
| Указ Президента України від 03.07.98 р. № 727/98 «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» — для суб'єктів спрощеної системи оподаткування; Закон України від 17.12.98 р. № 320-XIV «Про фіксований сільськогосподарський податок» — для платників фіксованого сільськогосподарського податку; п. 7.11 ст. 7 Закону про прибуток — для неприбуткових організацій; наказ ДПАУ від 29.03.03 р. № 143 — для підприємства; наказ ДПАУ від 31.03.03 р. № 146 — для страховиків; наказ ДПАУ від 31.03.03 р. № 148 — для банків | ||||
| 12 | Подання уточнюючого розрахунку, період уточнення в якому більший ніж строк давності | Абз. 2 п. 5.1 ст. 5 Закону № 2181 | Якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 15 цього Закону) платник податків самостійно виявляє помилки у показниках раніше поданої податкової декларації, такий платник податків має право надати уточнюючий розрахунок
| |
| 13 | Проведення перевірки | П. 17.2 ст. 17 | Платник податків, який до початку його перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, зобов'язаний: а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму такої недоплати та штраф у розмірі п'яти відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку; б) або відобразити суму такої недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за наступний податковий період, збільшену на суму штрафу у розмірі п'яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми податкового зобов'язання з цього податку |
Перелік причин відмови у прийнятті податкової звітності, сформованої в електронному вигляді та надісланої на приймальний шлюз ДПАУ засобами телекомунікаційного зв'язку
Додаток 2 до листа від 6 жовтня 2010 року № 10317/6/12-0216
| № з/п | Опис причини відмови | Законодавча підстава для відмови | Опис алгоритму | Витяг з нормативних документів |
| 1 | Неправильний формат документа | Наказ ДПАУ від 03.05.06 р. № 242 «Про затвердження формату (стандарту) електронного документа звітності платників податків» (далі — наказ № 242) | Автоматизований контроль на відповідність формату | Додаток 1 до наказу № 242 |
| 2 | Посилений сертифікат відкритого ключа відкликано або прострочено | Закон України від 22.05.03 р. № 852-IV «Про електронний цифровий підпис»; | Автоматизований контроль з даними з акредитованих центрів сертифікації ключів | Ст. 1, 8 Закону № 852; |
| 3 | Неправильний або відсутній електронний цифровий підпис посадових осіб | Закон України від 22.05.03 р. № 851-IV «Про електронні документи та електронний документообіг», наказ № 233
| Автоматизована перевірка наявності та відповідності електронного цифрового підпису | Розділ II ст. 6, розділ III ст. 12 Закону № 851; |
| 4 | Помилка валідації схеми контролю за цілісністю структури та правильністю заповнення документа (XSD) | Наказ № 242 | Автоматизований контроль на відповідність схемам валідації | Відповідність згідно з розділом III додатка 1 до наказу № 233
|
| 5 | Некоректний формат транспортного заголовку | Наказ ДПАУ від 12.07.10 р. № 499 «Про затвердження Уніфікованого формату транспортного повідомлення при інформаційній взаємодії платників податків і податкових органів в електронному вигляді телекомунікаційними каналами зв'язку з використанням електронного цифрового підпису» | Автоматизований контроль на відповідність формату | Вимоги до структури транспортного повідомлення, що передається телекомунікаційними каналами зв'язку п. 4 наказу № 499
|
