Темы статей
Выбрать темы

Как правильно рассчитать пеню при несвоевременной уплате налога на прибыль

Редакция БН
Ответы на вопросы

Как правильно рассчитать пеню
при несвоевременной уплате налога на прибыль

 

В декларации по налогу на прибыль за I квартал 2010 года была задекларирована сумма к уплате 20000 грн. (стр. 17). Мы просрочили уплату и планируем уплатить налог на прибыль только 20 ноября. Если по декларации за полугодие дополнительных обязательств не возникло, то как нам рассчитать пеню и как ее уплатить?

(г. Симферополь)

 

Предельный срок уплаты налога на прибыль по декларации за I квартал 2010 года — 20 мая.

После окончания установленных сроков погашения согласованного налогового обязательства на сумму налогового долга начисляется

пеня (плата в виде процентов, начисленных на сумму налогового долга, взыскиваемая с плательщика налогов в связи с несвоевременным погашением налогового обязательства).

Механизм расчета пени описан в

п.п. 16.4.1 Закона № 2181*, а именно: пеня начисляется на сумму налогового долга (включая сумму штрафных санкций при их наличии) из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день возникновения такого налогового долга или на день его погашения, в зависимости от того, какая из величин таких ставок является большей, за каждый календарный день просрочки в ее уплате.

* Закон Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III.

Напомним, что

налоговый долг (недоимка) — это налоговое обязательство (с учетом штрафных санкций при их наличии), самостоятельно согласованное плательщиком налогов или согласованное в административном или судебном порядке, но не уплаченное в установленный срок, а также пеня, начисленная на сумму такого налогового обязательства.

Согласно

п.п. 16.1.2 Закона № 2181 при самостоятельном начислении суммы налогового обязательства плательщиком налогов начисление пени начинается с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства.

Заканчивается начисление пени

в день приема банком, обслуживающим плательщика налогов, платежного поручения на уплату суммы налогового долга (п.п. 16.3.1 Закона № 2181). В случае частичной уплаты суммы налогового долга начисление пени приостанавливается на такую уплаченную долю.

Учетная ставка НБУ за периоды составляет:

с 12.08.09 г. по 07.06.10 г. — 10,25 % (на момент возникновения налогового долга);

с 08.06.10 г. по 07.07.10 г. — 9,5 %;

с 08.07.10 г. по 09.08.10 г. — 8,5 % (на момент уплаты);

с 10.08.10 г. по настоящее время — 7,75 %.

Для расчета пени берем учетную ставку, которая действовала на момент возникновения налогового долга (10,25 %), поскольку она является большей. С учетом того, что период просрочки составил 184 календарных дня (с 21.05.10 г. по 20.11.10 г. включительно), сумма пени равняется:

(20000 х 120 % х 10,25 % х 184) : 365 = 1240,11 грн.

Пеня рассчитывается и начисляется плательщиком налога на прибыль самостоятельно. Уплачивать пеню необходимо отдельным платежным поручением, в котором код назначения платежа заполняется так*:

*; 106; ; Пеня з податку на прибуток;,

где 106 — код вида платежа «Пеня».

* См. Порядок предоставления финансовыми учреждениями органам государственной налоговой службы сообщений об открытии/закрытии счетов налогоплательщиков и сборов (обязательных платежей) и заполнения расчетных документов в случае уплаты (взыскания) платежей в бюджет или возврата платежей из бюджета, утвержденный приказом ГНАУ от 01.07.02 г. № 301.

Кроме того, следует учитывать, что за несвоевременную оплату налогового обязательства налогоплательщику грозит штраф по п.п. 17.1.7 Закона № 2181, размер которого дифференцирован по срокам просрочки уплаты.

Если плательщик налогов не уплачивает согласованную сумму налогового обязательства в течение предельных сроков, то он обязан уплатить штраф в следующих размерах:

при задержке до 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты согласованной суммы налогового обязательства, — в размере 10 % погашенной суммы налогового долга;

при задержке от 31 до 90 календарных дней включительно 20 % погашенной суммы налогового долга;

при задержке, превышающей 90 календарных дней, 50 % погашенной суммы налогового долга.

В данном случае предприятие планирует заплатить только 20 ноября (количество дней просрочки составляет 184 календарных дня), следовательно, на предприятие может быть наложен штраф в размере 50 % суммы налогового долга (20000 х 50 % = 10000 грн.).

Обратим внимание, что этот штраф рассчитывает ГНИ и информирует об этом плательщика налогов через налоговое уведомление, в котором указываются предельные сроки погашения штрафа. Такое налоговое уведомление составляется по форме «Ш» (приложение 3 к приказу ГНАУ «Об утверждении Порядка направления органами ГНС Украины налоговых уведомлений налогоплательщикам и решений о применении штрафных (финансовых) санкций» от 21.06.01 г. № 253). Иными словами, предприятие не рассчитывает штраф самостоятельно.

Плательщик налога обязан погасить указанную в уведомлении сумму в течение 10 календарных дней со дня его получения (абзац третий п.п. 5.3.1 Закона № 2181).

В случае просрочки штраф становится налоговым долгом и на него начисляется пеня (п.п. 6.1.7 Инструкции о порядке применения и взыскания сумм штрафных (финансовых) санкций органами ГНС, утвержденной приказом ГНАУ от 17.03.01 г. № 110).

Более подробно вопросы, касающиеся налоговых нарушений, мы рассматривали в статье «Санкции за налоговые нарушения» // «БН», 2010, № 24, с. 13.

 

Яна ИНДЮХОВА

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше