Теми статей
Обрати теми

Як правильно розрахувати пеню при несвоєчасній сплаті податку на прибуток

Редакція БТ
Відповідь на запитання

Як правильно розрахувати пеню при несвоєчасній сплаті податку на прибуток

 

У декларації з податку на прибуток за I квартал 2010 року було задекларовано до сплати суму 20000 грн. (ряд. 17). Ми прострочили сплату і плануємо сплатити податок на прибуток тільки 20 листопада. Якщо в декларації за півріччя додаткових зобов’язань не виникло, то як нам розрахувати пеню і як її сплатити?

(м. Сімферополь)

 

Граничний строк сплати податку на прибуток за декларацією за I квартал 2010 року — 20 травня.

Після закінчення встановлених строків погашення узгодженого податкового зобов’язання на суму податкового боргу нараховується

пеня (плата у вигляді відсотків, нарахованих на суму податкового боргу, що стягується з платника податків у зв’язку з несвоєчасним погашенням податкового зобов’язання).

Механізм розрахунку пені описано в

п.п. 16.4.1 Закону № 2181*, а саме: пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) з розрахунку 120 % річних облікової ставки НБУ, що діє на день виникнення такого податкового боргу або на день його погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожен календарний день прострочення її сплати.

* Закон України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р. № 2181-III.

Нагадаємо, що

податковий борг (недоїмка) — це податкове зобов’язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене в установлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов’язання.

Згідно з

п.п. 16.1.2 Закону № 2181 при самостійному нарахуванні суми податкового зобов’язання платником податків нарахування пені починається з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання.

Закінчується нарахування пені

в день прийняття банком, що обслуговує платника податків, платіжного доручення на сплату суми податкового боргу (п.п. 16.3.1 Закону № 2181). У разі часткової сплати суми податкового боргу нарахування пені припиняється на таку сплачену частку.

Облікова ставка НБУ за періоди становить:

з 12.08.09 р. по 07.06.10 р. — 10,25 % (на момент виникнення податкового боргу);

з 08.06.10 р. по 07.07.10 р. — 9,5 %;

з 08.07.10 р. по 09.08.10 р. — 8,5 % (на момент сплати);

з 10.08.10 р. по сьогодні — 7,75 %.

Для розрахунку пені беремо облікову ставку, що діяла на момент виникнення податкового боргу (10,25 %), оскільки вона є більшою. З урахуванням того, що період прострочення склав 184 календарних дні (з 21.05.10 р. по 20.11.10 р. включно), сума пені дорівнює:

(20000 х 120 % х 10,25 % х 184) :: 365 = 1240,11 (грн.).

Пеня розраховується та нараховується платником податку на прибуток самостійно. Сплачувати пеню необхідно окремим платіжним дорученням, в якому код призначення платежу заповнюється так*:

*; 106; ; Пеня з податку на прибуток;

де 106 — код виду платежу «Пеня».

* Див. Порядок подання фінансовими установами органам державної податкової служби повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків та зборів (обов’язкових платежів) та заповнення розрахункових документів у разі сплати (стягнення) платежів до бюджету або повернення платежів з бюджету, затверджений наказом ДПАУ від 01.07.02 р. № 301.

Крім того, слід ураховувати, що за несвоєчасну сплату податкового зобов’язання платнику податків загрожує штраф за

п.п. 17.1.7 Закону № 2181, розмір якого диференційовано за строками прострочення сплати.

Якщо платник податків не сплачує узгоджену суму податкового зобов’язання протягом граничних строків, то він зобов’язаний сплатити штраф у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати узгодженої суми податкового зобов’язання, — у розмірі 10 % погашеної суми податкового боргу;

при затримці від 31 до 90 календарних днів включно 20 % погашеної суми податкового боргу;

при затримці, що перевищує 90 календарних днів, 50 % погашеної суми податкового боргу.

У цьому випадку підприємство планує заплатити лише 20 листопада (кількість днів прострочення становить 184 календарних дні), отже, на підприємство може бути накладено штраф у розмірі 50 % суми податкового боргу (20000 х 50 % = 10000 грн.).

Звернемо увагу, що цей штраф розраховує ДПІ та інформує про це платника податків через податкове повідомлення, в якому вказуються граничні строки погашення штрафу. Таке податкове повідомлення складається за формою «Ш» (

додаток 3 до наказу ДПАУ «Про затвердження Порядку направлення органами ДПС України податкових повідомлень платникам податків та рішень про застосування штрафних (фінансових) санкцій» від 21.06.01 р. № 253). Інакше кажучи, підприємство не розраховує штраф самостійно.

Платник податку зобов’язаний погасити зазначену в повідомленні суму протягом 10 календарних днів з дня його отримання (

абзац третій п.п. 5.3.1 Закону № 2181).

У разі прострочення штраф стає податковим боргом і на нього нараховується пеня (

п.п. 6.1.7 Інструкції про порядок застосування і стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій органами ДПС, затвердженої наказом ДПАУ від 17.03.01 р. № 110).

Докладніше питання щодо податкових порушень ми розглядали у

статті «Санкції за податкові порушення» // «БТ», 2010, № 24, с. 13.

 

Яна ІНДЮХОВА

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі