Налоговый расчет по ф. № 1ДФ: готовимся к сдаче

Вопрос/ситуация

Ответ

Правила подачи

В какие сроки подают ф. № 1ДФ?

Предоставляют отдельно за каждый квартал (налоговый период) в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. Если последний день предоставления приходится на выходной или праздничный день, последним днем срока считается следующий за выходным или праздничным операционный (банковский) день — п. 2.1 Порядка № 451⁽¹⁾.

Куда подают ф. № 1ДФ?

В орган ГНС по местонахождению налогового агента — юридического лица или его обособленных подразделений или в орган ГНС по месту жительства физического лица — налогового агента

В каких случаях ф. № 1ДФ не подают?

Не подают, если в отчетном периоде налоговый агент не начисляет и не выплачивает доходы плательщикам налога (п. 2.2 Порядка № 451)

Какая ответственность за несвоевременное предоставление расчета по ф. № 1ДФ?

Налоговики могут привлечь к админответственности должностных лиц предприятий и предпринимателей за неуведомление или несвоевременное уведомление ГНИ о доходах граждан по ф. № 1ДФ — ст. 163⁴ КоАП⁽²⁾: предупреждение или штраф от 34 до 51 грн. (при повторном в течение года нарушении — от 51 до 85 грн.).
За неправильное заполнение ф. № 1ДФ (например, указание неверного признака дохода) штрафы налагаться не должны, поскольку ст. 163⁴ КоАП не предусматривает ответственность за искажение данных в ф. № 1ДФ.
Форма № 1ДФ не является налоговой декларацией, поэтому штрафы п.п. 17.1.1 Закона № 2181⁽³⁾не применяются.
Подробнее об этом — в статье «Форма № 1ДФ — ответы на распространенные вопросы» // «БН», 2010, № 17, с. 17

Нюансы заполнения

В одном из месяцев отчетного квартала у работника права на применение НСЛ не было

Нужно заполнить одну строку, указав в графе 8 соответствующий признак НСЛ. То есть нет необходимости разбивать квартальную зарплату работника помесячно и показывать ее построчно, чтобы указать, в каком месяце НСЛ не применялась

Работнице, которая содержит ребенка-инвалида 12 лет, предоставлено две НСЛ

Такой работнице можно одновременно предоставить две НСЛ:
— повышенную НСЛ по п.п. «б» п.п. 6.1.2 Закона о налоге с доходов⁽⁴⁾как содержащей ребенка-инвалида до 18 лет;
— НСЛ «на себя» по п.п. 6.1.1 Закона о налоге с доходов.
В ф. № 1ДФ в этом случае доход работницы будет отражен в двух строках:
— в первой строке заполняют все необходимые графы (в том числе соответствующий признак НСЛ — «02»);
— во второй заполняют только графы 1, 2, 5 (признак дохода «01») и 8 (признак НСЛ «04»)

Работника уволили 26.07.10 г. Несколько позже (30.08.10 г.) снова приняли на работу, а 20.09.10 г. уволили окончательно

В случае неоднократного принятия физлица на работу и его увольнения с работы в отчетном квартале о таком лице нужно заполнять столько строк, сколько раз информация об изменении места работы лица встречается в отчетном квартале (п. 3.7 Порядка № 451).
То есть ф. № 1ДФ нужно заполнить таким образом:
— в первой строке в графе 7 ставим первую дату увольнения «26.07.2010 г.»;
— во второй строке в графе 6 — дата приема «30.08.2010 г.» и в графе 7 — дата увольнения «20.09.2010 г.».
Зарплата работника разбивается между строками согласно периодам ее начисления.
Для физлиц, которые не меняли место работы в отчетном периоде, графы 6 и 7 не заполняются

Предприятие начислило зарплату за весь III квартал, а выплатило только за июль 2010 года

НДФЛ уплачивается (перечисляется в бюджет) во время выплаты зарплаты, а если зарплата начисляется, но не выплачивается — ежемесячно не позднее 30 числа месяца, следующего за месяцем начисления (п.п. 8.1.2 Закона о налоге с доходов).
С учетом этого в ф. № 1ДФ заполняют: гр. 1, гр. 2 (идентификационный номер), гр. 3а (сумма начисленного дохода за весь квартал), в гр. 3 (сумма выплаченного дохода — должна быть указана только зарплата за июль), гр. 4а (сумма начисленного налога за весь квартал), гр. 4 (сумма уплаченного НДФЛ за июль и август), гр. 5 (признак дохода), гр.6—8 (при необходимости)

Работнику в 3 квартале, помимо зарплаты, начислили вознаграждение по договору подряда (пока не выплачено, НДФЛ не перечислили).

В данном случае на работника заполняют одну строку (за исключением случая, когда в течение квартала ему предоставлено несколько НСЛ), так как и зарплата, и выплаты по гражданско-правовым договорам отражают с одним признаком дохода — «01».
Однако, так как вознаграждение не выплачено и НДФЛ не перечислен, в гр. 3 и гр. 4 не показывают ни сумму вознаграждения, ни приходящийся на него НДФЛ

Использованные сокращения:

Ф. № 1ДФ — Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ).

ГНС — Государственная налоговая служба.

НДФЛ — налог с доходов физических лиц.

НСЛ — налоговая социальная льгота.

Рекомендуем ознакомиться с консультациями:

«Как заполнить форму № 1ДФ для работника, имеющего право на НСЛ «на детей» и «на себя» // «БН», 2010, № 33, с. 12;

«Форма № 1ДФ — ответы на распространенные вопросы» // «БН», 2010, № 17, с. 1;

«Форма № 1ДФ — самое главное» // «БН», 2008, № 23, с. 27.