Податковий розрахунок за ф. № 1ДФ: готуємося до здавання

Запитання/ситуація

Відповідь

1

2

Правила подання

У які строки подають ф. № 1ДФ?

Подають окремо за кожен квартал (податковий період) протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу. Якщо останній день подання припадає на вихідний або святковий день, останнім днем строку вважається наступний за вихідним або святковим операційний (банківський) день — п. 2.1 Порядку № 451⁽¹⁾.

Куди подають ф. № 1ДФ?

До органу ДПС за місцезнаходженням податкового агента — юридичної особи або його відокремлених підрозділів чи до органу ДПС за місцем проживання фізичної особи — податкового агента

У яких випадках ф. № 1ДФ не подають?

Не подають, якщо у звітному періоді податковий агент не нараховує та не виплачує доходи платникам податку (п. 2.2 Порядку № 451)

Яка відповідальність за несвоєчасне
подання розрахунку за ф. № 1ДФ?

Податківці можуть притягти до адмінвідповідальності посадових осіб підприємств та підприємців за неповідомлення або несвоєчасне повідомлення ДПІ про доходи громадян за ф. № 1ДФ — ст. 163⁴ КУпАП⁽²⁾: попередження або штраф від 34 до 51 грн. (при повторному протягом року порушенні — від 51 до 85 грн.).
За неправильне заповнення ф. № 1ДФ (наприклад, зазначення неправильної ознаки доходу) штрафи накладатися не повинні, оскільки ст. 163⁴ КУпАП не передбачає відповідальності за перекручення даних у ф. № 1ДФ.
Форма № 1ДФ не є податковою декларацією, тому штрафи за п.п. 17.1.1 Закону № 2181⁽³⁾не застосовуються.
Докладніше про це — у статті «Форма № 1ДФ — відповіді на поширені запитання» // «БТ», 2010, № 17, с. 17

Нюанси заповнення

В одному з місяців звітного кварталу права на застосування ПСП у працівника не було

Потрібно заповнити один рядок, зазначивши у графі 8 відповідну ознаку ПСП. Отже, немає необхідності розбивати квартальну зарплату працівника помісячно та показувати її по рядках, щоб указати, в якому місяці ПСП не застосовувалася

Працівниці, яка утримує дитину-інваліда віком 12 років, надано дві ПСП

Такій працівниці можна одночасно надати дві ПСП:
— підвищену ПСП за п.п. «б» п.п. 6.1.2 Закону про податок з доходів⁽⁴⁾як такій, що утримує дитину-інваліда до 18 років;
— ПСП «на себе» згідно з п.п. 6.1.1 Закону про податок з доходів.
У ф. № 1ДФ у цьому випадку дохід працівниці буде відображено в двох рядках:
— у першому рядку заповнюють усі необхідні графи (у тому числі відповідну ознаку ПСП — «02»);
— у другому заповнюють лише графи 1, 2, 5 (ознака доходу «01») та 8 (ознака ПСП «04»)

Працівника звільнили 26.07.10 р., дещо пізніше (30.08.10 р.) знову прийняли на роботу, а 20.09.10 р. звільнили остаточно

У разі неодноразового прийняття фізичної особи на роботу та її звільнення з роботи у звітному кварталі на таку особу потрібно заповнювати стільки рядків, скільки разів інформація про зміну місця роботи особи зустрічається у звітному кварталі (п. 3.7 Порядку № 451).
Отже, ф. № 1ДФ потрібно заповнити таким чином:
— у першому рядку в графі 7 проставляємо першу дату звільнення — «26.07.2010 р.»;
— у другому рядку в графі 6 — дату прийняття: «30.08.2010 р.» і у графі 7 — дату звільнення: «20.09.2010 р.».
Зарплата працівника розбивається між рядками згідно з періодами її нарахування.
Для фізичних осіб, які не змінювали місце роботи у звітному періоді, графи 6 і 7 не заповнюються

Підприємство нарахувало зарплату за весь III квартал, а виплатило тільки за липень 2010 року

ПДФО сплачується (перераховується до бюджету) під час виплати зарплати, а якщо зарплата нараховується, але не виплачується, — щомісяця не пізніше 30 числа місяця наступного за місяцем нарахування (п.п. 8.1.2 Закону про податок з доходів).
З урахуванням цього у ф. № 1ДФ заповнюють: гр. 1, гр. 2 (ідентифікаційний номер), гр. 3а (сума нарахованого доходу за весь квартал), у гр. 3 (сума виплаченого доходу) має бути зазначено тільки зарплату за липень, гр. 4а (сума нарахованого податку за весь квартал), гр. 4 (сума сплаченого ПДФО за липень та серпень), гр. 5 (ознака доходу), гр. 6 — 8 (за необхідності)

Працівнику у III кварталі, крім зарплати, нарахували винагороду за договором підряду (поки що не виплатили, ПДФО не перерахували)

У цьому випадку на працівника заповнюють один рядок (за винятком випадку, коли протягом кварталу йому надано кілька ПСП), оскільки і зарплата, і виплати за цивільно-правовими договорами відображаються з однією ознакою доходу — «01».
Проте, оскільки винагороду не виплачено і ПДФО не перераховано, у гр. 3 і 4 не показують ні суму винагороди, ні ПДФО, що припадає на неї

Використані скорочення:

Ф. № 1ДФ — Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (форма № 1ДФ).

ДПС — Державна податкова служба.

ПДФО — податок з доходів фізичних осіб.

ПСП — податкова соціальна пільга.

Рекомендуємо ознайомитися з консультаціями:

«Як заповнити форму № 1ДФ для працівника, який має право на ПСП «на дітей» та «на себе» // «БТ», 2010, № 33, с. 12;

«Форма № 1ДФ — відповіді на поширені запитання» // «БТ», 2010, № 17, с. 1;

«Форма № 1ДФ — найголовніше» // «БТ», 2008, № 23, с. 27.