Шпаргалка бухгалтера. Единый соцвзнос — основные положения

Страхователи

Застрахованные лица

База / Ставки

начисление (для страхователей из гр. 1)

удержание (для застрахованных лиц из гр. 2)

1

2

3

4

Субъекты, использующие труд физлиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, а также по ГП-договорам ⁽¹⁾:
1. Предприятия, учреждения и организации, другие юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Украины, независимо от формы собственности, вида деятельности и ведения хозяйства, в том числе филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения юридических лиц, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно ведут расчеты с застрахованными лицами (абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 4*).
2. ФЛП, использующие наемный труд (абз. 3 п. 1 ч. 1 ст. 4).
3. Физлица, обеспечивающие себя работой самостоятельно (абз. 4 п. 1 ч. 1 ст. 4).
4. Физлица, использующие труд других лиц на условиях трудового договора (контракта) (абз. 4 п. 1 ч. 1 ст. 4)

1. Работники — граждане Украины, иностранцы (если иное не установлено международными договорами, согласие на обязательность которых дано ВРУ) и лица без гражданства, работающие на условиях трудового договора (п. 2 ч. 1 ст. 4).
2. Лица, работающие на выборных должностях в органах государственной власти, органах местного самоуправления, объединениях граждан и получающие зарплату (вознаграждение) за работу на такой должности (п. 7 ч. 1 ст. 4).
3. Работники военизированных формирований, горноспасательных частей независимо от подчинения, а также личный состав аварийно-спасательной службы, созданной в соответствии с законодательством на постоянной основе (п. 8 ч. 1 ст. 4).
4. Физлица, выполняющие работы (предоставляющие услуги) по ГП-договорам
(п. 3 ч. 1 ст. 4)

База (п. 1 ч. 1 ст. 7) — зарплата

— размер ЕВС зависит от класса профессионального риска
(абз. 1 и 2 ч. 5 ст. 8);
— 8,41 % к базе инвалидов, работающих на предприятиях⁽²⁾
(ч. 13 ст. 8);
— 45,96 % к базе сотрудников летных экипажей⁽³⁾ (абз. 4 ч. 5 ст. 8);
— 5,3 % для УТОГ и УТОС⁽⁴⁾
(абз. 1 ч. 14 ст. 8);
— 5,5 % для общественных организаций инвалидов^{(4, 5)}
(абз. 2 ч. 14 ст. 8)

— 3,6 % (абз. 1 ч. 7 ст. 8);
— 6,1 % к базе сотрудников летных экипажей⁽³⁾ (ч. 9 ст. 8);
— 2,85 % к базе работников-инвалидов УТОГ и УТОС (абз. 2 ч. 7 ст. 8)

База — вознаграждение по ГП-договору⁽⁶⁾

— 34,7 %
(абз. 5 ч. 5 ст. 8)

— 2,6 %
(ч. 8 ст. 8)

Дипломатические представительства и консульские учреждения Украины, филиалы, представительства, другие обособленные подразделения предприятий, учреждений и организаций (в том числе международные), созданные в соответствии с законодательством Украины, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно осуществляют расчеты с застрахованными лицами (абз. 5 п. 1 ч. 1 ст. 4)

Граждане Украины, которые работают за пределами Украины на условиях трудового договора у этих страхователей (если иное не предусмотрено международными договорами, согласие на обязательность которых дано ВРУ) (абз. 1 п. 6 ч. 1 ст. 4)

База (п. 1 ч. 1 ст. 7) — зарплата

— размер ЕВС зависит от класса профессионального риска (абз. 1 и 2 ч. 5 ст. 8);
— 8,41 % к базе инвалидов, работающих на предприятиях⁽²⁾
(ч. 13 ст. 8);
— 45,96 % к базе сотрудников летных экипажей⁽³⁾ (абз. 4 ч. 5 ст. 8)

— 3,6 % (абз. 1 ч. 7 ст. 8);
— 6,1 % к базе сотрудников летных экипажей⁽³⁾
(ч. 9 ст. 8)

Дипломатические представительства и консульские учреждения иностранных государств, филиалы, представительства и другие обособленные подразделения иностранных предприятий, учреждений и организаций (в том числе международные), расположенные на территории Украины (абз. 6 п. 1 ч. 1 ст. 4)

Граждане Украины и лица без гражданства, которые работают на условиях трудового договора у этих страхователей (абз. 2 п. 6 ч. 1 ст. 4)

Предприятия, учреждения, организации, физлица, использующие наемный труд, которые выплачивают пособие по временной нетрудоспособности
(абз. 7 п. 1 ч. 1 ст. 4)

Лица, которые получают пособие по временной нетрудоспособности (п. 11 ч. 1 ст. 4)

База (п. 1 ч. 1 ст. 7):
— оплата первых 5 дней болезни;
— пособие по временной нетрудоспособности

База (ч. 12 ст. 8) —
пособие по временной нетрудоспособности

— 33,2 %⁽⁷⁾
(абз. 2 ч. 6 ст. 8)

2 %⁽⁸⁾
(ч. 12 ст. 8)

Кроме того, ставку 6,1 % удерживают с доходов плательщиков, которые работают на должностях, работа на которых засчитывается в стаж, который дает право на получение пенсии в соответствии с законами Украины «О государственной службе» от 16.12.93 г. № 3723-XII, «О прокуратуре» от 05.11.91 г. № 1789-XII, «О государственной поддержке средств массовой информации и социальной защите журналистов» от 23.09.97 г. № 540/97-ВР, «О научной и научно-технической деятельности» от 13.12.91 г. № 1977-XII, «О статусе народного депутата Украины» от 17.11.92 г. № 2790-XII, «О Национальном банке Украины» от 20.05.99 г. № 679-XIV, «О службе в органах местного самоуправления» от 07.06.01 г. № 2493-III, Таможенным кодексом Украины, Положением о помощнике-консультанте народного депутата Украины, утвержденным постановлением Верховной Рады Украины от 13.10.95 г. № 379/95-ВР.

Место работы инвалида

Ставки к базе:

зарплата

больничные

выплаты по ГП-договорам

начисления

удержания

начисления

удержания

начисления

удержания

На предприятиях, в учреждениях и в организациях

8,41 %
(ч. 13 ст. 8)

3,6 %
(абз. 1 ч. 7 ст. 8)

33,2 %⁽²⁾
(абз. второй ч. 6 ст. 8)

2 %
(ч. 12 ст. 8)

34,7 %⁽²⁾
(абз. 5 ч. 5 ст. 8)

2,6 %⁽²⁾
(ч. 8 ст. 8)

У ФЛП и других работодателей

размер ЕВС зависит от класса профессионального риска
(абз. 1 и 2 ч. 5 ст. 8)

В обществе УТОГ и УТОС

5,3 %⁽¹⁾
(абз. 1 ч. 14 ст. 8)

2,85 %⁽²⁾
(абз. 2 ч. 7 ст. 8)

На предприятиях и в организациях общественных организаций инвалидов

5,5 % для работающих инвалидов⁽¹⁾
(абз. 2 ч. 14 ст. 8)

3,6 %
(абз. 1 ч. 7 ст. 8)

Система налогообложения

Ставка

База

Ограничение к размеру ЕВС

Вид страхования, которое в себя включает уплаченный ЕВС

минимальный

максимальный

ФЛП на общей системе налогообложения

34,7 %
(абз. первый ч. 11 ст. 8)

Сумма чистого дохода, подлежащего обложению НДФЛ
(п. 2 ч. 1 ст. 7)

Не менее размера минимального страхового взноса
(МЗП х 34,7 %) за каждое лицо за месяц, в котором получен доход (прибыль)
(п. 2 ч. 1 ст. 7)⁽¹⁾

Исходя из базы в размере 15 ПМТЛ
(ч. 3 ст. 7 Закона; п. 4 ч. 1 ст. 1)

1. Пенсионное страхование (в ПФУ попадает 33,2 % от базы).
2. Страхование на случай безработицы (в ФБ попадает 1,5 % от базы)

Лицо, обеспечивающее себя работой самостоятельно

ФЛП на упрощенной системе налогообложения

Определяет самостоятельно, но не менее размера МЗП и не более 15 ПМТЛ
(п. 3 ч. 1 ст. 7)

Не менее размера минимального страхового взноса
(МЗП х 34,7 %)
(п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона; п. 5 ч. 1 ст. 1)

Исходя из базы в размере 15 ПМТЛ
(п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона; п. 4 ч. 1 ст. 1)

Вид дополнительного
страхования

Ставка к базе⁽¹⁾

Виды страхования, которое в себя включает
уплаченный ЕВС

Распределение по фондам

Страхование в связи
с временной
нетрудоспособностью

36,6 %
(абз. 3 ч. 11 ст. 8)

1. Пенсионное страхование

В ПФУ 33,2 % от базы

2. Страхование на случай безработицы

В ФБ 1,5 % от базы

3. Страхование в связи с временной нетрудоспособностью

В ФВПТ 1,9 % от базы

Страхование от несчастного случая

36,21 %
(абз. 4 ч. 11 ст. 8)

1. Пенсионное страхование

В ПФУ 33,2 % от базы

2. Страхование на случай безработицы

В ФБ 1,5 % от базы

3. Страхование от несчастного случая

В ФНС 1,51 % от базы

Все виды соцстрахования

38,11 %
(абз. 5 ч. 11 ст. 8)

1. Пенсионное страхование

В ПФУ 33,2 % от базы

2. Страхование на случай безработицы

В ФБ 1,5 % от базы

3. Страхование в связи с временной нетрудоспособностью

В ФВПТ 1,9 % от базы

4. Страхование от несчастного случая

В ФНС 1,51 % от базы

Вид нарушения

Размер штрафа (санкции)

1

2

ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ К ПЛАТЕЛЬЩИКУ ЕВС

Уклонение от взятия на учет или несвоевременное представление заявления о взятии на учет плательщиками ЕВС, на которых не распространяется действие Закона № 755 (п. 1 ч. 11 ст. 25)

170 грн.

Неуплата (неперечисление) или несвоевременная уплата (несвоевременное перечисление) ЕВС (п. 2 ч. 11 ст. 25)

10 % своевременно не уплаченных сумм

Доначисление территориальным органом ПФУ или плательщиком своевременно не начисленного ЕВС
(п. 3 ч. 11 ст. 25)

5 % такой суммы за каждый полный или неполный базовый отчетный период, за который доначислена эта сумма, но не более 50 % суммы доначисленного ЕВС

Непредоставление, несвоевременное предоставление, предоставление не по установленной форме отчетности, предусмотренной Законом о ЕВС (п. 4 ч. 11 ст. 25)

170 грн.

Ненадлежащее ведение бухгалтерской документации, на основании которой начисляется ЕВС (п. 5 ч. 11 ст. 25)

От 136 до 255 грн.

Неуплата, неполная уплата или несвоевременная уплата суммы ЕВС одновременно с выдачей сумм выплат, на которые начисляется ЕВС (авансовые платежи) (п. 6 ч. 11 ст. 25)

10 % своевременно не уплаченных сумм

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ ФВПТ

Нарушение порядка использования страховых средств ФВПТ (ч. 1 ст. 30 Закона № 2240)

Возмещение ФВПТ в полном объеме неправомерно потраченной суммы страховых средств и/или стоимость предоставленных социальных услуг

Штраф в размере 50 % такой суммы

Несвоевременный возврат или возврат не в полном объеме страховых средств, полученных в соответствии с ч. 1 ст. 21 и ст. 22 Закона № 2240 (ч. 1 ст. 30 Закона № 2240)

Штраф в размере 10 % несвоевременно возвращенных или возвращенных не в полном объеме страховых средств

Пеня в размере 0,1 % таких сумм за каждый день просрочки платежа

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ ФБ

Нарушение порядка использования работодателем средств ФБ (ч. 2 ст. 38 Закона № 1533)

Штраф в размере предоставленной ФБ использованной с нарушением суммы

АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Ст. 165¹ КоАП (ПФУ; субъект ответственности — должностные лица предприятий, учреждений, организаций):

— нарушение порядка начисления, исчисления и сроков уплаты ЕВС, страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование;
— непредоставление, несвоевременное предоставление, предоставление не по установленной форме отчетности по ЕВС, страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование;
— предоставление недостоверных сведений, которые используются в Государственном реестре общеобязательного государственного социального страхования, другой отчетности и сведений, предусмотренных Законом о ЕВС и Законом № 1058;
— нарушение установленного порядка использования и осуществления операций со средствами ПФУ и Накопительного фонда

От 340 до 510 грн. (за повторное в течение года — от 510 до 680 грн.)

— неуплата или несвоевременная уплата страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование, в том числе авансовых платежей, в сумме, которая не превышает 300 нмдг (в 2010 году — 130350 грн. ⁽¹⁾)

От 425 до 850 грн. (за повторное в течение года — от 1700 до 5100 грн.)

— неуплата или несвоевременная уплата страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование, в том числе авансовых платежей, в сумме более 300 нмдг (в 2010 году — 130350 грн. ⁽¹⁾)

От 850 до 1700 грн. (за повторное в течение года — от 1700 до 5100 грн.)

Ст. 165³ КоАП (ФБ; субъект ответственности — должностные лица предприятий, учреждений, организаций и физлица, использующие наемный труд):

— нарушение порядка использования средств общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы;
— несвоевременный или неполный их возврат;
— несвоевременное предоставление или непредоставление определенных Законом № 1533 сведений, предоставление недостоверных сведений об использовании средств общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы

От 136 до 255 грн. (за повторное в течение года — от 170 до 340 грн.)

Ст. 165⁴ КоАП (ФНС; субъект ответственности — должностные лица предприятий, учреждений, организаций и ФЛП и другие физлица, использующие наемный труд):

— нарушение порядка использования средств общеобязательного государственного социального страхования от несчастного случая на производстве и профессиональных заболеваний, которые повлекли потерю трудоспособности;
— несвоевременный или неполный их возврат;
— несвоевременное предоставление или непредоставление установленной отчетности;
— предоставление недостоверной отчетности о страховых средствах;
— несвоевременное информирование ФНС о годовом фактическом объеме реализованной продукции (работ, услуг), несчастных случаях на производстве и профессиональных заболеваниях, которые случились на предприятии, об изменениях технологии работ или вида деятельности предприятия

От 136 до 255 грн.
(за повторное в течение года — от 170 до 340 грн.)

Ст. 165⁵ КоАП (ФВПТ; субъект ответственности — должностные лица предприятий, учреждений, организаций и физлица, использующие наемный труд):

— нарушение порядка использования средств общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением;
— несвоевременный или неполный их возврат;
— несвоевременное предоставление или непредоставление установленной отчетности;
— предоставление недостоверной отчетности об использовании страховых средств

От 136 до 255 грн.
(за повторное в течение года от 170 до 340 грн.)

Ст. 188²³ КоАП (субъект ответственности — должностные лица предприятий, учреждений, организаций):

— совершение действий, препятствующих уполномоченным лицам ПФУ в проведении проверок, связанных с начислением, исчислением и уплатой ЕВС;
— совершение действий, препятствующих уполномоченным лицам ПФУ, ФБ, ФНС, ФВПТ в проведении проверок относительно использования страховых средств в предусмотренных законом случаях

От 136 до 255 грн.
(за повторное в течение года — от 170 до 340 грн.)

УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

Преднамеренное уклонение от уплаты ЕВС или страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование, совершенное служебным лицом предприятия, учреждения, организации независимо от формы собственности или лицом, которое осуществляет предпринимательскую деятельность без создания юридического лица, или любым другим лицом, которое обязано его уплачивать, если такое деяние привело к фактическому непоступлению в фонды общеобязательного государственного социального страхования средств в значительных (от 1000 нмдг, в 2010 г. — от 434,5 тыс. грн.) размерах (ч. 1 ст. 212¹ УКУ)

От 5100 до 8500 грн. или лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью до 3 лет⁽²⁾

Действия, названные в ч. 1 ст. 212¹ УК (см. выше), совершенные по предварительному сговору группой лиц, или если они привели к фактическому непоступлению в фонды общеобязательного государственного социального страхования средств в крупных (от 3000 нмдг, в 2010 г. — от 1303,5 тыс. грн.) размерах (ч. 2 ст. 212¹ УКУ)

От 8500 до 34000 грн. или исправительные работы до 2 лет, или ограничение свободы до 5 лет, с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью до 3 лет⁽²⁾

Действия, предусмотренные ч. 1 или 2 ст. 212¹ УКУ (см. выше), совершенные лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты ЕВС или страховых взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование, или если они привели к фактическому непоступлению в фонды общеобязательного государственного социального страхования средств в особо крупных (от 5000 нмдг, в 2010 г. — от 2172,5 тыс. грн.) размерах (ч. 3 ст. 212¹ УКУ)

Лишение свободы от 5 до 10 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью до 3 лет с конфискацией имущества