Шпаргалка бухгалтера. Єдиний соцвнесок — основні положення

Страхувальники

Застраховані особи

База / Ставки

нарахування (для страхувальників із гр. 1)

утримання
(для застрахованих осіб із гр. 2)

1

2

3

4

Суб'єкти, які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, а також за ЦП-договорами⁽¹⁾:
1. Підприємства, установи та організації, інші юридичні особи, створені відповідно до законодавства України, незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, у тому числі філії, представництва, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичних осіб, що мають окремий баланс та самостійно ведуть розрахунки із застрахованими особами (абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 4*).
2. ФОП, які використовують найману працю (абз. 3 п. 1 ч. 1 ст. 4).
3. Фізичні особи, які забезпечують себе роботою самостійно (абз. 4 п. 1 ч. 1 ст. 4).
4. Фізичні особи, які використовують працю інших осіб на умовах трудового договору (контракту) (абз. 4 п. 1 ч. 1 ст. 4)

1. Працівники — громадяни України, іноземці (якщо інше не встановлено міжнародними договорами, згоду на обов'язковість яких надано ВРУ) та особи без громадянства, які працюють на умовах трудового договору (п. 2 ч. 1 ст. 4).
2. Особи, які працюють на виборних посадах в органах державної влади, органах місцевого самоврядування, об'єднаннях громадян та одержують зарплату (винагороду) за роботу на такій посаді (п. 7 ч. 1 ст. 4).
3. Працівники воєнізованих формувань, гірничорятувальних частин незалежно від підпорядкування, а також особовий склад аварійно-рятувальної служби, створеної відповідно до законодавства на постійній основі (п. 8 ч. 1 ст. 4).
4. Фізичні особи, які виконують роботи (надають послуги) за ЦП-договорами (п. 3 ч. 1 ст. 4)

База (п. 1 ч. 1 ст. 7) — зарплата

— розмір ЄВС залежить від класу професійного ризику (абз. 1 і 2 ч. 5 ст. 8);
— 8,41 % до бази інвалідів, які працюють на підприємствах⁽²⁾ (ч. 13 ст. 8);
— 45,96 % до бази працівників льотних екіпажів⁽³⁾
(абз. 4 ч. 5 ст. 8);
— 5,3 % для УТОГ та УТОС⁽⁴⁾ (абз. 1 ч. 14 ст. 8);
— 5,5 % для громадських
організацій інвалідів^{(4, 5)}
(абз. 2 ч. 14 ст. 8)

— 3,6 % (абз. 1 ч. 7 ст. 8);
— 6,1 % до бази працівників льотних екіпажів⁽³⁾ (ч. 9 ст. 8);
— 2,85 % до бази працівників-інвалідів УТОГ та УТОС (абз. 2 ч. 7 ст. 8)

База — винагорода за ЦП-договором⁽⁶⁾

— 34,7 %
(абз. 5 ч. 5 ст. 8)

— 2,6 %
(ч. 8 ст. 8)

Дипломатичні представництва та консульські установи України, філії, представництва, інші відокремлені підрозділи підприємств, установ та організацій (у тому числі міжнародні), створені відповідно до законодавства України, що мають окремий баланс і самостійно здійснюють розрахунки із застрахованими особами (абз. 5 п. 1 ч. 1 ст. 4)

Громадяни України, які працюють за межами України на умовах трудового договору у цих страхувальників (якщо інше не передбачене міжнародними договорами, згоду на обов'язковість яких надано ВРУ)
(абз. 1 п. 6 ч. 1 ст. 4)

База (п. 1 ч. 1 ст. 7) — зарплата

— розмір ЄВС залежить від класу професійного ризику (абз. 1 і 2 ч. 5 ст. 8);
— 8,41 % до бази інвалідів, які працюють на підприємствах⁽²⁾ (ч. 13 ст. 8);
— 45,96 % до бази працівників льотних екіпажів⁽³⁾
(абз. 4 ч. 5 ст. 8)

— 3,6 % (абз. 1 ч. 7 ст. 8);
— 6,1 % до бази працівників льотних екіпажів⁽³⁾ (ч. 9 ст. 8)

Дипломатичні представництва та консульські установи іноземних держав, філії, представництва та інші відокремлені підрозділи іноземних підприємств, установ та організацій (у тому числі міжнародні), розташовані на території України (абз. 6 п. 1 ч. 1 ст. 4)

Громадяни України та особи без громадянства, які працюють на умовах трудового договору у цих страхувальників (абз. 2 п. 6 ч. 1 ст. 4)

Підприємства, установи, організації, фізичні особи, які використовують найману працю, що виплачують допомогу по тимчасовій непрацездатності (абз. 7 п. 1 ч. 1 ст. 4)

Особи, які отримують допомогу по тимчасовій непрацездатності (п. 11 ч. 1 ст. 4)

База (п. 1 ч. 1 ст. 7):
— оплата перших 5 днів хвороби;
— допомога по тимчасовій непрацездатності

База (ч. 12 ст. 8)
— допомога по тимчасовій непрацездатності

— 33,2 %⁽⁷⁾
(абз. 2 ч. 6 ст. 8)

2 %⁽⁸⁾
(ч. 12 ст. 8)

Місце роботи інваліда

Ставки до бази:

зарплата

лікарняні

виплати за ЦП-договорами

нарахування

утримання

нарахування

утримання

нарахування

утримання

На підприємствах,
в установах та в організаціях

8,41 %
(ч. 13 ст. 8)

3,6 %
(абз. 1 ч. 7 ст. 8)

33,2 %⁽²⁾
(абз. 2 ч. 6 ст. 8)

2 %
(ч. 12 ст. 8)

34,7 %⁽²⁾
(абз. 5 ч. 5 ст. 8)

2,6 %⁽²⁾
(ч. 8 ст. 8)

У ФОП та інших
роботодавців

Розмір ЄВС залежить від класу професійного ризику
(абз. 1 і 2 ч. 5 ст. 8)

У товариствах УТОГ
та УТОС

5,3 %⁽¹⁾
(абз. 1 ч. 14 ст. 8)

2,85 %⁽²⁾
(абз. 2 ч. 7 ст. 8)

На підприємствах
та в організаціях громадських організацій
інвалідів

5,5 % для працюючих інвалідів⁽¹⁾
(абз. 2 ч. 14 ст. 8)

3,6 %
(абз. 1 ч. 7 ст. 8)

Система
оподаткування

Ставка

База

Обмеження до розміру ЄВС

Вид страхування,
що включає до себе сплачений ЄВС

мінімальний

максимальний

ФОП на загальній
системі оподаткування

34,7 %
(абз. перший ч. 11 ст. 8)

Сума чистого доходу, що підлягає обкладенню ПДФО
(п. 2 ч. 1 ст. 7)

Не менше розміру мінімального страхового внеску (МЗП х 34,7 %) за кожну особу за місяць, в якому отримано дохід (прибуток)
(п. 2 ч. 1 ст. 7) ⁽¹⁾

Виходячи з бази в розмірі 15 ПМПО
(ч. 3 ст. 7 Закону; п. 4 ч. 1 ст. 1)

1. Пенсійне страхування (до ПФУ потрапляє 33,2 % від бази)
2. Страхування на випадок безробіття (до ФБ потрапляє 1,5 % від бази)

Особа, яка забезпечує себе роботою самостійно

ФОП на спрощеній системі оподаткування

Визначає самостійно, але не менше розміру МЗП та не більше 15 ПМПО
(п. 3 ч. 1 ст. 7)

Не менше розміру мінімального страхового внеску (МЗП х 34,7 %)
(п. 3 ч. 1 ст. 7 Закону; п. 5 ч. 1 ст. 1)

Виходячи з бази
в розмірі 15 ПМПО
(п. 3 ч. 1 ст. 7 Закону;
п. 4 ч. 1 ст. 1)

Вид додаткового страхування

Ставка до бази⁽¹⁾

Види страхування, що включає до себе сплачений ЄВС

Розподіл за фондами

Страхування у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю

36,6 %
(абз. 3 ч. 11 ст. 8)

1. Пенсійне страхування

До ПФУ — 33,2 % від бази

2. Страхування на випадок безробіття

До ФБ — 1,5 % від бази

3. Страхування у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю

До ФТВП — 1,9 % від бази

Страхування від нещасного випадку

36,21 %
(абз. 4 ч. 11 ст. 8)

1. Пенсійне страхування

До ПФУ — 33,2 % від бази

2. Страхування на випадок безробіття

До ФБ — 1,5 % від бази

3. Страхування від нещасного випадку

До ФНВ — 1,51 % від бази

Усі види соцстрахування

38,11 %
(абз. 5 ч. 11 ст. 8)

1. Пенсійне страхування

До ПФУ — 33,2 % від бази

2. Страхування на випадок безробіття

До ФБ — 1,5 % від бази

3. Страхування у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю

До ФТВП — 1,9 % від бази

4. Страхування від нещасного випадку

До ФНВ — 1,51 % від бази

Вид порушення

Розмір штрафу (санкції)

1

2

ШТРАФНІ САНКЦІЇ ДО ПЛАТНИКА ЄВС

Ухилення від узяття на облік або несвоєчасне подання заяви про взяття на облік платниками ЄВС, на яких не поширюється дія Закону № 755 (п. 1 ч. 11 ст. 25)

170 грн.

Несплата (неперерахування) або несвоєчасна сплата (несвоєчасне перерахування) ЄВС
(п. 2 ч. 11 ст. 25)

10 % своєчасно не сплачених сум

Донарахування територіальним органом ПФУ або платником своєчасно не нарахованого ЄВС
(п. 3 ч. 11 ст. 25)

5 % такої суми за кожен повний чи неповний базовий звітний період, за який донараховано цю суму, але не більше 50 % суми донарахованого ЄВС

Неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності, передбаченої
Законом про ЄВС (п. 4 ч. 11 ст. 25)

170 грн.

Неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої нараховується ЄВС
(п. 5 ч. 11 ст. 25)

Від 136 до 255 грн.

Несплата, неповна сплата або несвоєчасна сплата суми ЄВС одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується ЄВС (авансові платежі) (п. 6 ч. 11 ст. 25)

10 % своєчасно не сплачених сум

ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ПОРУШЕННЯ ВИКОРИСТАННЯ КОШТІВ ФТВП

Порушення порядку використання страхових коштів ФТВП (ч. 1 ст. 30 Закону № 2240)

Відшкодування ФТВП у повному обсязі неправомірно витраченої суми страхових коштів та вартість наданих соціальних послуг

Штраф у розмірі 50 % такої суми

Несвоєчасне повернення або повернення не в повному обсязі страхових коштів, отриманих відповідно до ч. 1 ст. 21 і 22 Закону № 2240 (ч. 1 ст. 30 Закону № 2240)

Штраф у розмірі 10 % несвоєчасно повернених або повернених не в повному обсязі страхових коштів

Пеня в розмірі 0,1 % таких сум за кожен день прострочення платежу

ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ПОРУШЕННЯ ВИКОРИСТАННЯ КОШТІВ ФБ

Порушення порядку використання роботодавцем коштів ФБ (ч. 2 ст. 38 Закону № 1533)

Штраф у розмірі наданої ФБ та використаної з порушенням суми

АДМІНІСТРАТИВНА ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ

Ст. 165¹ КУпАП (ПФУ; суб'єкт відповідальності — посадові особи підприємств, установ, організацій)

— порушення порядку нарахування, обчислення і строків сплати ЄВС, страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування;
— неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності з ЄВС, страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування;
— подання недостовірних відомостей, що використовуються в Державному реєстрі загальнообов'язкового державного соціального страхування, іншої звітності та відомостей, передбачених Законом про ЄВС та Законом № 1058;
— порушення встановленого порядку використання і здійснення операцій з коштами ПФУ та Накопичувального фонду

Від 340 до 510 грн. (за повторне протягом
року — від 510 до 680 грн.)

— несплата або несвоєчасна сплата страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, у тому числі авансових платежів, у сумі, що не перевищує 300 нмдг (у 2010 році — 130350 грн.⁽¹⁾)

Від 425 до 850 грн. (за повторне протягом
року — від 1700 до 5100 грн.)

— несплата або несвоєчасна сплата страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, у тому числі авансових платежів, у сумі понад 300 нмдг (у 2010 році — 130350 грн.⁽¹⁾)

Від 850 до 1700 грн. (за повторне протягом
року — від 1700 до 5100 грн.)

Ст. 165³ КУпАП (ФБ; суб'єкт відповідальності — посадові особи підприємств, установ, організацій та фізичні особи, які використовують найману працю)

— порушення порядку використання коштів загальнообов'язкового державного соціального
страхування на випадок безробіття;
— несвоєчасне або неповне їх повернення;
— несвоєчасне подання або неподання визначених Законом № 1533 відомостей, подання недостовірних відомостей про використання коштів загальнообов'язкового державного соціального
страхування на випадок безробіття

Від 136 до 255 грн. (за повторне протягом
року — від 170 до 340 грн.)

Ст. 165⁴ КУпАП (ФНВ; суб'єкт відповідальності — посадові особи підприємств, установ, організацій і ФОП та інші фізичні особи, які використовують
найману працю)

— порушення порядку використання коштів загальнообов'язкового державного соціального
страхування від нещасного випадку на виробництві та професійних захворювань, які спричинили втрату працездатності;
— несвоєчасне або неповне їх повернення;
— несвоєчасне подання або неподання встановленої звітності;
— подання недостовірної звітності про страхові кошти;
— несвоєчасне інформування ФНВ про річний фактичний обсяг реалізованої продукції (робіт,
послуг), нещасні випадки на виробництві та професійні захворювання, що сталися на підприємстві, про зміни технології робіт або виду діяльності підприємства

Від 136 до 255 грн.
(за повторне протягом року від 170 до 340 грн.)

Ст. 165⁵ КУпАП (ФТВП; суб'єкт відповідальності — посадові особи підприємств, установ, організацій та фізичні особи, які використовують найману працю)

— порушення порядку використання коштів загальнообов'язкового державного соціального
страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими похованням;
— несвоєчасне або неповне їх повернення;
— несвоєчасне подання або неподання встановленої звітності;
— подання недостовірної звітності про використання страхових коштів

Від 136 до 255 грн.
(за повторне протягом року від 170 до 340 грн.)

Ст. 188²³ КУпАП (суб'єкт відповідальності — посадові особи підприємств, установ, організацій)

— вчинення дій, що перешкоджають уповноваженим особам ПФУ у проведенні перевірок, пов'язаних з нарахуванням, обчисленням і сплатою ЄВС;
— вчинення дій, що перешкоджають уповноваженим особам ПФУ, ФБ, ФНВ, ФТВП у проведенні перевірок щодо використання страхових коштів у передбачених законом випадках

Від 136 до 255 грн.
(за повторне протягом року від 170 до 340 грн.)

КРИМІНАЛЬНА ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ

Умисне ухилення від сплати ЄВС або страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності, чи особою, яка здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, чи будь-якою іншою особою, яка зобов'язана його сплачувати, якщо таке діяння призвело до фактичного ненадходження до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування коштів у значних (від 1000 нмдг, у 2010 році — від 434, 5 тис. грн.) розмірах (ч. 1 ст. 212¹ ККУ)

Від 5100 до 8500 грн. або позбавлення права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю до 3 років⁽²⁾

Діяння, названі в ч. 1 ст. 212¹ ККУ (див. вище), вчинені за попередньою змовою групою осіб, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування коштів у великих (від 3000 нмдг, у 2010 році — від 1303,5 тис. грн.) розмірах (ч. 2 ст. 212¹ ККУ)

Від 8500 до 34000 грн. або виправні роботи до
2 років, або обмеження волі до 5 років, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю до 3 років⁽²⁾

Діяння, передбачені ч. 1 або 2 ст. 212¹ ККУ (див. вище), вчинені особою, раніше судимою за ухилення від сплати ЄВС або страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування коштів в особливо великих розмірах (ч. 3 ст. 212¹ ККУ)

Позбавлення волі на строк від 5 до 10 років з позбавленням права обіймати певні посади або займатися певною діяльністю до 3 років з конфіскацією майна