Средства, возвращенные за товар, не уменьшают кассовые поступления при расчете лимита кассы
Подскажите, надо ли при расчете лимита кассы на основании расчета среднедневного поступления наличных в кассу вычитать суммы возврата средств покупателям за ранее проданный товар?
(г. Харьков)
Лимит остатка наличных в кассе (лимит кассы) — это предельный размер суммы наличных, которые могут оставаться в кассе во внерабочее время.
Предприятие самостоятельно устанавливает себе лимит кассы и оформляет его в Расчете установления лимита остатка наличных в кассе (приложение 8 к Положению № 637*; далее — Расчет). Расчет величины лимита осуществляют одним из способов на выбор предприятия:первый
— на основании расчета среднедневного поступления наличных в кассу;второй —
на основании расчета среднедневной выдачи наличных из кассы.* Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 15.12.04 г. № 637.
Суммы поступлений (выдачи) наличных берут за 3 любых месяца подряд из последних 12 месяцев, предшествующих установлению лимита.
При использовании первого способа в расчет принимают любые поступления наличных в кассу, а не только от реализации продукции, товара (работ, услуг), в частности (п. 1.2 Положения № 637):
1) сумма фактически полученных денежных средств от реализации продукции, товара (работ, услуг);
2) внереализационные поступления — поступления от операций, непосредственно не связанных с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества (например, основных средств, нематериальных активов, продукции вспомогательного и обслуживающих производств), в том числе:
— погашение дебиторской задолженности, задолженности по ссудам;
— бесплатно полученные средства;
— возмещение материального ущерба;
— взносы в уставный капитал (письмо НБУ от 16.10.07 г. № 11-113/3889-10550);
— платежи за предоставленное в лизинг (аренду) имущество;
— роялти;
— доход (проценты) от владения корпоративными правами;
— возврат неиспользованных подотчетных сумм (письмо НБУ от 02.11.06 г. № 11-213/4081-11692);
— наличность от покупателей за реализованные товары (принадлежащие комитенту), которая поступила в кассу предприятия-комиссионера (письмо НБУ от 26.02.07 г. № 11-113/731-1992);
— другие поступления.
Не включают в расчет
поступления наличных из банка.Положение № 637
не содержит требования вычитать суммы, которые сначала были внесены в кассу, а после — возвращены. Суммы возврата, на наш взгляд, следует включить в расчет лимита, если его рассчитывают на основании расчета среднедневной выдачи наличных.Как видим, для предприятий с небольшими кассовыми поступлениями одним из способов получения максимального размера лимита кассы может быть «имитация» поступлений в кассу с последующим возвратом таких сумм (например, продажа дорогостоящего товара за наличные через кассу с последующим возвратом его покупателем). При этом сумма, внесенная в кассу покупателем, будет учитываться в расчете лимита, а возврат этой же суммы покупателю при возврате им товара или расторжении договора не уменьшает кассовые поступления, участвующие в расчете лимита (показатель
строки 1 раздела 1 Расчета). Такая сумма может участвовать в расчете лимита на основании расчета среднедневной выдачи наличных.Пример
. Предприятие устанавливает лимит кассы в сентябре 2010 года. Лимит рассчитывают на основании расчета среднедневного поступления наличных в кассу. Для расчета лимита используют данные о поступлениях за 3 месяца (март — май 2010 года) из последних 12 месяцев, предшествующих установлению лимита (сентябрь 2009 — август 2010 года). За выбранный трехмесячный период в кассу поступили средства за реализованную продукцию (46500 грн.), возврат неиспользованных подотчетных сумм (1200 грн.), из банка (9800 грн.). За этот же период из кассы выданы средства как возврат покупателю за возвращенную им продукцию (41200 грн.), под отчет (10000 грн.), для зачисления на текущий счет (6300 грн.).Рассчитываем лимит по среднедневным
поступлениям наличных в кассу:(46500 + 1200) : (22 + 21 + 17) =
795 (грн.).где 22, 21 и 17 — количество рабочих дней в марте, апреле и мае, соответственно.
Отметим также, что в приведенном примере предприятию было бы выгоднее рассчитать лимит на основании расчета среднедневной
выдачи наличных из кассы ((41200 + 10000 + 6300*) : (22 + 21 + 17) = 958,33 грн.), поскольку он будет больше (958,33 > 795). Так что при расчете лимита используются все варианты и выбирайте наиболее выгодный для вас.* О том, что наличные, выданные из кассы предприятия для сдачи в банк, учитываются при расчете лимита, сказано в письме НБУ от 29.02.08 г. № 11-113/818-2372.
Виктория ЗМИЕНКО
