Теми статей
Обрати теми

Кошти, повернені за товар, не зменшують касові надходження при розрахунку ліміту каси

Редакція БТ
Відповідь на запитання

Кошти, повернені за товар, не зменшують касові надходження при розрахунку ліміту каси

 

Підкажіть, чи потрібно при розрахунку ліміту каси на підставі розрахунку середньоденного надходження готівки до каси вираховувати суми повернення коштів покупцям за раніше проданий товар?

(м. Харків)

 

Ліміт залишку готівки в касі (ліміт каси) — це граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі в позаробочий час. Підприємство

самостійно встановлює собі ліміт каси та оформляє його в Розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі (додаток 8 до Положення № 637*; далі — Розрахунок). Розрахунок величини ліміту здійснюють одним зі способів за вибором підприємства:

перший

— на підставі розрахунку середньоденного надходження готівки до каси;

другий

— на підставі розрахунку середньоденної видачі готівки з каси.

* Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 15.12.04 р. № 637.

Суми надходжень (видачі) готівки беруть за 3 будь-які місяця підряд з останніх 12 місяців, що передують установленню ліміту.

При використанні першого способу враховують будь-які надходження готівки до каси, а не лише від реалізації продукції, товару (робіт, послуг), зокрема (п. 1.2 Положення № 637):

1) суму фактично отриманих грошових коштів від реалізації продукції, товару (робіт, послуг);

2) позареалізаційні надходження — надходження від операцій, безпосередньо не пов'язаних з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна (наприклад, основних засобів, нематеріальних активів, продукції допоміжного та обслуговуючих виробництв), у тому числі:

— погашення дебіторської заборгованості, заборгованості за позиками;

— безоплатно отримані кошти;

— відшкодування матеріальної шкоди;

— внески до статутного капіталу (лист НБУ від 16.10.07 р. № 11-113/3889-10550);

— платежі за надане в лізинг (оренду) майно;

— роялті;

— дохід (проценти) від володіння корпоративними правами;

— повернення невикористаних підзвітних сум (лист НБУ від 02.11.06 р. № 11-213/4081-11692);

— готівка від покупців за реалізовані товари (що належать комітенту), яка надійшла до каси підприємства-комісіонера (лист НБУ від 26.02.07 р. № 11-113/731-1992).

— інші надходження.

Не включають до розрахунку

надходження готівки з банку.

Положення № 637

не містить вимоги вираховувати суми, які первісно було внесено до каси, а згодом — повернено. Суми повернення, на наш погляд, потрібно включити до розрахунку ліміту, якщо його розраховують на підставі розрахунку середньоденної видачі готівки.

Як бачимо, для підприємств з невеликими касовими надходженнями одним зі способів отримання максимального розміру ліміту каси може бути «імітація» надходжень до каси з подальшим поверненням таких сум (наприклад, продаж дорогого товару за готівку через касу з подальшим поверненням його покупцем). При цьому сума, унесена до каси покупцем, ураховуватиметься в розрахунку ліміту, а повернення цієї самої суми покупцю при поверненні ним товару або розірванні договору не зменшує касові надходження, що беруть участь у розрахунку ліміту (показник

рядка 1 розділу 1 Розрахунку). Така сума може брати участь у розрахунку ліміту на підставі розрахунку середньоденної видачі готівки.

Приклад

. Підприємство встановлює ліміт каси у вересні 2010 року. Ліміт розраховують на підставі розрахунку середньоденного надходження готівки до каси. Для розрахунку ліміту використовують дані про надходження за 3 місяці (березень — травень 2010 року) з останніх 12 місяців, що передують установленню ліміту (вересень 2009 — серпень 2010 року). За вибраний тримісячний період до каси надійшли кошти за реалізовану продукцію (46500 грн.), повернення невикористаних підзвітних сум (1200 грн.), з банку (9800 грн.). Саме за цей період з каси видано кошти для повернення покупцю за повернену ним продукцію (41200 грн.), під звіт (10000 грн.), для зарахування на поточний рахунок (6300 грн.).

Розраховуємо ліміт за середньоденними надходженнями готівки до каси:

(46500 + 1200) : (22 + 21 + 17) =

795 (грн.),

де 22, 21 і 17 — кількість робочих днів у березні, квітні та травні, відповідно.

Зауважимо також, що в наведеному прикладі підприємству було б вигідно розрахувати ліміт на підставі розрахунку середньоденної

видачі готівки з каси ((41200 + 10000 + 6300*) : (22 + 21 + 17) = 958,33 грн.), оскільки він буде більший (958,33 > 795). Отже, при розрахунку ліміту використовуються всі варіанти, тож вибирайте найвигідніший для вас.

* Про те, що готівка, видана з каси підприємства для здавання до банку, ураховується при розрахунку ліміту, зазначено в листі НБУ від 29.02.08 р. № 11-113/818-2372.

 

Вікторія ЗМІЄНКО

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі