Налоговый кредит без налоговой накладной
На предприятии 32 автомобиля, которые заправляют за наличный расчет. По скольким чекам за день можно сформировать налоговый кредит без налоговой накладной?
(г. Севастополь)
Согласно п.п. «б» п. 201.11 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) одним из оснований для формирования налогового кредита без налоговой накладной является кассовый чек, в котором указана сумма полученных товаров/услуг, общая сумма начисленного НДС, фискальный номер и налоговый номер поставщика. При этом с целью такого начисления общая сумма полученных товаров/услуг не может превышать 200 грн. за день (без НДС).
Вывод. Основываясь на вышеприведенной норме НКУ, можно заключить, что налогоплательщик имеет право сформировать налоговый кредит на основании неограниченного количества чеков, но совокупная стоимость бензина по ним не должна превышать 200 грн. в день (без НДС). Аналогичного мнения придерживаются и налоговые органы — см. письмо ГНАУ от 22.04.11 г. № 7680/6/16-1515-20 (см. также разд. 130.21 ЕБНЗ*). Кроме того, в этом письме сказано: если налогоплательщик получил кассовый чек, в котором общая сумма полученных товаров/услуг превышает 200 грн., то соответственно такой плательщик налога не имеет права на основании этого чека отнести в налоговый кредит ни всю сумму НДС, уплаченную при приобретении таких товаров/услуг, ни ее часть.
* Единая база налоговых знаний, размещенная на сайте ГНСУ: www.sta.gov.ua
Поэтому если стоимость бензина по одному чеку или по нескольким чекам, составленным за один день, совокупно превышает 200 грн. (без НДС), то у продавца нужно требовать налоговую накладную, иначе налоговый кредит сформировать не удастся. Для того чтобы продавец смог выписать такую налоговую накладную, покупателем должен выступать не водитель (физическое лицо), а предприятие (плательщик НДС). Кроме того, продавцу необходимо предоставить всю необходимую информацию о плательщике НДС.
Если поставщик откажется выдать налоговую накладную, вы можете подать заявление с жалобой на него по форме приложения Д8 к декларации по НДС, утвержденной приказом ГНАУ от 25.01.11 г. № 41. Это заявление будет основанием для включения суммы НДС по кассовому чеку в налоговый кредит независимо от суммы, уплаченной за приобретенный бензин. Не забудьте к заявлению приложить копию кассового чека, которая удостоверит факт приобретения бензина.
Заметим, что отсутствие права на налоговый кредит в такой ситуации никоим образом не влияет на наличие права на налоговые расходы (в части стоимости приобретенного бензина). А вот сумму НДС, которая не включена в налоговый кредит, в расходы включать нельзя. Дело в том, что абз. 3 п.п. 139.1.6 НКУ разрешает плательщику НДС включать в расходы только сумму НДС, уплаченную за товары, которые приобретены для использования в освобожденных от обложения НДС операциях или не являются объектом обложения НДС.
Яна ИНДЮХОВА
