Повышение размера минимальной заработной платы и прожиточного минимума — последствия
На что влияет повышение минимальной заработной платы и прожиточного минимума для трудоспособных лиц с 1 января 2011 года?
(г. Харьков)
Минимальная заработная плата
(МЗП) — это законодательно установленный размер заработной платы за простой, неквалифицированный труд, ниже которого не может осуществляться оплата за выполненную работником месячную, а также почасовую норму труда (объем работ) (ст. 95 Кодекса законов о труде; далее — КЗоТ). Размер МЗП не может быть ниже размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц (ПМТЛ) и в последние годы это требование законами о госбюджете на соответствующие годы соблюдается.В то время как в
п. 2.2 Генсоглашения* указано, что размер зарплаты неквалифицированного работника небюджетной сферы за полностью выполненную норму времени в нормальных условиях труда должен превышать фактический размер ПМТЛ, рассчитанный специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти в области труда и социальной политики за предыдущий месяц в соответствии с законодательством. Поэтому у работодателей, представители которых принимали участие в подписании Генсоглашения или впоследствии присоединились к нему, минимальный размер зарплаты должен быть больше ПМТЛ.* Генеральное соглашение о регулировании основных принципов и норм реализации социально-экономической политики и трудовых отношений в Украине на 2010 — 2012 годы, принятое 09.11.10 г.
Повышение размеров МЗП и ПМТЛ влияют на ряд показателей, которые согласно законодательству рассчитываются исходя из их размеров. Случаи использования этих показателей мы привели в таблице ниже.
На что влияет размер МЗП и ПМТЛ
| Размеры МЗП и ПМТЛ в 2011 году | |
| Согласно ст. 22 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2011 год» от 23.12.10 г. № 2857-VI размер МЗП в расчете на месяц и ПМТЛ в 2011 году составляет: с января по март — 941 грн.; с апреля по сентябрь — 960 грн.; с октября по ноябрь — 985 грн.; с декабря — 1004 грн. | |
| Область применения | Механизм применения |
| 1 | 2 |
| Случаи применения МЗП |
|
| 1. Оплата не отработанного в связи с учебой времени | При наступлении определенных условий время освобождения от работы оплачивается исходя из 50 % средней заработной платы, но не ниже размера МЗП |
| Ст. 209 и 218 Кодекса законов о труде | |
| 2. Минимальный размер уставного фонда при создании предприятия с 01.07.10 г. | Для АО (1) — 1250 МЗП (1176250 грн.) |
| Для ООО и ОДО — 1 МЗП (в I кв. 2011 года — 941 грн.) | |
| Ст. 24, 52, п. 3 ст. 65 Закона Украины «О хозяйственных обществах» от 19.09.91 г. № 1576-XII | |
| 3. Минимальный размер ЕВС (ЕВС мин), который физлица-предприниматели обязаны уплатить за месяц: | |
| — физлица-предприниматели на упрощенной системе налогообложения в любом месяце | Рассчитываем по формуле: ЕВСмин = МЗПмес х СЕВС, где МЗПмес — МЗП, установленная законодательством на соответствующий месяц; СЕВС — ставка ЕВС в зависимости от избранного вида страхования. Обязательная сумма ЕВС в I кв. 2011 года — 326,53 грн. (941 х 34,7 %) |
| — предприниматели на общей системе налогообложения, в месяце, в котором сумма чистого дохода составила более 0 грн., но менее или равна МЗП | |
| П. 5 ч. 1 ст. 1 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.10 г. № 2464-VI. Подробнее см. Тему недели «Начисляем и уплачиваем единый взнос» // «БН», № 1 — 2, с. 10 | |
| 4. Возбуждение дела о банкротстве | Дело о банкротстве возбуждается, если бесспорные требования кредитора (кредиторов) к должнику, которые не были удовлетворены должником в течение 3 месяцев после установленного для их погашения срока, совокупно составляют не менее 300 МЗП (в I кв. 2011 года — 282300 грн.) |
| П. 3 ст. 6 Закона Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом о банкротстве» от 14.05.92 г. № 2343-XII | |
| 5. Компенсация за нарушение авторского права | При нарушении авторского права или смежных прав суд имеет право принять решение либо определение о выплате компенсации, которая определяется судом, в размере от 10 до 50000 МЗП (в I кв. 2011 года — от 9410 до 47050000 грн.) вместо возмещения убытков или взыскания дохода |
| П.п. «г» ч. 2 ст. 52 Закона Украины «Об авторском праве и смежных правах» от 23.12.93 г. 3792-XII | |
| 6. Возмещение утраченного заработка вследствие повреждения здоровья неработающего физлица | Определяют исходя из размера МЗП |
| Ст. 1195 Гражданского кодекса Украины | |
| 7. Обложение НДФЛ стоимости подарков | Не включается в общий месячный налогооблагаемый доход) стоимость подарков, если их стоимость не превышает 50 % МЗП (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме |
| П.п. 165.1.39 НКУ | |
| 8. Ставка НДФЛ в повышенном размере | Если в отчетном налоговом месяце доход плательщика превысил 10 МЗП, установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2011 году — 9410 грн.), то с суммы превышения налог взимают по ставке 17 %, |
| Абзац второй п. 167.1 НКУ | |
| 9. Обязательное представление отчетности по НДФЛ | Если доход выплачивается двумя или больше налоговыми агентами, и общая сумма такого дохода за любой месяц превышает 10 МЗП, установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2011 году — 9410 грн.), плательщик налога обязан подать декларацию по итогам года |
| п.п. «є» п. 176.1 НКУ | |
| 10. Применение предприятием нулевой ставки по налогу на прибыль | Одно из условий для применения нулевой ставки по налогу на прибыль, предусмотренной п. 154.6 НКУ (действует с 01.04.11 г.), является начисление заработной платы (дохода) работникам, состоящим в трудовых отношениях, за каждый месяц отчетного периода не меньше чем 2 МЗП |
| 11. Ставка сбора за места для парковки транспортных средств | За каждый день осуществления деятельности в размере от 0,03 до 0,15 % МЗП за 1 кв. м площади земельного участка, отведенного для организации и осуществления такой деятельности |
| П.п. 266.3.1 НКУ | |
| 12. Ставки сбора за осуществление торговой деятельности | В процентах к МЗП, установленной на 1 января отчетного налогового года, в зависимости от местонахождения пункта продажи и ассортимента |
| П. 267.3 НКУ | |
| Случаи применения ПМТЛ | |
| 1. Размер НСЛ | Обычная — 50 % от ПМТЛ, установленного законом на 1 января отчетного налогового года (в 2011 году: 470,5 грн. = 941 х 50 %). Обычная «на детей» — 100 % обычной льготы в расчете на каждого ребенка (в 2011 году: 470,5 х количество детей). Повышенная — 150 % обычной льготы (в 2011 году: 705,75 грн. (941 х 50 % х 150 %). Максимальная — 200 % обычной льготы (в 2011 году: 941 грн. (941 х 50 % х 200 %) |
| Обратите внимание: до 2011 года размер НСЛ устанавливался в привязке к МЗП, а теперь в привязке к ПМТЛ. Пп. 169.1.1 — 169.1.4 НКУ (обычный размер НСЛ согласно п.п. 169.1.1 НКУ составляет 100 % от ПМТЛ. Однако заключительными положениями (п. 1 раздела XIX НКУ) установлено, что до 1 января 2015 года НСЛ предоставляется в размере 50 % от ПМТЛ, установленного законом на 1 января отчетного налогового года). Подробнее см. статью «Зарплата: новые правила налогообложения» // «БН», 2011, № 4, с. 17 и Шпаргалку бухгалтера «Налоговая социальная льгота» // «БН», 2011, № 4, с. 31. | |
| 2. Определение предельного размера дохода, который дает право на применение НСЛ | Предельный размер дохода равен размеру ПМТЛ, действующему на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривень (в 2011 году — 1320 грн.: 941 х 1,4 = Исключение — НСЛ «на детей» на основании п.п. 169.1.2 НКУ: для нее предельный размер дохода одному из родителей определяется кратно количеству детей |
| П. 169.4.1 НКУ. Подробнее см. Шпаргалку бухгалтера «Налоговая социальная льгота» // «БН», 2011, № 4, с. 31. | |
| 3. Индексация зарплаты | Работодатель проводит индексацию в пределах ПМТЛ. Если начисленный доход за месяц превышает ПМТЛ, то индексируют доход, равный ПМТЛ. Например, за январь 2011 года работнику начислили зарплату в сумме 1500 грн. Сумму индексации работнику следует рассчитать исходя из суммы 941 грн. |
| Ст. 2 Закона Украины «Об индексации денежных доходов населения» от 03.07.91 г. № 1282-XII. Месяц повышения МЗП только тогда будет считаться базовым, когда сумма повышения зарплаты перекроет сумму индексации. Например, работник принят на работу в июле 2010 года и ему установлена зарплата на уровне 925 грн. С января в связи с повышением МЗП его зарплата повышена до 941 грн. Так как сумма повышения (16 грн.) не перекрыла сумму необходимой индексации (37,93 грн. = 4,1 % х 925 грн.), значит, январь не будет базовым месяцем для проведения индексации в этом случае. | |
| 4. Предельный размер дохода, на который начисляют ЕВС | 15 ПМТЛ |
| Ч. 3 ст. 7 и п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.10 г. № 2464-VI | |
| (1) Используемые сокращения: АО — акционерное общество; ООО — общество с ограниченной ответственностью; ОДО — общество с дополнительной ответственностью; кв. — квартал; ЕВС — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование; НДФЛ — налог на доходы физических лиц; НСЛ — налоговая социальная льгота; НКУ — Налоговый кодекс Украины. | |
Яна ИНДЮХОВА
