Повышение размера минимальной заработной платы и прожиточного минимума — последствия

В избранном В избранное
Печать
Редакция БН
Бухгалтерская неделя Февраль, 2011/№ 6
Ответы на вопросы

Повышение размера минимальной заработной платы и прожиточного минимума — последствия

 

На что влияет повышение минимальной заработной платы и прожиточного минимума для трудоспособных лиц с 1 января 2011 года?

(г. Харьков)

 

Минимальная заработная плата

(МЗП) — это законодательно установленный размер заработной платы за простой, неквалифицированный труд, ниже которого не может осуществляться оплата за выполненную работником месячную, а также почасовую норму труда (объем работ) (ст. 95 Кодекса законов о труде; далее — КЗоТ). Размер МЗП не может быть ниже размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц (ПМТЛ) и в последние годы это требование законами о госбюджете на соответствующие годы соблюдается.

В то время как в

п. 2.2 Генсоглашения* указано, что размер зарплаты неквалифицированного работника небюджетной сферы за полностью выполненную норму времени в нормальных условиях труда должен превышать фактический размер ПМТЛ, рассчитанный специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти в области труда и социальной политики за предыдущий месяц в соответствии с законодательством. Поэтому у работодателей, представители которых принимали участие в подписании Генсоглашения или впоследствии присоединились к нему, минимальный размер зарплаты должен быть больше ПМТЛ.

* Генеральное соглашение о регулировании основных принципов и норм реализации социально-экономической политики и трудовых отношений в Украине на 2010 — 2012 годы, принятое 09.11.10 г.

Повышение размеров МЗП и ПМТЛ влияют на ряд показателей, которые согласно законодательству рассчитываются исходя из их размеров. Случаи использования этих показателей мы привели в таблице ниже.

 

На что влияет размер МЗП и ПМТЛ

Размеры МЗП и ПМТЛ в 2011 году

Согласно ст. 22 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2011 год» от 23.12.10 г. № 2857-VI размер МЗП в расчете на месяц и ПМТЛ в 2011 году составляет: с января по март — 941 грн.; с апреля по сентябрь — 960 грн.; с октября по ноябрь — 985 грн.; с декабря — 1004 грн.

Область применения

Механизм применения

1

2

Случаи применения МЗП

 

1. Оплата не отработанного в связи с учебой времени

При наступлении определенных условий время освобождения от работы оплачивается исходя из 50 % средней заработной платы, но не ниже размера МЗП

Ст. 209 и 218 Кодекса законов о труде

2. Минимальный размер уставного фонда при создании предприятия с 01.07.10 г.

Для АО (1) — 1250 МЗП (1176250 грн.)

Для ООО и ОДО — 1 МЗП (в I кв. 2011 года — 941 грн.)

Ст. 24, 52, п. 3 ст. 65 Закона Украины «О хозяйственных обществах» от 19.09.91 г. № 1576-XII

3. Минимальный размер ЕВС (ЕВС мин), который физлица-предприниматели обязаны уплатить за месяц:

— физлица-предприниматели на упрощенной системе налогообложения в любом месяце

Рассчитываем по формуле:

ЕВСмин = МЗПмес х СЕВС,

где МЗПмес — МЗП, установленная законодательством на соответствующий месяц;

СЕВС — ставка ЕВС в зависимости от избранного вида страхования.

Обязательная сумма ЕВС в I кв. 2011 года — 326,53 грн. (941 х 34,7 %)

— предприниматели на общей системе налогообложения, в месяце, в котором сумма чистого дохода составила более 0 грн., но менее или равна МЗП

П. 5 ч. 1 ст. 1 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.10 г. № 2464-VI.

Подробнее см. Тему недели «Начисляем и уплачиваем единый взнос» // «БН», № 1 — 2, с. 10

4. Возбуждение дела о банкротстве

Дело о банкротстве возбуждается, если бесспорные требования кредитора (кредиторов) к должнику, которые не были удовлетворены должником в течение 3 месяцев после установленного для их погашения срока, совокупно составляют не менее 300 МЗП (в I кв. 2011 года — 282300 грн.)

П. 3 ст. 6 Закона Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом о банкротстве» от 14.05.92 г. № 2343-XII

5. Компенсация за нарушение авторского права

При нарушении авторского права или смежных прав суд имеет право принять решение либо определение о выплате компенсации, которая определяется судом, в размере от 10 до 50000 МЗП (в I кв. 2011 года — от 9410 до 47050000 грн.) вместо возмещения убытков или взыскания дохода

П.п. «г» ч. 2 ст. 52 Закона Украины «Об авторском праве и смежных правах» от 23.12.93 г. 3792-XII

6. Возмещение утраченного заработка вследствие повреждения здоровья неработающего физлица

Определяют исходя из размера МЗП

Ст. 1195 Гражданского кодекса Украины

7. Обложение НДФЛ стоимости подарков

Не включается в общий месячный налогооблагаемый доход) стоимость подарков, если их стоимость не превышает 50 % МЗП (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме

П.п. 165.1.39 НКУ

8. Ставка НДФЛ в повышенном размере

Если в отчетном налоговом месяце доход плательщика превысил 10 МЗП, установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2011 году — 9410 грн.), то с суммы превышения налог взимают по ставке 17 %,

Абзац второй п. 167.1 НКУ

9. Обязательное представление отчетности по НДФЛ

Если доход выплачивается двумя или больше налоговыми агентами, и общая сумма такого дохода за любой месяц превышает 10 МЗП, установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2011 году — 9410 грн.), плательщик налога обязан подать декларацию по итогам года

п.п. «є» п. 176.1 НКУ

10. Применение предприятием нулевой ставки по налогу на прибыль

Одно из условий для применения нулевой ставки по налогу на прибыль, предусмотренной п. 154.6 НКУ (действует с 01.04.11 г.), является начисление заработной платы (дохода) работникам, состоящим в трудовых отношениях, за каждый месяц отчетного периода не меньше чем 2 МЗП

11. Ставка сбора за места для парковки транспортных средств

За каждый день осуществления деятельности в размере от 0,03 до 0,15 % МЗП за 1 кв. м площади земельного участка, отведенного для организации и осуществления такой деятельности

П.п. 266.3.1 НКУ

12. Ставки сбора за осуществление торговой деятельности

В процентах к МЗП, установленной на 1 января отчетного налогового года, в зависимости от местонахождения пункта продажи и ассортимента

П. 267.3 НКУ

Случаи применения ПМТЛ

1. Размер НСЛ

Обычная — 50 % от ПМТЛ, установленного законом на 1 января отчетного налогового года (в 2011 году: 470,5 грн. = 941 х 50 %).

Обычная «на детей» — 100 % обычной льготы в расчете на каждого ребенка (в 2011 году: 470,5 х количество детей).

Повышенная — 150 % обычной льготы (в 2011 году: 705,75 грн. (941 х 50 % х 150 %).

Максимальная — 200 % обычной льготы (в 2011 году: 941 грн. (941 х 50 % х 200 %)

Обратите внимание: до 2011 года размер НСЛ устанавливался в привязке к МЗП, а теперь в привязке к ПМТЛ.

Пп. 169.1.1 — 169.1.4 НКУ (обычный размер НСЛ согласно п.п. 169.1.1 НКУ составляет 100 % от ПМТЛ. Однако заключительными положениями (п. 1 раздела XIX НКУ) установлено, что до 1 января 2015 года НСЛ предоставляется в размере 50 % от ПМТЛ, установленного законом на 1 января отчетного налогового года). Подробнее см. статью «Зарплата: новые правила налогообложения» // «БН», 2011, № 4, с. 17 и Шпаргалку бухгалтера «Налоговая социальная льгота» // «БН», 2011, № 4, с. 31.

2. Определение предельного размера дохода, который дает право на применение НСЛ

Предельный размер дохода равен размеру ПМТЛ, действующему на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривень (в 2011 году — 1320 грн.: 941 х 1,4 =
= 1317,4 грн. » 1320 грн.).

Исключение — НСЛ «на детей» на основании п.п. 169.1.2 НКУ: для нее предельный размер дохода одному из родителей определяется кратно количеству детей

П. 169.4.1 НКУ. Подробнее см. Шпаргалку бухгалтера «Налоговая социальная льгота» // «БН», 2011, № 4, с. 31.

3. Индексация зарплаты

Работодатель проводит индексацию в пределах ПМТЛ. Если начисленный доход за месяц превышает ПМТЛ, то индексируют доход, равный ПМТЛ. Например, за январь 2011 года работнику начислили зарплату в сумме 1500 грн. Сумму индексации работнику следует рассчитать исходя из суммы 941 грн.

Ст. 2 Закона Украины «Об индексации денежных доходов населения» от 03.07.91 г. № 1282-XII.

Месяц повышения МЗП только тогда будет считаться базовым, когда сумма повышения зарплаты перекроет сумму индексации.

Например, работник принят на работу в июле 2010 года и ему установлена зарплата на уровне 925 грн. С января в связи с повышением МЗП его зарплата повышена до 941 грн. Так как сумма повышения (16 грн.) не перекрыла сумму необходимой индексации (37,93 грн. = 4,1 % х 925 грн.), значит, январь не будет базовым месяцем для проведения индексации в этом случае.

4. Предельный размер дохода, на который начисляют ЕВС

15 ПМТЛ

Ч. 3 ст. 7 и п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.10 г. № 2464-VI

(1) Используемые сокращения: АО — акционерное общество; ООО — общество с ограниченной ответственностью; ОДО — общество с дополнительной ответственностью; кв. — квартал; ЕВС — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование; НДФЛ — налог на доходы физических лиц; НСЛ — налоговая социальная льгота; НКУ — Налоговый кодекс Украины.

 

Яна ИНДЮХОВА

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить