ОТЧЕТНОСТЬ ПО ЕДИНОМУ ВЗНОСУ
Введение с 2011 года единого взноса, конечно же, привело к появлению новой отчетности.
Из сегодняшней Темы недели вы узнаете обо всех новых отчетах, которые должны подавать плательщики единого взноса. Большую часть Темы недели мы посвятили ежемесячному приложению 4, которое должны подавать все работодатели.
Наши таблицы-подсказки помогут вам легко заполнить каждый показатель этого отчета. А приведенный пример заполнения приложения 4 покажет вам, что, воспользовавшись сегодняшней публикацией, заполнить отчет не так уж и сложно.
Желаем вам заполнить новый отчет легко и без ошибок, подать его своевременно и без очередей!
Введение с 2011 года нового единого взноса, естественно, предполагает введение новых отчетных форм. Его формы очень схожи с введенными в прошлом году пенсионными отчетами, предусмотренными Порядком № 26-1. Сегодня мы расскажем о новых формах отчетов по единому взносу и детально проанализируем порядок заполнения работодателями ежемесячного приложения 4, который необходимо будет подать работодателями уже по итогам января 2011 года.
Виктория ЗМИЕНКО, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»
ОБЩИЕ НОРМЫ
Чем регламентируется
Обязанность по подаче отчетности плательщиками ЕВС в территориальный орган ПФУ предусмотрена
п. 4 ч. 2 ст. 6 Закона о ЕВС. Механизм и сроки предоставления отчетности регулирует Порядок № 22-2. Отчетность по ЕВС очень похожа на подаваемую за периоды 2010 года пенсионную отчетность. Это и не удивительно, ведь форму отчета разработал ПФУ.Впервые
отчетность, предусмотренную Порядком № 22-2, необходимо подать работодателям по итогам января 2011 года. ФЛП «за себя» отчитываются, как и ранее, один раз в год после его окончания. Поэтому по форме, установленной для них Порядком № 22-2, впервые предприниматели будут отчитываться только по итогам 2011 года.Порядок № 22-2
вступил в силу с 1 января 2011 года. С этой же даты утрачивает силу постановление № 26-1, которым был утвержден Порядок № 26-1 (п. 2 постановление № 22-2).В то же время учет застрахованных лиц и сумм начисленных взносов в ПФУ за периоды до 1 января 2010 года ведется с применением
постановления № 7-6 и постановления № 26-1, а отчеты о суммах начисленных взносов в ПФУ за отчетные периоды до 1 января 2011 года подаются в сроки и по формам, установленным Порядком № 26-1 (п. 3 постановления № 22-2). Таким образом, за декабрь 2010 года работодатели подавали отчет по форме уже «старого» приложения 4 к Порядку № 26-1, ФЛП «за себя» за 2010 год должны будут подать до 1 апреля 2011 года отчет по форме приложения 5 к Порядку № 26-1, а лица, заключившие договор на добровольное участие, — также до 1 апреля 2011 года отчет по форме приложения 6 к Порядку № 26-1. В ближайший номерах мы рассмотрим особенности предоставления годовой отчетности по «старым» формам по итогам 2010 года.В приложениях в
Порядку № 22-2 приведено шесть приложений, три из которых (приложения 1, 2 и 3) — это справочники, используемые для заполнения отчетов, (см. приложение «Документы» этого номера), и три (приложения 4, 5 и 6) — это новые формы отчетов по ЕВС, которые предоставляются в ПФУ.
Отчетные формы по ЕВС
Перечень форм отчетов по ЕВС приведены в табл. 1 на с. 41.
Таким образом,
все страхователи-работодатели, в том числе ФЛП и самозанятые лица, начиная с отчета за январь 2011 года на своих наемных работников и лиц, предоставляющих им услуги (выполняющих работы) по ГП-договорам, обязаны подавать отчет по ЕВС — приложение 4 к Порядку № 22-2 «Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України».ФЛП, которые не используют труд наемных работников,
приложение 4 ежемесячно не подают, а впервые «за себя» будут отчитываться по результатам 2011 года — до 1 апреля 2012 года.Поэтому в рамках сегодняшней статьи мы рассмотрим только порядок заполнения
приложения 4 для обычных страхователей-работодателей. Обратите внимание, обычные работодатели должны подавать только Таблицы 1, 5, 6 и 7 из приложения 4, другие Таблицы предназначены для формирования и представления районными (городскими) управлениями труда и социальной защиты населения либо воинскими частями или органами, выплачивающими денежное обеспечение (см. таблицу).
Формы отчетности, предусмотренные для ЕВС Порядком № 22-2
| Отчет | Кто предоставляет | Срок предоставления |
| 1 | 2 | 3 |
| ПРИЛОЖЕНИЕ 4 «Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України» | ||
| Таблица 1 «Нарахування єдиного внеску» | Страхователи-работодатели | По итогам отчетного календарного месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным |
| Таблица 2 «Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за деякі категорії застрахованих осіб» | Районные (городские) управления труда и социальной защиты населения | |
| Таблица 3 «Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування за осіб, які проходять строкову військову службу» | Страхователи, которые начисляют и уплачивают ЕВС за лиц, проходящих срочную военную службу в Вооруженных Силах Украины, других, созданных в соответствии с законом, воинских формированиях, СБУ, органах МВД и службу в органах и подразделениях гражданской защиты | |
| Таблица 4 «Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування на суми грошового забезпечення» | Страхователи, начисляющие и уплачивающие ЕВС за лиц из числа военнослужащих (кроме военнослужащих срочной и альтернативной службы), лиц рядового и начальствующего состава | |
| Таблица 5 «Трудові відносини застрахованих осіб» | Страхователи-работодатели | |
| Таблица 6 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам» | Страхователи-работодатели | |
| Таблица 7 «Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства» | Страхователи — работодатели | |
| Таблица 8 «Відомості про осіб, які відповідно до Закону отримують допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, та осіб із числа непрацюючих працездатних батьків, усиновителів, опікунів, піклувальників, які фактично здійснюють догляд за дитиною-інвалідом, а також непрацюючих працездатних осіб, які здійснюють догляд за інвалідом I групи або за престарілим, який за висновком медичного закладу потребує постійного стороннього догляду або досяг 80-річного віку, якщо такі непрацюючі працездатні особи отримують допомогу або компенсацію відповідно до законодавства та нарахування сум єдиного внеску за батьків-вихователів дитячих будинків сімейного типу, прийомних батьків, якщо вони отримують грошове забезпечення відповідно до законодавства» | Районные (городские) управления труда и социальной защиты населения | |
| Таблица 9 «Відомості про осіб, які проходять строкову військову службу» | Страхователи, которые начисляют и уплачивают ЕВС за лиц, проходящих срочную военную службу в Вооруженных Силах Украины, других, созданных в соответствии с законом, воинских формированиях, СБУ, органах МВДУ и службу в органах и подразделениях гражданской защиты | |
| ПРИЛОЖЕНИЕ 5 «Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» | ||
| Таблица 1 «Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування фізичними особами — суб'єктами підприємницької діяльності» | ФЛП на общей системе налогообложения | Один раз в год до 1 апреля года, следующего за базовым отчетным годом |
| Таблица 2 «Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування фізичними особами — суб'єктами підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування (єдиний податок, фіксований податок)» | ФЛП на едином и фиксированном налоге | |
| Таблица 3 «Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування особами, які забезпечують себе роботою самостійно» | Самозанятые лица | |
| Таблица 4 «Відомості про дохід (прибуток) членів сім'ї фізичної особи — суб'єкта підприємницької діяльності, які беруть участь у провадженні підприємницької діяльності, на який нараховується єдиний внесок» | ФЛП на общей системе налогообложения на каждого члена семьи, который принимает участие в осуществлении предпринимательской деятельности | |
| Таблица 5 «Відомості про суми, на які нараховується єдиний внесок, що сплачується фізичними особами — суб'єктами підприємницької діяльності, які обрали особливий спосіб оподаткування, за членів сім'ї, які беруть участь у провадженні підприємницької діяльності» | ФЛП на едином и фиксированном налоге на каждого члена семьи, который принимает участие в осуществлении предпринимательской деятельности | |
| Таблица 6 «Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства» | ФЛП и самозанятые лица в случае определения ими периодов (сроков) трудовой или другой деятельности, по которым устанавливаются условия пенсионного обеспечения, отличные от общеобязательного государственного пенсионного страхования | |
| ПРИЛОЖЕНИЕ 6 «Звіт про суми єдиного внеску, передбачених договором про добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування, | ||
| Таблица 1 «Відомості про суми добровільних внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування або суми доплати» | 1. Лица, достигшие 16 лет и не относящиеся к кругу лиц, подлежащих пенсионному страхованию согласно ст. 11 Закона № 1058, в том числе: | Один раз в год до 1 апреля года, следующего за базовым отчетным годом |
| Лица, которые согласно п. 3 ст. 24 Закона № 1058 осуществляют доплату до суммы страховых взносов с тем, чтобы общая сумма уплаченных средств за соответствующий месяц была не менее минимального страхового взноса | В течение одного календарного месяца после осуществления доплаты через банк | |
ПРАВИЛА ПОДАЧИ И ЗАПОЛНЕНИЯ
Правила подачи ежемесячного приложения 4
Приложение 4
по результатам каждого месяца должны подавать все страхователи-работодатели, в том числе ФЛП и самозанятые лица, на которых возложена обязанность начислять ЕВС на выплаты наемным работникам и на суммы вознаграждений по ГП-договорам.Приложение 4
для ЕВС очень похоже на подаваемый работодателями за периоды 2010 года пенсионное приложение 4 к Порядку № 26-1. Но в форме по ЕВС всего девять Таблиц, тогда, как вы помните, в пенсионном приложении 4 к Порядку № 26-1 их было десять. Уменьшение количества Таблиц произошло за счет того, что информация, которая ранее показывалась в Таблицах 6 и 7 пенсионного приложения 4 к Порядку № 26-1, теперь будет отражаться в одной Таблице — Таблице 6 приложения 4 к Порядку № 22-2.В отчет следует занести все основные данные о страхователе и перечень
Таблиц отчета. Согласно п. 2.11 Порядка № 22-2 отчет страхователем должен подаваться в полном объеме. В случае неподачи одной из необходимых Таблиц отчет не принимается. В то же время Порядком № 22-2 предусмотрено, что при отсутствии данных для заполнения в составе отчета не надо подавать Таблицы 5 и 7 (пп. 4.8, 4.13). Таким образом, в общем случае обычные работодатели подают Таблицы 1, 5, 6 и 7 из приложения 4. Если же данные для заполнения Таблиц 5 и 7 отсутствуют, то отчет будет считаться поданным в полном объеме, если страхователь подал Таблицы 1 и 6 приложения 4.Помимо этого, если на предприятии, в учреждении или организации
нет наемных работников, то, по разъяснениям сотрудников ПФУ, они не подают ежемесячное приложение 4, так как не являются страхователями*. Учитывая практику прошлых лет, чтобы не подавать ежемесячный отчет и не попасть под штрафы за неподачу, рекомендуем составить и подать справку об отсутствии наемных работников в отчетном периоде в произвольной форме. ФЛП и самозанятые лица, у которых нет наемных работников и которые не используют ГП-договоры с физлицами (кроме необлагаемых ЕВС), также не должны подавать приложение 4.* См. конс. «Юридические лица без наемных работников не подают отчетность по единому взносу в Пенсионный фонд» // «БН», 2011, № 3, с. 42.
Таблица 2.
Правила подачи приложения 4 к Порядку № 22-2| Показатель | Пояснение |
| 1 | 2 |
| Базовый отчетный период | Календарный месяц (п. 3.1 Порядка № 22-2) |
| Срок подачи | Не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным месяцем (п. 3.1 Порядка № 22-2). |
| Перенос срока | Если последний день срока подачи отчета приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем подачи отчета считается первый после него рабочий день (п. 2.15 Порядка № 22-2). Так, при предоставлении отчета за январь 2011 года последним днем будет 21 февраля 2011 года, так как 20 февраля — воскресенье |
| Способы подачи (п. 2.2 Порядка № 22-2) | 1) в электронной форме с использованием ЭЦП через центр обработки электронных отчетов согласно Порядку предоставления отчетов в Пенсионный фонд Украины в электронной форме, утвержденному постановлением правления ПФУ от 19.04.07 г. № 7-7. В таком случае отчет на бумажных носителях не подается. 3) на бумажных носителях, если у страхователя количество застрахованных лиц не более 5. Напомним, что пенсионное приложение 4 можно было подавать в 2010 году, если количество застрахованных лиц не превышало 10 человек |
| Возможность подачи отчета по почте | НЕ допускается! Отчет, направленный по почте, не считается поданным (п. 2.11 Порядка № 22-2) |
| Кто подает | Отчет подается лично физическим лицом, страхователем или ответственным лицом физического лица либо страхователя (п. 2.1 Порядка № 22-2) |
| Куда подают отчет | В орган ПФУ по месту взятия на учет (пп. 2.1 и 2.6 Порядка № 22-2). |
| Ответственность | 1) штраф, налагаемый на работодателя — 170 грн. (п. 4 ч. 11 ст. 25 Закона о ЕВС; п.п. 7.2.4 Инструкции № 21-5); 2) админштраф на должностных лиц — от 340 до 510 грн. (за повторное в течение года нарушение — от 510 до 680 грн.) — ст. 1651 КоАП |
Правила заполнения общих реквизитов приложения 4
Порядок заполнения
приложения 4 очень скупо описан в Порядке № 22-2. Не исключено, что ПФУ, используя практику прошлого года, разработает свои методические рекомендации, подробно описывающие порядок заполнения отчетности по ЕВС.Отчет формируем на основании бухгалтерских и других документов, на основании которых начисляем выплаты физлицами, являющиеся объектом для начисления ЕВС (
п. 4.1 Порядка № 22-2).Приложение 4
формирует сам страхователь (например, сам ФЛП) или ответственное лицо страхователя (главный бухгалтер, бухгалтер). В табл. 3 приведем общие правила заполнения всех отчетных Таблиц приложения 4.
Таблица 3.
Правила заполнения общих показателей для всех Таблиц приложения 4| Показатель | Пояснение |
| 1 | 2 |
| ПРАВИЛА ЗАПОЛНЕНИЯ БУМАЖНОГО НОСИТЕЛЯ | |
| Количество бумажных отчетов | На бумажных носителях отчет формируем в 2 экземплярах, один из которых с отметкой органа ПФУ храним у себя (п. 2.6 Порядка № 26-1) |
| Язык, формат заполнения | — на украинском языке; |
| Заполнение полей с клеточками (п. 2.5 Порядка № 22-2) | — каждый из необходимых символов каллиграфически вписываем в соответствующую отдельную клеточку; |
| ОБЩИЕ ПОКАЗАТЕЛИ ТАБЛИЦ | |
| «Вихідний № у страхувальника» | Вписываем регистрационный номер в соответствии с журналом регистрации исходящей документации, если осуществляем регистрацию исходящей корреспонденции (п. 2.8 Порядка № 22-2). Если не регистрируем корреспонденцию, то показатель прочеркиваем |
| «Звіт за місяць» «рік» | — отчетный месяц — 2 цифры; |
| «Ідентифікаційний код ЄДРПОУ/ідентифікаційний номер» | 1) для юридических лиц — восьмиразрядный номер согласно ЕГРПОУ; |
| «Філія за реєстрацією в органі Пенсійного фонду» | Регистрационные данные в органе ПФУ для обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, самостоятельно начисляющих и уплачивающих ЕВС, которые ведут расчеты по заработной плате с застрахованными лицами. Порядок взятия на учет обособленных подразделений в качестве плательщиков ЕВС регламентирует раздел 3 Порядка № 21-6 |
| «Найменування страхувальника» | 1) для юридических лиц — краткое название из регистрационных документов; |
| «Керівник» | 1) для юридических лиц — десятиразрядный идентификационный номер, подпись и фамилия с инициалами руководителя предприятия. |
| «Головний бухгалтер» | 1) для юридических лиц — при наличии должности десятиразрядный идентификационный номер, подпись и фамилия с инициалами главного бухгалтера; |
| «Дата формування у страхувальника:» (для Таблиц) | Указываем дату заполнения Таблиц в таком формате: для даты «3 февраля 2011 года» необходимо в клеточках указать: ДД — 03; ММ — 02; РРРР — 2011 |
Заполнение титульного листа
В
приложении 4 должны быть все основные данные о страхователе и перечень Таблиц отчета. Перечень Таблиц отчета приведен на первой странице приложения 4 (титульный лист).Титульный лист надо заполнить и подать, если подаем хотя бы одну
Таблицу отчета. При его заполнении обратите внимание на такие моменты:1) в отдельном реквизите указываем
код органа ПФУ, в котором страхователь зарегистрирован плательщиком страховых взносов (куда подает отчет);2) в перечне
Таблиц отчета (табличная часть) напротив названия каждой из Таблиц указываем:— в
графе «Кількість аркушів» — количество листов документов одной Таблицы ;— в
графе «Кількість рядків» — количество заполненных строк на листах документов одной Таблицы для Таблиц 5 — 9 (переносится из аналогичного реквизита Таблицы);— в
графе «Усього» — общее количество листов документов и общий итог строк в этих листах.Напротив тех
Таблиц, которые не подаются, проставляем прочерки (п. 4.3 Порядка № 22-2).Подтверждением подачи
приложения 4 являются такие данные титульного листа:1) заполненные ответственным лицом органа ПФУ с указанием своей фамилии с инициалами и подписью реквизиты, расположенные в нижней части титульного листа: «
Реєстраційний № звіту в органі Пенсійного фонду:» и «Дата реєстрації в органі Пенсійного фонду:»;2) наличие
отрывной части титульного листа «Розписка про одержання звіту до Пенсійного фонду», которую заполняет, отрывает и передает страхователю ответственное лицо органа ПФУ. Здесь, помимо даты, регистрационного номера и данных работника ПФУ указывается еще и количество листов полученного отчета (это количество листов документов из графы «Усього» плюс один лист, т. е. учитывается еще и титульный лист). На расписке проставляется печать для справок или штамп ПФУ.
Таблица 1
Таблицу 1
приложения 4 «Нарахування єдиного внеску» формируют и подают все страхователи, которые используют труд физлиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по ГП-договорам (кроме ГП-договоров, заключенных с ФЛП, вознаграждение по которым не является объектом для взимания ЕВС*).* Об особенностях начисления ЕВС на суммы, выплачиваемые по ГП-договорам, читайте в Теме недели «Начисляем и уплачиваем единый взнос» // «БН», 2011, № 1-2, с. 10.
По структуре
Таблица 1 приложения 4 к Порядку № 22-2 очень похожа на Таблицу 1 приложения 4 к Порядку № 26-1. Поэтому принцип заполнения табличной части этого отчета, в которой отражают базу для начисления взносов и сумму начисленных взносов, практически ничем не отличается от предусмотренного для приложения 4 к Порядку № 26-1**.** Подробно порядок заполнения описан в статье «Новая пенсионная отчетность» // «БН», 2010, № 5, с. 35.
В
Таблице 1 ЕВС и база для его взимания приведены в разрезе установленных Законом о ЕВС ставок (см. табл. 5 на с. 48).Заполняем
Таблицу 1 в гривнях с копейками, незаполненные строки прочеркиваем. Формулы для заполнения/проверки срок в табличной части приведены в самих названиях строк.В табл. 4 приведем правила заполнения отдельных показателей
Таблицы 1 приложения 4.
Таблица 4.
Правила заполнения отдельных показателей Таблицы 1| Показатель | Правила заполнения | |
| 1 | 2 | |
| ПОКАЗАТЕЛИ ЗАГЛАВНОЙ ЧАСТИ ТАБЛИЦЫ 1 | ||
| «Код основного виду економічної діяльності» | Указываем код основного вида деятельности, по которому предприятие отнесено к соответствующему классу профессионального риска производства и который: | |
| «Клас професійного ризику виробництва» | Страхователи, которые взяты на учет в соцфондах до 01.01.11 г., указывают класс профессионального риска производства согласно Уведомлению о взятии на учет (приложение 8 к п. 3.8 Инструкции № 36), полученному от ФНС. | |
| «Бюджетна установа», «Підприємство, організація всеукраїнської громадської організації інвалідів, зокрема УТОГ, УТОС», | Соответствующий плательщик проставляет отметку «Х» в ячейке | |
| « Середнооблікова чисельність штатних працівників за звітний період, осіб»(1) | Этот показатель рассчитываем за отчетный месяц согласно Инструкции по статистике количества работников, утвержденной приказом Госкомстата от 28.09.05 г. № 286 | |
| « у тому числі: працівників, яким відповідно до чинного законодавства встановлено інвалідність, осіб»(1) | Здесь указываем среднеучетную численность работников, которым установлена инвалидность. Напомним: подтверждением установления работнику инвалидности для применения работодателем-юрлицом пониженной ставки для работников-инвалидов является заверенная копия справки из акта осмотра медико-социальной экспертной комиссии об установлении группы инвалидности. Заверение копии справки осуществляется непосредственно предприятием, учреждением или организацией, на которых работает инвалид (п. 3.13 Инструкции № 21-5) | |
| « Кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру»(1) | Указываем количество физлиц, которые за отчетный месяц выполняли работы (предоставляли услуги) по ГП-договорам и которым было начислено вознаграждение по таким договорам, в том числе которые являются наемными работниками страхователя | |
| «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді»(1) | Указываем общее количество застрахованных лиц в отчетном месяце | |
| СТРОКИ ТАБЛИЧНОЙ ЧАСТИ | ||
| Строки 1, 1.1 — 1.4, 1.4.1 | Указываем начисленные за отчетный месяц выплаты, с которых взимаем ЕВС, без ограничения максимальной величиной дохода (15 ПМТЛ). Выплаты, на которые ЕВС не начисляем (названы в Перечне № 1170) здесь не приводим. | |
| Строки 2, 2.1 (2.1.1 — 2.1.6), 2.2, 2.3 | Указываем начисленные за отчетный месяц выплаты, на которые начисляем ЕВС (в части начисления), в пределах максимальной величины дохода (15 ПМТЛ). Выплаты отдельно приведены в разрезе начисляемых ставок ЕВС. В табл. 5 (с. 48) приведено соответствие строк для отражения базы ЕВС и начисленные на нее ЕВС. | |
| Строки 3, 3.1 (3.1.1 — 3.1.6), 3.2, 3.3 | Отражаем суммы начисленного ЕВС на суммы базы, указанной в строках 2, 2.1 (2.1.1 — 2.1.6), 2.2, 2.3. Соответствие строк для отражения базы ЕВС и начисленного на нее ЕВС приведено в табл. 5 (с. 48). | |
| Строки 4, 4.1 (4.1.1 — 4.1.3), 4.2, 4.3 | Указываем начисленные за отчетный месяц выплаты, с которых удерживают ЕВС (в части удержания), в пределах максимальной величины дохода (15 ПМТЛ). Выплаты отдельно приведены в разрезе удерживаемых ставок ЕВС. В табл. 5 (с. 48) приведено соответствие строк для отражения базы ЕВС и начисленные на нее ЕВС. | |
| Строки 5, 5.1 — 5.5 | Отражаем суммы удержанного ЕВС из суммы базы, указанной в строках 4, 4.1 (4.1.1 — 4.1.3), 4.2, 4.3. Соответствие строк для отражения базы ЕВС и начисленного на нее ЕВС приведено в табл. 5 (с. 48). | |
| Строки 6, 6.1, 6.2, 6.3 и 6.4 | Заполняем в случаях, если самостоятельно выявили занижение сумм начисленного ЕВС на суммы его базы, начисленные в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, подтверждающих начисление выплат, на которые самостоятельно доначисляем и/или доудерживаем суммы ЕВС | |
| Строки 7, 7.1, 7.2, 7.3 и 7.4 | Заполняем в случаях, если самостоятельно выявили завышение сумм начисленного ЕВС на суммы его базы, начисленные в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, подтверждающих начисление выплат, на которые самостоятельно уменьшили излишне начисленные суммы ЕВС | |
| Строки 8, 8.1 — 8.13 | Отражаем сумму ЕВС, подлежащую уплате за отчетный месяц, в том числе по каждой ставке, которая уплачивается на отдельные счета ПФУ (строки 8.1 — 8.13) | |
| ПОКАЗАТЕЛИ ПРИЛОЖЕНИЯ К ТАБЛИЦЕ 1 | ||
| «Сума заборгованості з виплати заробітної плати на початок звітного періоду» | Заполняем в случае, когда своевременно не рассчитались с работниками по зарплате на 1 число отчетного месяца — указываем суммы просроченной задолженности по выплате зарплаты, т. е. суммы зарплаты, срок выплаты которой наступил до 1 числа отчетного месяца. При своевременной выплате зарплаты ставим прочерк. | В указанных показателях учитываем задолженность по выплате за первые 5 дней временной нетрудоспособности. А вот задолженность по выплате пособия по временной нетрудоспособности и других видов соцвыплат, депонированную заработную плату здесь не показываем |
| «Сума заборгованості з виплати заробітної плати на кінець звітного періоду» | Показываем сумму задолженности по выплате зарплаты с учетом невыплаченных сумм заработной платы, срок уплаты которых наступил в отчетном месяце. | |
| «Сальдо розрахунків рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням» на початок звітного періоду», | Заполняем по данным бухучета только по ЕВС — приводим сальдо по субсчету 657. | |
| Строки 1, 1.1, 1.2 и 1.3 | Отражаем общую сумму соцвзносов, уплачиваемых в отчетном месяце, которые приходятся на полученную в отчетном месяце зарплату, начисленную за период до 01.01.11 г., в: | |
| Строки 3, 3.1 — 3.6 | Заполняем при самостоятельном исправлении ошибок, допущенных при начислении взносов в ПФУ за периоды до 01.01.11 г. | |
| Строка 4 | Указываем установленные в коллективном договоре или нормативном акте работодателя сроки выплаты зарплаты за первую и вторую половины месяца. Подробнее см. в статье «Выплата зарплаты по-новому» // «БН», 2010, № 48, с. 38 | |
| (1) Показатель количества работников указывается в целых единицах. | ||
Таблица 5.
Соответствие строк Таблицы 1 приложения 4 для отражения базы ЕВСи начисленного на нее ЕВС
| Ставка ЕВС(1) | Строка Таблицы 1, в которой отражена: | |
| база для начисления ЕВС | сумма начисленного ЕВС | |
| ЕВС в части начисления | ||
| 36,76 — 49,7 % (в зависимости от класса профессионального риска производства) | 2.1.1 | 3.1.1 → (попадает в стр.) 8.1 |
| 36,3 % (для бюджетников) | 2.1.2 | 3.1.2 → 8.2 |
| 45,96 % (летные экипажи) | 2.1.3 | 3.1.3 → 8.3 |
| 8,41 % (предприятия на зарплату инвалидов) | 2.1.4 | 3.1.4 → 8.4 |
| 5,3 % (УТОГ и УТОС) | 2.1.5 | 3.1.5 → 8.5 |
| 5,5 % (общественные организации на зарплату инвалидов) | 2.1.6 | 3.1.6 → 8.6 |
| 34,7 % (по ГП-договорам) | 2.2 | 3.2 → 8.7 |
| 33,2 % (на больничные) | 2.3 | 3.3 → 8.8 |
| ЕВС в части удержания | ||
| 3,6 % (из зарплаты работников) | 4.1.1 | 5.1 → 8.9 |
| 2,85 % (из зарплаты работников — инвалидов УТОГ и УТОС) | 4.1.2 | 5.2 → 8.10 |
| 6,1 % | 4.1.3 | 5.3 → 8.11 |
| 2,6 % (по ГП-договорам) | 4.2 | 5.4 → 8.12 |
| 2 % (больничные) | 4.3 | 5.5 → 8.13 |
| (1) О том, кому установлены ставки ЕВС, см. в Теме недели «Начисляем и уплачиваем единый взнос» // «БН», 2011, № 1-2, с. 10. | ||
Таблица 5
Таблица 5
приложения 4 «Трудові відносини застрахованих осіб» предназначена для регистрации застрахованных лиц в реестре застрахованных лиц.Таблицу 5
подаем только за месяцы, в течение которых (п. 4.8 Порядка № 22-2):1) заключали или расторгали:
— трудовые договоры;
— ГП-договоры (кроме заключенных с ФЛП, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о госрегистрации);
2) произошли изменения в фамилии, имени и отчестве или в номере застрахованного лица.
Если этих случаев не было в течение отчетного месяца, то
Таблицу 5 в составе приложения 4 не подаем. Таким образом, если в течение января 2011 года работодатель не принимал и не увольнял работников, не заключал ГП-договоры или на январь не приходилось окончание срока ранее заключенных договоров, а также не было изменений в данных застрахованных лиц, то Таблицу 5 в составе приложения 4 заполнять и подавать не надо, а в титульном листе напротив этой Таблицы следует поставить прочерки.Если в течение отчетного месяца одно застрахованное лицо одновременно и принималось на работу, и увольнялось с нее, то на него
заполняем одну строку, указав в ней и дату приема (графа 9), и дату увольнения (графа 10). Если же в течение отчетного месяца с работником был расторгнут трудовой договор, а потом снова заключен, на одного работника вносим две записи:— первую запись — с указанием даты прекращения трудовых отношений (в
графе 9.2);— вторую запись — с указанием даты начала трудовых отношений (в
графе 9.1).В основном заполнение
Таблицы 5 не должно вызвать особых трудностей, поскольку она практически полностью повторяет Таблицу 5 приложения 4 к Порядку № 26-1, подаваемую в ПФУ за периоды 2010 года, за исключением добавленного показателя «Громадянство України», который также появился и в Таблицах 6 и 7.
Таблица 6.
Правила заполнения отдельных показателей Таблицы 5| Показатель | Правила заполнения |
| «Тип:» | Проставляем пометку «Х» в одной из клеточек: |
| «Громадянин України (1 — так; 0 — ні)» | На граждан Украины проставляем «1», если застрахованное лицо — иностранец — «0» |
| «Номер облікової картки ЗО за ДРФО ДПА» | Указываем: |
| «Прізвище, ім'я, по батькові ЗО» | Указываем полностью фамилию, имя и отчество: |
| «Дата початку» (графа 9.1), «Дата припинення» (графа 9.2) | Указываем дату начала и дату прекращения отношений с физлицом: |
| «Кількість заповнених рядків на аркуші» | Количество заполненных строк, указанных в графе 5(1) |
| (1) В таком же формате заполняют эти данные и в Таблицах 6 и 7. | |
Таблица 6
Таблица 6
приложения 4 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам» предназначена для формирования страхователем в разрезе каждого застрахованного лица сведений о суммах начисленной ему заработной платы (дохода) в отчетном месяце. По сути это персонифицированные данные о начисленной работнику работодателем в течение месяца зарплате (доходе).Если сравнивать эту
Таблицу с прошлым пенсионным приложением 4, то новая Таблица 6 объединяет в себе прошлогодние Таблицы 6 и 7. Таким образом, персонифицированные данные приведены в одной Таблице. Есть несколько новых показателей:— пол работника: мужчина («
Ч») или женщина («Ж») (графа 7);— гражданство застрахованного лица (
графа 6);— период начисления зарплаты (дохода) (
графа 11).Обратите внимание: в
Таблице 6 сумму начисленного ЕВС «сверху» на зарплату (доход) не показываем, в ней отражаем (графа 15) только удержанные ЕВС (3,6 %, 6,1 %, 2,85 %, 2,6 % и 2 %).В
Таблице 6 на одно застрахованное лицо можем заполнить несколько строк (п. 4.9 Порядка № 22-2):1)
если в отчетном месяце одному застрахованному лицу начисляли доходы, являющиеся базой для разных ставок ЕВС. В этом случае предусмотрено указание в графе 9 разных кодов категории застрахованных лиц, которые берутся из приложения 2 к Порядку № 22-2 (см. с. 33). Например, при начислении зарплаты заполняем строку с указанием в графе 9 кода «1». Если работнику начислили еще и больничный, то на него заполняем еще одну строку, в которой в графе 9 указывают код «29». При начислении этому же работнику выплат по ГП-договорам заполняем третью строку, в графе 9 которой указываем код «26»;2)
если в отчетном месяце одному застрахованному лицу начислили выплаты за прошлые (больничные; начисления за периоды, срок выполнения которых превышает один месяц) или будущие (отпускные) периоды. Например, начисление больничных, приходящихся на несколько месяцев (допустим, январь — февраль), осуществляем в месяце, в котором работник предоставил листок нетрудоспособности. В приложении 4 такую сумму отражаем в отчете за февраль, заполняя в Таблице 6 в отношении начисленных работнику больничных две строки: первую — на сумму больничных, приходящихся на январь, вторую — на февральские больничные.Что касается отражения отпускных в
Таблице 6 за будущие периоды, то это возможно только в случае, когда начисление в бухучете отпускных, приходящихся на несколько месяцев, осуществляется в месяце ухода работника в отпуск. Но, на наш взгляд, такой порядок начисления отпускных, с точки зрения методологии бухучета, является неправильным. Поэтому считаем, что отпускные за будущие месяцы следует отражать в Таблице 6 за такие будущие месяцы одной строкой вместе с зарплатой за такие месяцы (подробнее см. раздел «Отражаем отпускные» на с. 54);3) отдельной строкой отражаем ежемесячные суммы начисленной застрахованному лицу зарплаты в соответствии с
Законом Украины «О научной и научно-технической деятельности» от 13.12.91 г. № 1977-XII с указанием признака наличия основания для исчисления специального стажа в графе 17. Сведения о зарплате или вознаграждении по ГП-договору за работу этому же работнику, не относящуюся к научно-технической, отражаем уже в другой строке. На такого работника заполняем также данные в Таблице 7 (см. раздел «Таблица 7» на с. 52).Кроме того,
две строки, на наш взгляд, заполняем на работника предприятия, который в отчетном месяце подтвердил свой статус инвалида, предоставив копию справки из акта осмотра медико-социальной экспертной комиссии об установлении группы инвалидности, не с начала месяца. В таком случае на начисленную зарплату за период до дня предоставления копии справки начисляем ЕВС по ставке, установленной для него в зависимости от вида деятельности, а с даты подачи работником документа — начисляем на его заработок ЕВС по ставке 8,41 %. При этом в первой строке на работника, в которой заработок отражают до подачи документов об инвалидности, в графе 9 указываем «1», а во второй строке указываем заработок работника в статусе инвалида и в графе 9 указываем «2».Правила заполнения основных показателей
Таблицы 6 приведены в табл. 7 на с. 51. Заполняя Таблицу 6, необходимо исходить из следующего:1) на одного работника заполняем столько строк, сколько разных баз и ставок для ЕВС по нему было в отчетном месяце;
2) записи на одного работника вносим, соблюдая очередность включения выплат для применения максимальной величины: сначала — зарплату, затем — вознаграждения по ГП-договорам и уже после — больничные (
п. 4.9 Порядка № 22-2; п.п. 4.3.2 Инструкции № 21-5);3) в
графу 10 вносим коды 1, 2, 3, 4 и 5 только в отношении выплат, для которых такие коды предусмотрены п. 4.9 Порядка № 22-2. В других случаях графу прочеркиваем. По устным разъяснениям сотрудников ПФУ, в графу 10 вносим код «1», даже если такие выплаты приходятся на отчетный месяц. Обратите внимание: код «1» для переходящих больничных не проставляют, поскольку больничные не указаны в описании этого кода;4)
графу 11 обязательно заполняем, если заполнена графа 10. При отражении больничных (код «29» в графе 9) графу 11 заполняем всегда. Подробнее см. раздел «Нюансы заполнения отчета по видам выплат» на с. 53. На наш взгляд, логичнее было бы заполнять графу 11 только в случае отражения начислений за месяцы, отличные от отчетного месяца, за который составляется приложение 4 и который уже указан в показателе «Звітний місяць», «рік» перед табличной частью отчета;5) возможно указание прочерков в
графе 14 в случае, когда за месяц начисляем несколько видов баз (зарплата, вознаграждение по ГП-договору, больничные) в сумме, превышающей предельный доход (15 ПМТЛ) и при этом зарплата или зарплата с вознаграждением превышают предельный доход. Остальные графы должны содержать данные.Используя такой подход в
Таблице 6 в случае, когда начисляем выплаты только за текущий месяц, не исправляем ошибки по начислению ЕВС прошлых периодов, графы 10 и 11 прочеркиваем. Возможно указание прочерков в графе 14 в случае, когда за месяц начисляем зарплату (доход) в сумме, превышающей предельный доход (15 ПМТЛ). Остальные графы должны содержать данные.Используя прошлогоднюю практику, не исключено, что ПФУ разрешит заносить в
Таблицу 6 отрицательные значения сумм начисленной зарплаты, дохода (графы 13 и 14) и удержанного ЕВС (графа 15) при отражении сумм перерасчета заработка (дохода), связанные с уточнением количества отработанного времени в связи с болезнью (например, когда по ошибке за дни болезни была начислена зарплата, которая отражена в отчете за месяц начисления).
Таблица 7.
Правила заполнения отдельных показателей Таблицы 6| Показатель | Правила заполнения |
| 1 | 2 |
| «Тип:» | Проставляем пометку «Х» в одной из клеточек: «Початкова» — если Таблица 6 предоставляется впервые за определенный отчетный месяц; «Скасовуюча» — для исправления допущенных ошибок в номере учетной карточки (идентификационного номера) застрахованного лица в ранее поданной Таблице 6 за определенный отчетный месяц |
| «Код категорії ЗО» (графа 9) | Заполняем соответствующий застрахованному лицу код из приложения 2 к Порядку № 22-2 (приведено на с. 33 этого номера).Например, для наемных работников, получающих зарплату, — «1»; для наемных работников, получающих больничные, — «29»; для физлиц, которым начисляют выплаты по ГП-договорам — «26» |
| «Тип нарахування» (графа 10) | Заполняем только в случаях, предусмотренных перечнем кодов типа начислений 1 — 5, которые указываем в этой графе (п. 4.9 Порядка № 22-2): 1 — сумма зарплаты (дохода) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, а также за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда — средняя зарплата за вынужденный прогул. Выплаты со сроком выполнения более календарного месяца отражаем в отчете за месяц, в котором начислена зарплата, доход (например, при начислении вознаграждения по ГП-договору, срок выполнения работ по которому приходится на январь — февраль, отражаем в приложении 4 за февраль, когда осуществлено начисление вознаграждения). Для переходящих больничных этот код не применяем (проставлен прочерк); 2 — сумма зарплаты (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) зарплаты (дохода), на которую страхователем самостоятельно доначислена сумма ЕВС; 3 — сумма зарплаты (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) зарплаты (дохода), на которую страхователем самостоятельно уменьшена излишне начисленная сумма ЕВС; 4 — сумма зарплаты (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) зарплаты (дохода), на которую при проверке органом ПФУ доначислена сумма ЕВС; 5 — сумма зарплаты (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) зарплаты (дохода), на которую при проверке органом ПФУ уменьшена излишне начисленная сумма ЕВС. Если в приложении 4 отражены начисления только за отчетный месяц, то строк с кодами 1 — 5 в этой графе не будет. В этом случае графу следует прочеркнуть (п. 2.4 Порядка № 22-2) |
| «Місяць та рік, за який проведено нарахування***» (графа 11) | Указываем месяц и год, за который начислены: |
| «Загальна сума нарахованої заробітної плати / доходу (усього з початку звітного місяця)» (графа 13 — числитель) | В эту графу заносим базу для взимания ЕВС без ограничения максимальной величины по каждому отдельно застрахованному лицу с учетом такой очередности отражения выплат при условии их начисления этому лицу в одном отчетном месяце — с первого по последнее число отчетного месяца (п. 4.9 Порядка № 22-2): а) сумма начисленной зарплаты по видам выплат. Отпускные вносят как сумму начисленной заработной платы в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в этом месяце (графу 11 не заполняем). Суммы, приходящиеся на дни отпуска следующих месяцев, включаются в поле следующих месяцев и отражаются в следующих строках по первой строке с заполнением при этом графы 11 (не разделяем этот подход); б) сумма вознаграждения по ГП-договорам, кроме ГП-договоров, заключенных с ФЛП, с которых не взимается ЕВС — в графе 9 указываем код «26» (если выплаты приходятся на несколько периодов, то в графе 10 указываем тип начисления «1», а в графе 11 — месяц и год, на который приходится такое начисление; в) сумма пособия по временной нетрудоспособности — в графе 9 указываем код «29», а в графе 11 — месяц, за который начислен больничный. Если зарплату начисляем за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, ее включаем в зарплату того месяца, в котором были осуществлены начисления |
| «Сума нарахованої заробітної плати/доходу у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок» (графа 14 — знаменатель) | Отражаем начисленный заработок (доход), указанный в графе 13, но в пределах максимальной величины дохода, с которой взимаем ЕВС. В январе — марте 2011 года — в пределах 14115 грн. (941 грн. х 15). Если месячный доход не превышает максимальную величину, то показатель графы 13 переносим в графу 14. Максимальную величину по начисленным суммам, которые отражаем в графе 14 с кодами типов начислений 2, 3, 4 и 5, определяем по нормам законодательства и в размерах, действовавших в месяцы, в которых эти суммы начислены, а для кода типа начисления «1» — в размерах, действовавших в месяцы, за которые эти суммы начислены (например, при начислении вознаграждения по ГП-договору в апреле 2011 года за март — апрель, для сравнения с максимальной величиной в марте берем сумму 14115 грн. (941 х 15), а в апреле — 14400 грн. (960 х 15)) |
| «Сума єдиного внеску за звітний місяць (із заробітної плати/доходу)» (графа 15) | Отражаем суммы фактически удержанного ЕВС за соответствующий отчетный месяц отдельно из каждого вида выплаты |
| «Ознака наявності трудової книжки» (графа 16 — числитель) | Проставляем соответствующую отметку, если у работодателя находится трудовая книжка работника (основное место работы) |
| «Ознака наявності спецстажу» (графа 17 — знаменатель) | Проставляем соответствующую отметку, если у застрахованного лица есть основания согласно действующему законодательству для учета специального стажа и на использование льгот в пенсионном обеспечении. При проставлении отметки «1» на такого застрахованного лица заполняем Таблицу 7 |
Таблица 7
Таблицу 7
приложения 4 «Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства» формируют и подают страхователи в случае определения:— периодов (сроков) трудовой или другой деятельности, определяемых в соответствии с законами, которыми устанавливаются условия пенсионного обеспечения, отличные от общеобязательного государственного пенсионного страхования, зачисляются при определении права на соответствующую пенсию;
— периодов страхового стажа, не связанных с трудовой и/или профессиональной деятельностью.
Если
нет рабочих мест, на которых работа зачисляется в специальный стаж, Таблицу 7 не формируем и не подаем.Код основания для учета стажа отдельным категориям лиц (
графа 8) в соответствии с законодательством указывается в виде восьмиразрядного кода, состоящего из четырех частей, которые приведены в приложении 3 к Порядку № 22-2.Описав правила заполнения отдельных реквизитов
приложения 4, рассмотрим порядок его заполнения в случае начисления разных выплат (зарплаты, отпускных, больничных, выплат по ГП-договорам).
НЮАНСЫ ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА ПО ВИДАМ ВЫПЛАТ
Отражаем зарплату
Сформулируем основные
правила отражения зарплаты в приложении 4.ПРАВИЛО 1
. Начисленную зарплату за отчетный месяц в Таблице 6 отражаем одной строкой. При этом если размер зарплаты:—
не превышает максимальную величину (15 ПМТЛ; в первом квартале 2011 года — 14115 грн.), в графах 13 и 14 отражаем одинаковую сумму начисленной зарплаты, а в графе 15 — сумму удержанного с него ЕВС.В
графу 9 вписываем код из приложения 2 к Порядку № 22-2 (для обычного работодателя «1», для инвалида, работающего на предприятии, — «2»). Графы 10 и 11 не заполняем (см. пример 1);—
превышает максимальную величину — в графе 13 отражаем всю сумму начисленной зарплаты (т. е. превышающую 15 ПМТЛ), а в графе 14 — сумму начисленной зарплаты, равную 15 ПМТЛ. В графу 15 вписываем сумму удержанного ЕВС исходя из зарплаты, равную 15 ПМТЛ (см. пример 2).Пример 1
. За январь 2011 года начислена зарплата в сумме 5000 грн., с которой удержан ЕВС (3,6 %) — 180 грн. Таблицу 6 за январь 2011 года заполняем, как показано на рис. 1.
Рис. 1.
Фрагмент Таблицы 6 приложения 4 (по условиям примера 1)
Пример 2
. За январь 2011 года начислена зарплата в сумме 15000 грн. Поскольку начисленная зарплата превысила максимальную величину (15 ПМТЛ: в январе 14115 грн.), ЕВС (3,6 %) удерживаем исходя из суммы 14115 грн. — 508,14 грн. Таблицу 6 за январь 2011 года заполняем, как показано на рис. 2.
Рис. 2.
Фрагмент Таблицы 6 приложения 4 (по условиям примера 2)
ПРАВИЛО 2
. Если начислена зарплата за несколько месяцев, руководствуясь ч. 2 ст. 7 Закон о ЕВС, п.п. 4.3.4 Инструкции № 21-5 и п. 4.9 Порядка № 22-2, отражаем ее в отчете за месяц, в котором она начислена. При этом заполняем несколько отдельных строк в разрезе каждого месяца и года, за который ее начислили. При заполнении граф 13, 14 и 15 в части соблюдения правила «максимальной величины» используем вышеописанный порядок (см. правило 1). При сравнении с максимальной величиной дохода за прошлые месяцы берется размер предельного дохода, действующего в прошлых месяцах (например, в декабре 2010 года — 13830 грн. = 922 х 15). В графе 10 проставляем код «1», а в графе 11 — месяц, на который приходится распределенная зарплата.В таком же порядке вносим данные о начисленной зарплате за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда — среднюю заработную плату за вынужденный прогул.
Пример 3
. В феврале 2011 года начислена средняя зарплата за время вынужденного прогула по решению суда в сумме 15000 грн., которая приходится на январь — февраль 2011 года.Поскольку начисленная средняя зарплата за вынужденный прогул приходится на несколько месяцев, то для начисления ЕВС и отражения ее в отчете мы разбиваем ее по месяцам, на которые она приходится, поделив сумму на количество месяцев, за которые она начислена:
15000 грн. : 2 мес. = 7500 грн.
Поскольку 7500 грн. не превышает 15 ПМТЛ, ЕВС удерживаем со всей суммы зарплаты каждого месяца:
7500 грн. х 3,6 % = 270 грн.
Таблицу 6
за февраль 2011 года заполняем, как показано на рис. 3.
Рис. 3.
Фрагмент Таблицы 6 приложения 4 (по условиям примера 3)
ПРАВИЛО 3
. В Таблице 1 сумму зарплаты отражаем:— в
строках 1, 1.1 всю начисленную сумму;— в
строках 2, 2.1, 2.1.1 — 2.1.6, 4, 4.1 (4.1.1 — 4.1.3) — в пределах 15 ПМТЛ.Начисленный сверху ЕВС отражаем в
строках 3, 3.1, 3.1.1 — 3.1.6, а удержанный ЕВС — в строках 5, 5.1 — 5.3.
Отражаем отпускные
Оплата дней отпуска согласно
п.п. 2.2.12 Инструкции № 5 включается в фонд дополнительной зарплаты. Поэтому в приложении 4 отпускные отражаем в порядке, предусмотренном для зарплаты (см. раздел «Отражаем зарплату» на с. 53). При этом начисление отпускных сопряжено с некоторыми особенностями, которые следует учесть при заполнении отчета.Согласно
п.п. 1.6.1 Инструкции № 5 отпускные надо начислять в месяце, на который они приходятся. Начисление отпускных наперед, на наш взгляд, является неправильным с точки зрения методологии бухучета. Поэтому при начислении переходящих отпускных включаем их в соответствующий месяц, на который приходятся дни отпуска (Кт 661), и ЕВС начисляем отдельно за каждый такой месяц. Максимальную величину базы применяем также отдельно за каждый месяц (п.п. 4.3.2 Инструкции № 21-5). Также помесячно отпускные должны попасть в персонифицированные данные работника через заполненную Таблицу 6.Правила отражения отпускных в
Таблице 6 предусмотрены:—
абзацем шестым п. 4.9 Порядка № 22-2: «...суммы, начисленные за дни ежегодных и дополнительных отпусков, вносятся в вышеуказанную графу как сумма начисленной заработной платы в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в этом месяце. Суммы, приходящиеся на дни отпуска следующих месяцев, включаются в поля следующих месяцев и отражаются в следующих строках по первой строке»;— последним
абзацем п. 4.9 Порядка № 22-2: «На одно застрахованное лицо допускается несколько записей в таблице 6 приложения 4 к Порядку, если в течение одного отчетного периода застрахованному лицу... начисления осуществлялись за будущие (отпускные)...»;— сноской к
графе 11 Таблицы 6: «*** Місяць та рік, за який проведено нарахування у зв'язку з нарахованою сумою: виплат за дні тимчасової непрацездатності та відпускних (вносяться до поля відповідного місяця тільки в сумі, що припадає на зазначений місяць); з кодами типів нарахувань 1, 2, 3, 4, 5».Учитывая, что переходящие отпускные начисляем (Кт 661) в месяце, на который приходятся дни отпуска, правило последнего
абзаца п. 4.9 Порядка № 22-2 мы считаем неприменимым, и следовательно, отпускные за будущие месяцы в приложении 4 показывать не будем.Что касается отражения отпускных, начисленных за отчетный месяц, то, руководствуясь
абз. шестым п. 4.9 Порядка № 22-2, их покажем одной строкой вместе с начисленной за отчетный месяц зарплатой. При этом графу 11 прочеркиваем, поскольку согласно сноске к графе 11 Таблицы 6 для зарплаты не предусмотрено ее заполнение. В графе 10 также проставляем прочерк.Пример 4
. В январе 2011 года работнику начислена зарплата в сумме 4000 грн., и определены суммы отпускных, приходящихся на январь — февраль 2011 года: за январь 1000 грн., за февраль — 1500 грн. Перед уходом в отпуск работнику выплачены отпускные, при этом уплачен ЕВС в части начисления. При начислении зарплаты за январь ЕВС удержан в сумме 180 грн. ((4000 + 1000) х 3,6 %). Для упрощения примера предположим, что другие выплаты за февраль не начислялись, поэтому за февраль в бухучете начислены отпускные в сумме 1500 грн., с которых удержан ЕВС (3,6 %) в размере 54 грн. Таблицу 6 за январь и февраль 2011 года заполняем, как показано на рис. 4 и 5.
Рис. 4.
Фрагмент Таблицы 6 приложения 4 (по условиям примера 4, за январь)
Рис. 5.
Фрагмент Таблицы 6 приложения 4 (по условиям примера 4, за февраль)
Отражаем выплаты по ГП-договорам
Выплаты по ГП-договорам названы вторыми после зарплаты в очередности включения выплат для применения предельного дохода, на который начисляем ЕВС (
п.п. 4.3.2 Инструкции № 21-5). В Таблицу 6 их также вносим в отдельную строку после строки, в которой отражаем начисленную работнику зарплату.Сформулируем основные
правила отражения вознагражденийпо ГП-договорам в приложении 4.
ПРАВИЛО 1
. Вознаграждение по ГП-договору отражаем в приложении 4 за месяц, в котором начислено (отражено начисление в бухучете) такое вознаграждение. В графу 9 таблицы вписываем код из приложения 2 к Порядку № 22-2 — «26».ПРАВИЛО 2
. Заполнение граф 13 и 14 Таблицы 6 зависит от размера вознаграждения, приходящегося на конкретный месяц:— в
графе 13 отражаем всю сумму вознаграждения, приходящегося на календарный месяц;— в
графе 14 отражаем сумму вознаграждения, приходящегося на календарный месяц, с учетом предельного дохода, с которого взимают ЕВС. То есть здесь отражаем сумму вознаграждения, с которого взимали взнос после применения максимальной величины к зарплате, а затем уже к вознаграждению*. При отражении дохода за прошлые месяцы размер максимальной величины берут тот, что действовал в таком прошлом месяце.* Правила начисления ЕВС см. в Теме недели «Начисляем и уплачиваем единый взнос» // «БН», 2011, № 1-2, с. 10.
ПРАВИЛО 3
. В Таблице 6 на сумму начисленного вознаграждения заполняем одну строку, если срок выполнения работ (предоставления услуг) приходится на один календарный месяц. Графы 10 и 11 в этом случае не заполняем.ПРАВИЛО 4
. В Таблице 6 заполняем несколько строк, если срок выполнения работ (предоставления услуг) по ГП-договору превышает календарный месяц — по строке на каждый календарный месяц. Распределение начисленного вознаграждения осуществляем делением на количество месяцев, за которые вознаграждение начислено (ч. 2 ст. 7 Закона о ЕВС, п.п. 4.3.4 Инструкции № 21-5).В
графе 10 проставляем код «1», а в графе 11 — месяц, на который приходится распределенная зарплата. Необходимость заполнения графы в этом случае продиктовано сноской к графе 11 Таблицы 6 — в этой строке отражаем начисление с кодом типа начисления «1» в графе 10.ПРАВИЛО 5
. В Таблице 1 сумму начисленного в отчетном месяце вознаграждения отражаем так:— в
строках 1, 1.2 всю начисленную сумму;— в
строках 2, 2.2, 4, 4.2 в пределах 15 ПМТЛ.Начисленный сверху ЕВС на такую базу показываем в
строках 3, 3.2, а удержанный ЕВС — в строках 5, 5.4.Пример 5
. В феврале 2011 года начислено вознаграждение по ГП-договорам (табл. 8). Таблицу 6 за февраль 2011 года заполняем, как показано на рис. 6 (с. 57).
Таблица 8.
Начисление выплат по ГП-договрам за февраль 2011 года (пример 5)| Физическое лицо | Предмет ГП-договора | Срок выполнения ГП-договора | Сумма вознаграждения, начисленного в феврале 2011 года | ЕВС | |||
| период | календарные месяцы | общая | разделение между месяцами | начислен (34,7 %) | удержан (2,6 %) | ||
| Орленко Петр Петрович | Выполнение работ | 07.02.11 — 23.02.11 | Февраль | 1200,00 | 1200,00 | 416,40 | 31,20 |
| Кроме вознаграждения начислена зарплата в сумме 6000 грн., с которой удержан ЕВС (3,6 %) в сумме 216 грн. Поскольку зарплата и вознаграждение совокупно не превысили 15 ПМТЛ (14115 грн.), ЕВС начисляем на всю сумму вознаграждения. | |||||||
| Бульба Олег Олегович | Предоставление услуг | 25.01.11 — 21.02.11 | Январь | 18000,00 | 9000,00 | 2815,91 | 210,99 |
| 8115 — в пределах 15 ПМТЛ | |||||||
| Февраль | 9000,00 | 3123,00 | 234,00 | ||||
| Распределение вознаграждения между месяцами: 18000 грн. : 2 мес. = 9000 грн. | |||||||
| Лошко Оксана Ивановна | Аренда нежилого | 01.02.11 — 28.02.11 | Февраль | 5300,00 | 5300,00 |
|
|
| ЕВС не начисляем, поскольку арендные платежи не являются базой (аренда — это и не работа и не услуга — см. письмо Минюста от 23.02.04 г. № 8-11-19 и письмо ПФУ от 27.02.04 г. № 1852/04). В приложении 4 не показываем | |||||||
Отражаем больничные
Оплата дней больничных названа последней после зарплаты и вознаграждения по ГП-договорам в очередности включения выплат для применения предельного дохода, на который начисляем ЕВС (
п.п. 4.3.2 Инструкции № 21-5). В Таблицу 6 их также вносим в отдельную строку после строк, в которых отражены начисленная работнику зарплата и вознаграждения по ГП-договорам.Сформулируем основные
правила отражения больничных в приложении 4:ПРАВИЛО 1
. Больничные отражаем в приложении 4 за месяц, в котором они начислены (отражено начисление в бухучете) на основании полученного от работника листка нетрудоспособности. В графу 9 таблицы вписываем код из приложения 2 к Порядку № 22-2 — «29».ПРАВИЛО 2
. Для заполнения Таблицы 6 не имеет значения, кто выплачивает больничные: оплата первых 5 дней за счет средств работодателя или пособие за счет средств ФВПТ. Выплаты, приходящиеся на один месяц, заносим одной строкой.ПРАВИЛО 3
. Заполнение граф 13 и 14 Таблицы 6 зависит от размера больничных, приходящихся на конкретный месяц:— в
графе 13 отражаем всю сумму больничных, приходящихся на календарный месяц;— в
графе 14 отражаем сумму больничных, приходящихся на календарный месяц, с учетом предельного дохода, с которого взимают ЕВС. То есть здесь отражаем сумму больничных, с которых взимали ЕВС после применения максимальной величины к зарплате и вознаграждению по ГП-договору, а затем уже к больничному*.* Правила начисления ЕВС см. в Теме недели «Начисляем и уплачиваем единый взнос» // «БН», 2011, № 1-2, с. 10.
Рис. 6.
Фрагмент Таблицы 6 приложения 4 (по условиям примера 5)
ПРАВИЛО 4
. Если дни болезни приходятся на один календарный месяц, то в Таблице 6 на сумму начисленных больничных заполняем одну строку. Графу 10 прочеркиваем. А вот с графой 11 не все понятно. Логично было бы прочеркнуть и ее, ведь больничные приходятся на месяц, за который составляется приложение 4 (указан в показателе «Звітний місяць:» «рік:» перед табличной частью отчета). Прочеркивание в этом случае графы 11 говорит о том, что выплаты начислены именно за отчетный месяц.В то же время согласно сноске к
графе 11 Таблицы 6 в этой графе отражают: «*** Місяць та рік, за який проведено нарахування у зв'язку з нарахованою сумою: виплат за дні тимчасової непрацездатності та відпускних (вносяться до поля відповідного місяця тільки в сумі, що припадає на зазначений місяць); з кодами типів нарахувань 1, 2, 3, 4, 5».Из этой сноски и можно заключить, что в случае отражения больничных
графу 11 надо заполнять всегда, даже когда больничные начислены за отчетный месяц.ПРАВИЛО 5.
Если болезнь приходилась на несколько месяцев, то в Таблице 6 заполняем несколько строк — по строке на каждый календарный месяц, на которые приходятся дни болезни работника. Распределяем больничные по дням болезни, приходящиеся на каждый месяц.Графу 10
прочеркиваем, поскольку согласно п. 4.9 Порядка № 22-2 код «1» не предусмотрен для отражения больничных даже в случае, если они приходятся на несколько месяцев. В графе 11 указываем месяц, на который приходятся дни болезни, так как это предусмотрено сноской к такой графе.ПРАВИЛО 6
. В Таблице 1 сумму начисленных в отчетном месяце больничных отражаем:— в
строке 1 всю начисленную сумму больничных;— в
строке 1.3 всю начисленную сумму оплаты первых пяти дней;— в
строке 1.4 всю начисленную сумму пособия за счет средств ФВПТ;— в
строках 2, 2.3, 4, 4.3 в пределах 15 ПМТЛ.Начисленный сверху ЕВС на такую базу показываем в
строках 3, 3.3, а удержанный ЕВС — в строках 5, 5.5.Пример 6
. В феврале 2011 года начислены больничные (табл. 9 на с. 58). Таблицу 6 за февраль 2011 года заполняем, как показано на рис. 7 (с. 58).
Таблица 9.
Начисление больничных за январь — февраль 2011 года (пример 6)| Работник | Период болезни | Сумма больничного, начисленного в феврале 2011 года | ЕВС | |||
| период | календарные месяцы | общая | разделение между | начислен (33,2 %) | удержан (2 %) | |
| Орленко Петр Петрович | 01.02.11 — 04.02.11 | Февраль | 1400,00 | 1400,00 | 464,80 | 28,00 |
| Кроме больничного за февраль, работнику начислена зарплата в сумме 6000 грн., с которой удержан ЕВС (3,6 %) в сумме 216 грн. и вознаграждение по ГП-договору в сумме 1200 грн. (см. пример 5 на с.56). Поскольку зарплата и вознаграждение совокупно не превысили 15 ПМТЛ (6000 + 1200 < 14115 грн.), ЕВС начисляем на всю сумму больничного. | ||||||
| Косенко Ирина Григорьевна (ИН 3222222222) | 28.01.11 — 10.02.11 | Январь | 2000,00 | 400,00 | 132,80 | 8,00 |
| 400 — в пределах 15 ПМТЛ | ||||||
| Февраль | 1600,00 | 204,18 | 12,30 | |||
| 615 — в пределах 15 ПМТЛ | ||||||
| За январь 2011 года работнику была начислена зарплата в сумме 3900 грн., а за февраль — 2500 грн., с которой удержан ЕВС (3,6 %) в сумме 90 грн. Кроме того, за февраль работнику начислено вознаграждение по ГП-договору в сумме 11000 грн., с которого удержан ЕВС (2,6 %) — 286 грн. В связи с этим на больничные следует начислять ЕВС не на всю сумму, а только на 615 грн. (14115 - 2500 - 11000). | ||||||
Рис. 7.
Фрагмент Таблицы 6 приложения 4 (по условиям примера 6)
Далее приведем комплексный пример заполнения
приложения 4 за январь 2011 года (раздел «Пример заполнения приложения 4» на с. 58).
Пример заполнения приложения 4
На предприятии ООО «АБВ» установлена пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями (суббота и воскресенье). В январе 2011 года предприятие работало в обычном режиме. Предприятие отнесено к 13 классу профриска — ставка ЕВС 36,93 %.
В январе 2011 года выплачена задолженность по зарплате за декабрь 2010 года в сумме 16388 грн., при этом уплачены взносы в ФВПТ — 480 грн., в ФБ — 440 грн. и в ФНС — 146 грн.
Кроме того, 21 января 2011 года был выплачен аванс за январь 2011 года в сумме 14450 грн. «на руки» и уплачен ЕВС по ставке 36,93 % в сумме 6278,1 грн.
Данные о начисленных в феврале выплатах физлицам представлены в табл. 10, заполненное
приложение 4 по данным примера приведено на с. 60.
Таблица 10.
Данные о начисленных в январе 2011 года выплатах физлицам| Физическое лицо | Начислено в январе 2011 года | База для ЕВС | ЕВС | |||||||||||||
| ЗП | От | ГПД | Б | итого | ЗП | От | ГПД | Б | в части начисления | в части удержания | ||||||
| 36,93 % | 8,41 % | 34,7 % | 33,2 % | 3,6 % | 2,6 % | 2 % | ||||||||||
| Цехмистро С. И. | 16000 | — | — | — | 16000 | 14115 | — | — | — | 5212,67 | — | — | — | 508,14 | — | — |
| Василенко И. И. | 11000 | — | — | 1200 | 12200 | 11000 | — | — | 1200 | — | 925,10 | — | 398,40 | 396 | — | 24 |
| Условие. Работник болел в период с 18.01.11 г по 21.01.11 | ||||||||||||||||
| Шандра И. В | 4000 | 2000 | — | 2280 | 8280 | 4000 | 2000 | — | 380 | 2215,80 | — | — | 756,96 | 216 | — | 7,60 |
| 1900 | 38 | |||||||||||||||
| Условие. Работник предоставил больничный с 31.12.10 г. по 10.01.11 г. Отпуск предоставлен в январе 2011 года. | ||||||||||||||||
| Савенко О. В. | — | — | 15000 | — | 15000 | — | — | 14115 | — | — | — | 4897,91 | — | — | 366,99 | — |
| Итого | 31000 | 2000 | 15000 | 3480 | 51480 | 29115 | 2000 | 14115 | 3480 | 7428,47 | 925,10 | 4897,91 | 1155,36 | 1120,14 | 366,99 | 69,60 |
| Сокращения, использованные в таблице: ЗП — заработная плата; От — отпускные, ГПД — гражданско-правовой договор; Б — больничные. | ||||||||||||||||
Документы и сокращения Темы
НКУ
— Налоговый кодекс Украины от 02.12.10 г. № 2755-VI.КоАП
— Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.Закон о ЕВС
— Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.10 г. № 2464-VI (см. приложение «Документы» // «БН», 2010, № 35).Закон № 1058
— Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.03 г. № 1058-IV.Перечень № 1170
— Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 22.12.10 г. № 1170 (см. приложение «Документы» // «БН», 2011, № 1-2).Постановление № 7-6
— постановление правления ПФУ «Об утверждении Порядка формирования и предоставления органам Пенсионного фонда Украины сведений о застрахованном лице, используемых в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования» от 10.06.04 г. № 7-6 (утратило силу) .Постановление № 26-1
— постановление правления ПФУ «О порядке формирования и предоставления страхователями отчета относительно сумм начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование органам Пенсионного фонда Украины» от 05.11.09 г. № 26-1 (утратило силу).Порядок № 22-2
— Порядок формирования и подачи страхователями отчета по суммам начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением правления ПФУ от 08.10.10 г. № 22-2 (см. приложение «Документы» этого номера).Порядок № 26-1
— Порядок формирования и предоставления страхователями отчета относительно сумм начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование органам Пенсионного фонда Украины, утвержденный постановлением правления ПФУ от 05.11.09 г. № 26-1 (см. приложение «Документы» // «БН», 2010, № 5; утратил силу).Инструкция № 21-5
— Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная постановлением правления ПФУ от 27.09.10 г. № 21-5 (см. приложение «Документы» // «БН», 2011, № 1-2).Порядок № 21-6
— Порядок взятия на учет и снятия с учета в органах Пенсионного фонда Украины плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением правления ПФУ от 27.09.10 г. № 21-6 (см. приложение «Документы» // «БН», 2011, № 1-2).Инструкция № 36
— Инструкция о порядке перечисления, учета и расходования страховых средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины, утвержденная постановлением правления ФНС от 12.07.07 г. № 36 (утратила силу).Инструкция № 5
— Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.04 г. № 5.ЕВС
— единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.ПФУ
— Пенсионный фонд Украины.ФВПТ
— Фонд социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности.ФБ
— Фонд общеобязательного государственного социального страхования Украины на случай безработицы.ФНС
— Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины.ГП-договор
— договор гражданско-правового характера.ПМТЛ
— прожиточный минимум для трудоспособных лиц.ФЛП
— физическое лицо—предприниматель
