Инвентаризация основных средств на 01.04.11 г.: как учесть расходы на ремонт
Как определяется стоимость отдельных объектов основных средств по состоянию на 01.04.11 г., если в бухгалтерском учете расходы за ремонт и улучшение таких объектов в полном объеме учитываются в составе балансовой стоимости основных средств, а в налоговом учете отнесены в состав валовых расходов?
Стоимость объектов основных средств, других необоротных и нематериальных активов, которые включаются по группам в соответствии с
п. 146.1 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), определяется в соответствии с п. 6 подразд. 4 разд. ХХ НКУ.В частности, для определения перечня объектов основных средств, других необоротных и нематериальных активов по группам в соответствии с
п. 145.1 НКУ с целью начисления амортизации с даты вступления в силу раздела III НКУ применяются данные инвентаризации, проведенной по состоянию на 1 апреля 2011 года.Амортизируемая стоимость по каждому объекту основных средств, других необоротных и нематериальных активов определяется как первоначальная (переоцененная) с учетом капитализированных расходов на модернизацию, модификацию, достройку, дооборудование, реконструкцию и т. п., а также суммы накопленной амортизации по данным бухгалтерского учета на дату вступления в силу
разд. III НКУ.В переоцененную стоимость основных средств не включается сумма дооценки основных средств, проведенной после 1 января 2010 года.
Если общая стоимость всех групп основных средств по данным бухгалтерского учета меньше, чем общая стоимость всех групп основных фондов по данным налогового учета на дату вступления в силу
разд. III НКУ, то временная налоговая разница, возникающая в результате такого сравнения, амортизируется как отдельный объект с применением прямолинейного метода в течение трех лет.Первоначальная стоимость основных средств не увеличивается на стоимость приобретения либо улучшения после даты вступления в силу
разд. III НКУ в части расходов, отнесенных на увеличение балансовой стоимости объектов до такой даты.Учитывая изложенное,
независимо от того, как в налоговом учете до 01.04.11 г. отражались расходы на ремонт и улучшение основных средств, стоимость отдельных объектов основных средств определяется по данным бухгалтерского учета как первоначальная (переоцененная) с учетом капитализированных расходов на модернизацию, модификацию, достройку, дооборудование, реконструкцию и т. п., а также суммы накопленной амортизации на дату вступления в силу разд. III НКУ.
По материалам Единой базы налоговых знаний,
размещенной на официальном сайте ГНСУ:
www.sta.gov.ua
