Інвентаризація основних засобів на 01.04.11 р.: як урахувати витрати на ремонт
Як визначається вартість окремих об’єктів основних засобів станом на 01.04.11, якщо у бухгалтерському обліку витрати за ремонт та поліпшення таких об’єктів у повному обсязі враховуються у складі балансової вартості основних засобів, а у податковому обліку віднесені до складу валових витрат?
Вартість об’єктів основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів, які включаються за групами відповідно до
п. 146.1 Податкового кодексу України (далі — ПКУ), визначається відповідно п. 6 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ.Зокрема, для визначення переліку об'єктів основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів за групами відповідно до
п. 145.1 ПКУ з метою нарахування амортизації з дати набрання чинності розд. III ПКУ застосовуються дані інвентаризації, проведеної за станом на 1 квітня 2011 року.Вартість, яка амортизується, по кожному об'єкту основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів визначається як первісна (переоцінена) з урахуванням капіталізованих витрат на модернізацію, модифікацію, добудову, дообладнання, реконструкцію тощо, а також суми накопиченої амортизації за даними бухгалтерського обліку на дату набрання чинності
розд. III ПКУ.До переоціненої вартості основних засобів не включається сума дооцінки основних засобів, що проведена після 1 січня 2010 року.
Якщо загальна вартість усіх груп основних засобів за даними бухгалтерського обліку менша, ніж загальна вартість усіх груп основних фондів за даними податкового обліку на дату набрання чинності
розд. III ПКУ, то тимчасова податкова різниця, яка виникає в результаті такого порівняння, амортизується як окремий об'єкт із застосуванням прямолінійного методу протягом трьох років.Первісна вартість основних засобів не збільшується на вартість придбання або поліпшення після дати набрання чинності
розд. III ПКУ в частині витрат, віднесених на збільшення балансової вартості об'єктів до такої дати.Ураховуючи викладене,
незалежно від того, як у податковому обліку до 01.04.11 р. відображались витрати на ремонт та поліпшення основних засобів, вартість окремих об'єктів основних засобів визначається за даними бухгалтерського обліку як первісна (переоцінена) з урахуванням капіталізованих витрат на модернізацію, модифікацію, добудову, дообладнання, реконструкції тощо, а також суми накопиченої амортизації на дату набрання чинності розд. III ПКУ.
За матеріалами Єдиної бази податкових знань,
розміщеної на офіційному сайті ДПСУ:
www.sta.gov.ua
