Особенности подачи отчетности по НДС

Вопрос

Ответ

1

2

Начисляются ли НО по НДС лицом, которое своевременно подало заявление на регистрацию в качестве обязательного плательщика НДС, за период с первого числа месяца, следующего за месяцем достижения объема налогооблагаемых операций в 300 тыс. грн., и до момента регистрации в качестве плательщика НДС?

Да, начисляются. Пункт 183.10 НКУ распространяется на всех субъектов предпринимательской деятельности. В случае осуществления налогооблагаемых операций НО следует начислять. Поэтому позаботьтесь о своевременной подаче заявлений на регистрацию в качестве плательщика НДС

О какой корректирующей записи идет речь в п. 11.10 Порядка № 1002 — об одной записи в конце периода или о записи по каждой НН, чеку и т. п.?

Ни в НКУ, ни в Порядке № 1002 по этому вопросу ограничений нет. Поэтому выбирайте наиболее удобный для себя способ ведения налогового учета. Но, на мой взгляд, для самоконтроля и корректности учета (который должен быть удобен и через некоторое время) лучше провести такую корректировку по каждому конкретному случаю и НН

Плательщик НДС осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции и распределяет НК по товарам (услугам), которые одновременно принимают участие и в тех, и в других операциях.
В марте не облагаемых налогом операций не было, только облагаемые налогом. Нужно ли распределять в таком случае НК?

Часть распределения НК между облагаемыми и не облагаемыми налогом операциями рассчитывается в начале года по итогам деятельности в предыдущем году. Определенный процент соотношения между налогооблагаемыми операциями и их общим объемом используется для распределения НК в течение всего календарного года. По итогам отчетного календарного года осуществляется перерасчет соотношения между налогооблагаемыми операциями и их общим объемом (для основных фондов такой перерасчет осуществляется через 12, 24 и 36 месяцев).
Все расчеты осуществляются в приложении 7 к декларации в соответствующих таблицах этого приложения, а результаты отражаются в строке 15 декларации

Учитывая положения пп. 199.1 и 198.5 НКУ, означает ли это, что НК следует распределять не ранее использования (списания) ТМЦ или по мере начисления амортизации на основные средства, а не в момент их приобретения либо осуществления предварительной оплаты?

В НКУ прописано, что часть распределения НК между облагаемыми и не облагаемыми налогом операциями рассчитывается в начале года и применяется в течение всего календарного года. При этом дата возникновения права на НК определена в ст. 198 НКУ и не зависит от даты списания товаров

Оператор мобильной связи выдал НН, в которой исключил сумму сбора в ПФУ из базы обложения НДС. Будет ли признана такая НН недействительной? И если да, то что делать потребителям услуг, ведь сроки подачи заявления за январь и февраль уже истекли?

Потребитель услуг мобильной связи в данном случае не допустил ошибки, поэтому к нему никаких претензий быть не может

В декларации за какой период следует корректировать стр. 24 — за тот период, в котором выявлена ошибка и подан УР, или за следующий период?

Разъясню ситуацию на примере. Допустим, ошибка привела к неправильному значению стр. 24 в декларации за март, а была выявлена при составлении декларации за июнь. В таком случае нужно подать УР за март. За апрель и за май нужно подать УР в том случае, если ошибка повлияла на значение стр. 23 или 25 декларации за апрель или май. Если ошибка не повлияла на расчеты с бюджетом за эти месяцы, то и УР подавать не нужно. В декларации за июнь следует учитывать уже правильные уточненные показатели

Насколько правомерно требование налоговой службы по отображению в декларации по НДС «запоздалых» НН только при наличии документального подтверждения? Ведь в НКУ четко прописано, что НН включаются в декларацию, если не прошло 365 дней с даты их выписки, и только оригинал НН, при условии соблюдения других требований, дает право на НК, а не наличие такого подтверждения

Цитирую Порядок № 1002:
«10. В разделе ІІ Реестра отражаются полученные налоговые накладные…».
В ст. 198 НКУ определена дата возникновения НК.
Таким образом, если НН получена, но не отражена в Реестре, а с ним — и в налоговой декларации, то это ошибка. Поэтому говорим, что не является ошибкой отражение НК согласно НН, которая получена с опозданием, если такое опоздание документально подтверждено

Наше предприятие получило предоплату от контрагента 01.04.11 г., но оплата была проведена после окончания рабочего дня на предприятии и бухгалтер увидела поступление средств только на следующий день, когда и выписала НН и зарегистрировала ее в ЕРНН. Является ли данная ситуация нарушением порядка оформления НН? Какие санкции могут быть применены за это?

Цитирую НКУ: «201.4. Налоговая накладная выписывается в день возникновения налоговых обязательств продавца».
Пункт 201.10 НКУ (второй абзац): при осуществлении операций по поставке товаров/услуг плательщик налога — продавец товаров/услуг обязан предоставить покупателю налоговую накладную после регистрации в Едином реестре налоговых накладных.
Поэтому вашу ситуацию понимаю, но все равно не затягивайте с выпиской и регистрацией НН*

Из норм п. 200.4 НКУ следует, что в периоде первого события (в части услуг от нерезидента с местом поставки на территории Украины) отражаются НО, а в следующем периоде — НК и возникает право на заполнение гр. 4 приложения 2 (поскольку оплатой считается отражение в составе НО). Разделяете ли вы такую позицию?

Конечно, да, ведь по отдельной декларации могут и не возникнуть суммы НДС к уплате

Предприятие получает и хранит факсовые копии свидетельств плательщиков НДС от покупателей. Нужно ли их хранить? Предусмотрена ли какая-либо ответственность за их нехранение?

Хранение факсовых копий свидетельств плательщиков НДС — ваших партнеров не является обязанностью согласно НКУ, это ваше право. Но мне кажется, что более удобным и надежным средством проверки действия регистрации вашего партнера как плательщика НДС является сайт ГНАУ, где информация постоянно обновляется и всегда актуальна

Как в декларации по НДС отразить «сторно» НК по такой операции, как порча товаров? Отдельная строка для этого (как в старой форме) не предусмотрена. А если отразить через УР, то не будет ли автоматом начислен штраф, который в данном случае неправомерен, потому что ошибки как таковой не было?

Я бы предложил воспользоваться п. 198.5 НКУ и признать условную продажу таких товаров

Использованные документы и сокращения:

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.10 г. № 2755-VI.

Порядок № 1002 — Порядок ведения Реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденный приказом ГНАУ от 24.12.10 г. № 1002.

НО — налоговые обязательства.

НК — налоговый кредит.

НН — налоговая накладная.

УР — уточняющий расчет.