ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС:
ГНАУ утвердила новую форму
Приказ Государственной налоговой администрации Украины от 25.01.11 г. № 41
«Об утверждении форм и порядка заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость»
Комментируемым
приказом ГНАУ утвердила новые формы отчетности по НДС, а также Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость (далее — Порядок), соответственно утрачивают силу приказы ГНАУ, которыми были утверждены документы-предшественники.1. Когда вводится новая отчетность.
Первый вопрос, возникающий в связи с изменением формы какой-либо отчетности: с какого периода нужно применять новые формы?Плательщики НДС «со стажем» хорошо помнят практику введения обновленных форм декларации по НДС, когда налоговики сразу же после вступления в силу новой формы (посредине срока подачи отчетности) требовали подавать декларацию на новых бланках, даже когда изменения были сугубо техническими, например, слово «название» заменялось словом «наименование».
В этот раз налоговики будут соблюдать требования
п. 46.6 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), где предусмотрено, что до определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, действуют формы деклараций (расчетов), действовавшие до такого определения. Основания для такого вывода дает не только НКУ (ведь аналогичная норма была предусмотрена и в Законе № 2181*, однако игнорировалась налоговиками), но и письмо ГНАУ от 01.03.11 г. № 5799/7/16-1117, в котором указано, что поскольку комментируемый приказ, скорее всего, будет официально обнародован в марте, то применять новые формы нужно будет при составлении декларации по НДС за март и I квартал 2011 года. Таким образом, за февраль 2011 года можно будет подавать старые формы деклараций по НДС.* Закон Украины «О порядке погашения обязательств плательщиков налогов перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III.
2. Перечень форм отчетности
. Не произошло радикальных изменений в перечне форм отчетности. Как и ранее, будут использоваться следующие формы деклараций:—
налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость;—
налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (сокращенная);—
налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (специальная);—
налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость (перерабатывающего предприятия),а также формы уточняющих расчетов к ним:
—
уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок к «общей» декларации;—
уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (по деятельности в соответствии со статьей 209 раздела V Кодекса) к сокращенной декларации;—
уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (по деятельности в соответствии с пунктом 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса) к специальной декларации;—
уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (по деятельности в соответствии с пунктом 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса) к декларации перерабатывающего предприятия.Кроме того, появилась новая форма:
—
расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными плательщиками налогов, на таможенной территории Украины, который в соответствии с п. 208.4 НКУ будут использовать неплательщики НДС для начисления НДС по услугам, полученным от нерезидентов (п. 180.2 НКУ).3. Изменения в отчетности
. Формы деклараций и приложений, которые будут подаваться вместе с ними, изменились достаточно существенно. В частности, кроме «привычных» приложений 1 — 5 к «общей» декларации появились новые приложения:— приложение 6 «
Справка (Д6)» — будет подаваться в случае осуществления операций, не являющихся объектом налогообложения, операций по поставке услуг за пределами таможенной территории Украины, операций, которые освобождены от налогообложения, а также предприятиями (организациями) инвалидов;— приложение 7 «
Расчет (перерасчет) части использования уплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным) товарам/услугам, необоротным активам между облагаемыми налогом и не облагаемыми налогом операциями (Д7)» — будет подаваться в случае осуществления распределения налогового кредита между облагаемыми налогом и освобожденными/не облагаемыми налогом операциями;— приложение 8 «
Заявление об отказе поставщика предоставить налоговую накладную (нарушении им порядка заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных) (Д8)» — ранее такое заявление подавалось в произвольной форме, а теперь будет подаваться по установленной форме.Кроме того, следует отметить, что в соответствии с
п. 9 раздела I «Общие положения» Порядка к налоговой отчетности по НДС отнесены «копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде».Читатели, подписавшиеся на наше издание в комплекте с бланками, получат новые формы отчетности по НДС уже в мартовском комплекте бланков.
Порядок заполнения новых форм мы рассмотрим в одном из ближайших номеров нашей газеты, поэтому следите за публикациями.
Комментируемый
приказ вступает в силу со дня официального опубликования (на момент подготовки этого номера не опубликован).
